Steuerliche Aspekte der gewerblichen Kfz-Versicherung
Für viele Unternehmen sind die steuerlichen Vergünstigungen für geschäftlich genutzte Fahrzeuge ein wichtiger Aspekt.
Dieses Merkblatt befasst sich mit der aktuellen steuerlichen Behandlung von Firmenfahrzeugen, einem zentralen Aspekt für viele Unternehmen. Ziel ist es, die steuerlichen Abzüge für verschiedene Arten von Fahrzeugausgaben in unterschiedlichen Geschäftsszenarien verständlich zu erläutern.
Datenerhebungsmethoden
Fahrzeugkosten sind, wie andere Kosten, die ausschließlich und unmittelbar im Rahmen der gewerblichen Tätigkeit anfallen, steuerlich absetzbar. Der Zeitpunkt der Steuerermäßigung variiert jedoch erheblich je nach Art der Ausgaben. Insbesondere ist zwischen Investitionskosten und laufenden Betriebskosten zu unterscheiden.
Fahrzeugkauf
Werden Fahrzeuge direkt gekauft, erfolgt die buchhalterische Behandlung darin, den Vermögenswert zu aktivieren und die Kosten über die Nutzungsdauer als Aufwand vom Gewinn abzuschreiben. Dies wird als Abschreibung bezeichnet.
Die gleiche Behandlung gilt für Fahrzeuge, die über Mietkauf finanziert werden, wobei der Barpreis zu Beginn als Kapitalanschaffung behandelt wird und die anfallenden Finanzierungskosten vom Gewinn abgezogen werden. Die steuerliche Behandlung hängt jedoch primär von der Fahrzeugart und dem Ausgabendatum ab.
Für alle Unternehmen wird steuerlich zwischen einem normalen Pkw und anderen Arten von Nutzfahrzeugen unterschieden, darunter Lieferwagen, Lastwagen und bestimmte Spezialfahrzeuge wie Fahrschulwagen oder Taxis.
Steuererleichterungen auf Einkäufe
Fahrzeuge, die nicht als Pkw gelten, sind für die jährliche Investitionszulage (AIA) abzugsfähig. Die AIA ermöglicht einen 100%igen Abzug der Kosten für von einem Unternehmen angeschaffte Anlagen und Maschinen bis zu einer jährlichen Höchstgrenze. Die Höhe der AIA variiert je nach Geschäftsjahr und beträgt 1.000.000 £. Übersteigen die Anschaffungen die AIA, ist für den überschüssigen Betrag im selben Geschäftsjahr eine Abschreibung (WDA) fällig. Die WDA beträgt derzeit je nach Anlagegut 18 % oder 6 %. Pkw sind nicht für die AIA qualifiziert und profitieren daher nur von der WDA.
Darüber hinaus steht Unternehmen, die elektrische Ladeinfrastruktur erwerben, derzeit eine 100%ige Erstjahresförderung (FYA) zur Verfügung.
Komplexe Autos!
Das grüne Auto
Pkw sind grundsätzlich nur mit der gesetzlichen Abschreibungsbefreiung (WDA) absetzbar. Eine Ausnahme gilt jedoch für Unternehmen, die einen neuen, emissionsfreien Pkw – ein sogenanntes „grünes“ Auto – erwerben. Solche Käufe werden zu 100 % abgeschrieben, um Unternehmen zum Kauf umweltfreundlicherer Fahrzeuge zu animieren. Die vollständige Abschreibung ist nur möglich, wenn der CO₂-Ausstoß des Fahrzeugs 0 g/km beträgt und es sich um einen Neuwagen handelt. Der Kaufpreis spielt keine Rolle, und die Abschreibungsbefreiung steht allen Unternehmensarten zu.
Die Höhe der Zulage hängt von den CO2-Emissionen des Fahrzeugs ab.
Fahrzeuge mit Emissionen zwischen 1 und 50 g/km (einschließlich) qualifizieren sich für den WDA-Haupttarif.
Fahrzeuge mit Emissionen von mehr als 50 g/km werden in den Sondertarifpool aufgenommen und erhalten eine jährliche WDA von 6 %.
Die 100%ige FYA-Förderung gilt für neue emissionsfreie Fahrzeuge, die von einem Unternehmen gekauft (nicht geleast) werden.
Wird ein Gebrauchtwagen mit einem CO2-Ausstoß von 0 g/km gekauft, wird dieser in den Hauptpool aufgenommen und erhält die 18%ige WDA.
Privatfahrzeuge
Fahrzeuge, die von Selbstständigen teilweise privat genutzt werden, werden weiterhin separat einem einzigen Anlagenpool zugeordnet. Die jährliche Freigrenze basiert zunächst auf den CO₂- Emissionen ; anschließend wird die verfügbare Freigrenze für den privaten Nutzungsanteil begrenzt.
Beispiel
Ein Unternehmen kauft im Geschäftsjahr bis zum 31. März 2025 zwei Autos für 20.000 £. Die Kaufdaten und die CO₂- Emissionen sind wie folgt:
| Weißes Auto | Blaues Auto |
|---|---|
| 1. Mai 2024 | 1. Mai 2024 |
| 45 | 80 |
Die im Geschäftsjahr bis zum 31. März 2025 für diese Käufe gewährten Gutschriften betragen:
| Weißes Auto (Hauptpool, Emissionen bis zu 50 g/km) | Blaues Auto (Sondertarif für Fahrzeugpool, da die Emissionen mehr als 50 g/km betragen) |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
Im folgenden Jahr bis zum 31. März 2026 gelten folgende Zulagen:
| Weißes Auto | Blaues Auto |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
Was passiert, wenn Fahrzeuge geleast sind?
Bei einem Leasingfahrzeug muss zunächst geklärt werden, ob es sich tatsächlich um einen Mietvertrag oder um eine Art Kaufvertrag handelt, üblicherweise als Finanzierungsleasing bezeichnet. Dies ist wichtig, da die verschiedenen Leasingarten buchhalterisch und steuerlich unterschiedlich behandelt werden.
Steuerliche Behandlung von Operating-Leasingverträgen (Vertragsmiete)
Die Leasingzahlungen bei Operating-Leasingverträgen werden wie Miete behandelt und sind steuerlich absetzbar. Bei Leasingverträgen für Pkw kann jedoch ein Teil der Zahlungen steuerlich nicht abzugsfähig sein.
CO2 -Emissionen über 50 g/km wird ein Abzug von 15 % gewährt
Beispiel
Vertrag unterzeichnet am 1. Juli 2024 von einem Unternehmen:
Das Fahrzeug hat einen CO₂ - Ausstoß von 86 g/km und eine jährliche Leasingrate von 6.000 £. Der nicht abzugsfähige Anteil beträgt 900 £ (15 %), sodass 5.100 £ steuerlich absetzbar wären.
Steuerliche Behandlung von Finanzierungsleasingvermögen
Diese Fahrzeuge werden in der Regel als Anlagevermögen in Ihrer Buchhaltung erfasst und über ihre Nutzungsdauer abgeschrieben, da sie jedoch nicht als Anschaffung gelten. Die Ausgaben sind nicht steuerlich absetzbar, es sei denn, es handelt sich um ein langfristiges Leasing. Steuerliche Vorteile werden üblicherweise durch die buchhalterische Abschreibung und die Berücksichtigung von Zinsen und Finanzierungskosten in der Gewinn- und Verlustrechnung erzielt.
Private Nutzung von Firmenfahrzeugen
Die private Nutzung eines Firmenfahrzeugs hat steuerliche Auswirkungen entweder für das Unternehmen oder für die Privatperson, abhängig von der Art des Unternehmens und des Fahrzeugs.
Einzelunternehmer und Partner
Wenn Sie selbstständig sind und ein Firmenfahrzeug nutzen – egal ob Pkw oder Transporter –, kann Ihr Unternehmen nur den betrieblichen Anteil der Abzüge geltend machen. Dies gilt für Investitionszulagen, Miet- und Leasingkosten sowie sonstige laufende Kosten wie Wartung, Kraftstoff usw.
Bereitstellung von Fahrzeugen für Mitarbeiter
Werden Mitarbeitern Fahrzeuge zur Verfügung gestellt, unabhängig von der Rechtsform des Unternehmens – Einzelunternehmer, Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft – entsteht in der Regel ein geldwerter Vorteil für die private Nutzung. Auch die Bereitstellung von privatem Kraftstoff für ein vom Arbeitgeber gestelltes Fahrzeug ist steuerpflichtig. Für den Arbeitgeber unterliegen solche geldwerten Vorteile der Sozialversicherungspflicht (Klasse 1A).
Vans
Es fallen keine Gebühren an, wenn Mitarbeitern ein Firmenfahrzeug zur Verfügung steht und die Voraussetzungen für eine eingeschränkte private Nutzung erfüllt sind. Für weitere Informationen kontaktieren Sie uns bitte. Wird die Voraussetzung nicht erfüllt, fällt eine jährliche Pauschale an. Diese Leistungen betragen 4.020 £ für uneingeschränkte private Nutzung zuzüglich 769 £ für private Kraftstoffkosten im Jahr 2025/26 (3.960 £ und 757 £ im Jahr 2024/25).
Kontaktieren Sie uns, um mehr über steuerliche Aspekte der gewerblichen Kfz-Versicherung zu erfahren.
