Die Szene wird beschrieben
Ehepaare und eingetragene Lebenspartner
Die getrennte Besteuerung bedeutet, dass Ehegatten und eingetragene Lebenspartner hinsichtlich ihres Einkommens und ihrer Kapitalgewinne getrennt besteuert werden. Dies hat zur Folge, dass beide über eigene Freibeträge, Sparmöglichkeiten und Steuerklassen für die Einkommensteuer sowie einen jährlichen Freibetrag für die Kapitalertragsteuer verfügen und für ihre eigenen Steuerangelegenheiten verantwortlich sind.
Kinder
Ein Kind gilt steuerlich als eigenständige Person und hat daher Anspruch auf einen persönlichen Freibetrag sowie den ermäßigten Spar- und Grundfreibetrag, bevor es mit dem höheren Steuersatz besteuert wird. Unter Umständen lassen sich Steuern sparen, indem Einkünfte oder Kapitalgewinne im Besitz der Kinder erzielt werden.
Auflösung von Ehe und eingetragener Lebenspartnerschaft
Trennung, Scheidung und Auflösung der Ehe können erhebliche steuerliche Folgen haben. Insbesondere die folgenden Bereiche bedürfen sorgfältiger Beachtung:
- verfügbare Steuervergünstigungen
- Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten.
Steuerplanung für Ehepaare und eingetragene Lebenspartner
Einkommensteuerfreibeträge und Steuerklassen
Jeder hat Anspruch auf einen Grundfreibetrag. Dieser Freibetrag ist jedoch zwischen Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern nur in den nachstehend aufgeführten Fällen übertragbar.
Heiratszuschuss
Ehepaare und eingetragene Lebenspartner können unter Umständen Anspruch auf eine Ehegattenbeihilfe (MA) haben.
Das MA ermöglicht es Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern, einen festen Betrag ihres persönlichen Freibetrags auf ihren Partner zu übertragen. Diese Übertragungsmöglichkeit besteht für unverheiratete Paare nicht.
Die Möglichkeit zur Übertragung besteht für Paare, bei denen keiner der Partner den höheren oder zusätzlichen Steuersatz zahlt. Sofern die Voraussetzungen erfüllt sind, kann ein Partner 10 % seines persönlichen Steuerfreibetrags auf den anderen Partner übertragen. Dieser Betrag beträgt derzeit 1.260 £.
Paare haben im ersten Ehejahr Anspruch auf die volle Leistung.
Für Paare, bei denen eine Person ihren persönlichen Freibetrag nicht vollständig ausschöpft, beträgt die Leistung ungefähr 250 Pfund.
Berechtigte Paare können die Ehegattenzulage unter www.gov.uk/marriage-allowance . Der Ehepartner oder Lebenspartner mit dem geringeren Einkommen beantragt die Übertragung eines Teils seines persönlichen Freibetrags durch Angabe einiger grundlegender Daten.
Wer seinen Antrag nicht über das Regierungsportal stellt, kann dies zu einem späteren Zeitpunkt nachholen und erhält die Beihilfe trotzdem.
Wenn einer der Ehepartner oder eingetragenen Lebenspartner vor dem 6. April 1935 geboren wurde, besteht Anspruch auf den Ehegattenzuschuss (Married Couple's Allowance, MCA). Bei Eheschließungen vor dem 5. Dezember 2005 richtet sich der Zuschuss nach dem Einkommen des Ehemanns, bei Eheschließungen und eingetragenen Lebenspartnerschaften, die nach diesem Datum geschlossen wurden, nach dem Einkommen des Besserverdienenden. Es ist nicht möglich, sowohl den Ehegattenzuschuss (MA) als auch den MCA zu beantragen; in der Regel bietet der MCA, sofern verfügbar, eine höhere Entlastung.
Gemeinsames Eigentum an Vermögenswerten
Generell sollten Ehepaare und eingetragene Lebenspartner versuchen, ihre Eigentumsverhältnisse an einkommenserzielenden Vermögenswerten so zu regeln, dass die persönlichen Freibeträge voll ausgeschöpft und etwaige höhere Steuersätze minimiert werden.
Grundsätzlich wird bei gemeinsamem Eigentum eines Ehepaares davon ausgegangen, dass alle daraus resultierenden Einkünfte steuerlich zu gleichen Teilen aufgeteilt werden. Dies gilt auch dann, wenn das Vermögen zu ungleichen Anteilen gehalten wird, es sei denn, es wird eine Vereinbarung getroffen, die Einkünfte entsprechend den Eigentumsverhältnissen aufzuteilen.
Ehepaare und eingetragene Lebenspartner werden auf Dividenden aus gemeinschaftlich gehaltenen Anteilen an sogenannten „geschlossenen“ Gesellschaften entsprechend ihrem tatsächlichen Anteilsbesitz besteuert. Geschlossene Gesellschaften sind im Allgemeinen solche, die den Geschäftsführern oder maximal fünf Personen gehören. Steht einem Ehepartner beispielsweise ein Anteil von 95 % am Einkommen aus gemeinschaftlich gehaltenen Anteilen zu, so zahlt er Steuern auf 95 % der Dividenden aus diesen Anteilen. Diese Maßnahme soll eine bestehende Gesetzeslücke schließen und gilt nicht für Einkünfte aus anderen gemeinschaftlich gehaltenen Vermögenswerten.
Wir können Sie hinsichtlich der am besten geeigneten Strategie für gemeinschaftlich besessene Vermögenswerte beraten, um die Steuerlast zu minimieren.
Kapitalertragsteuer (KESt)
Die Kapitalertragsteuerpflicht jedes Ehepartners wird anhand seiner eigenen Vermögensveräußerungen berechnet. Jeder Ehepartner hat Anspruch auf einen jährlichen Freibetrag von 3.000 £ für die Steuerjahre 2024/25 und 2025/26 (6.000 £ für 2023/24). Durch die optimale Ausschöpfung etwaiger Kapitalverluste und jährlicher Freibeträge können unter Umständen Steuern gespart werden.
Dies lässt sich häufig durch die Übertragung von Vermögenswerten zwischen Ehepartnern vor dem Verkauf erreichen – ein Vorgehen, das in der Regel keine negativen Auswirkungen auf die Kapitalertragsteuer oder Erbschaftsteuer hat. Eine frühzeitige Planung ist unerlässlich, und die möglichen einkommensteuerlichen Folgen der Vermögensübertragung sollten nicht außer Acht gelassen werden.
Weitere Einzelheiten zur Funktionsweise der Kapitalertragsteuer finden Sie im Merkblatt Kapitalertragsteuer.
Erbschaftssteuer (IHT)
Beim Tod einer Person wird Erbschaftsteuer auf deren Nachlass fällig. Einige Schenkungen zu Lebzeiten gelten als steuerpflichtige Übertragungen, die meisten bleiben jedoch unberücksichtigt, sofern der Schenker nach der Schenkung sieben Jahre überlebt.
Die Erbschaftsteuer beträgt 40 % im Todesfall und 20 % bei Schenkungen zu Lebzeiten. Die ersten 325.000 £ sind steuerfrei; dieser Freibetrag bleibt bis April 2030 unverändert.
Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten sind grundsätzlich von der Erbschaftsteuer befreit. Die Regelungen erlauben, dass ein etwaiger Freibetrag, der beim Tod des ersten Ehegatten nicht genutzt wurde, beim Tod des überlebenden Ehegatten in Anspruch genommen werden kann.
Die Höhe des übertragbaren Freibetrags richtet sich nach dem Anteil des Freibetrags, der zum Zeitpunkt des Todes des ersten Ehepartners nicht genutzt wurde. Für die Geltendmachung des Anspruchs sind wichtige Dokumente erforderlich. Bitte kontaktieren Sie uns, um die benötigten Informationen zu besprechen.
Erbschaftsteuerfreier Wohnsitz
Ein zusätzlicher Freibetrag steht zur Verfügung, wenn ein Anteil an einem Hauptwohnsitz an direkte Nachkommen vererbt wird. Der Freibetrag beträgt 175.000 £ für die Jahre 2024/25 und 2025/26 und bleibt bis 2030 unverändert. Für viele Ehepaare und eingetragene Lebenspartner verdoppelt sich der Freibetrag faktisch, da jeder Partner einen Freibetrag für den Hauptwohnsitz hat und potenziell zusätzlich vom Freibetrag für den Hauptwohnsitz profitiert.
Die zusätzliche Steuerklasse kann nur für eine Wohnimmobilie genutzt werden, die nicht der Hauptwohnsitz der Familie sein muss, aber zu einem bestimmten Zeitpunkt vom Verstorbenen bewohnt gewesen sein muss. Bei Nachlässen über 2 Millionen Pfund gelten Einschränkungen.
Verstirbt eine Person vor dem 6. April 2017, besteht kein Anspruch auf die Erbschaftsteuerermäßigung. Der überlebende Ehegatte kann unter Umständen eine Erhöhung des Freibetrags für den Hauptwohnsitz erhalten, wenn der verstorbene Ehegatte seinen vollen Freibetrag nicht ausgeschöpft hat oder nicht ausschöpfen konnte. Die Berechnungen sind unter Umständen komplex, führen aber häufig zu einer Verdopplung des Freibetrags für den Hauptwohnsitz des überlebenden Ehegatten.
Der Freibetrag für den Hauptwohnsitz kann auch dann in Anspruch genommen werden, wenn eine Person ihren Wohnraum verkleinert oder das Eigentum an einem Eigenheim am oder nach dem 8. Juli 2015 aufgibt, sofern Vermögenswerte von entsprechendem Wert bis zur Höhe des Freibetrags für den Hauptwohnsitz im Todesfall an direkte Nachkommen vererbt werden.
Steuerzahler haben nun drei Freibeträge zu berücksichtigen. Der Standardfreibetrag ist seit Einführung der Erbschaftsteuer im Jahr 1986 gesetzlich verankert. Im Jahr 2007 wurde die Möglichkeit eingeführt, den nicht genutzten Freibetrag des verstorbenen Ehepartners zu verwenden. Dadurch können viele hinterbliebene Ehepartner einen Freibetrag von bis zu 650.000 £ geltend machen.
Ab dem 6. April 2020 können einige überlebende Ehepartner die Freibeträge für selbstgenutztes Wohneigentum um bis zu 350.000 £ erhöhen, um einen Gesamtfreibetrag von 1 Million £ zu erreichen. Dies ist jedoch nur durch sorgfältige Planung möglich, und in manchen Fällen kann es für den zuerst verstorbenen Ehepartner vorteilhafter sein, bereits Vermögen an die nächste Generation vererbt und die verfügbaren Freibeträge ganz oder teilweise auszuschöpfen.
Für viele Personen wird der Freibetrag für den Wohnsitz wichtig sein, aber die Personen müssen ihre Testamente überprüfen, um sicherzustellen, dass die Steuererleichterung verfügbar ist und effizient genutzt wird.
Geschenke
Schenkungen zum Familienunterhalt unterliegen nicht der Erbschaftsteuer. Dies umfasst beispielsweise Vermögensübertragungen im Rahmen einer Scheidung auf gerichtliche Anordnung, Schenkungen für die Ausbildung von Kindern oder den Unterhalt eines unterhaltsberechtigten Angehörigen.
Schenkungen anlässlich einer Heirat sind bis zu einem Betrag von 5.000 £ steuerfrei, wenn sie von einem Elternteil getätigt werden; für andere Schenker gelten niedrigere Grenzen.
Kleine Geschenke an Einzelpersonen bis zu einem Gesamtbetrag von 250 £ pro Steuerjahr und Empfänger sind steuerfrei. Die Steuerbefreiung kann nicht für einen Teil eines größeren Geschenks genutzt werden.
Schenkungen aus üblichen und regelmäßigen Einkünften, die nicht zu einer Verschlechterung des Lebensstandards des Schenkers führen, sind steuerfrei. Zahlungen im Rahmen eines Treuhandvertrags und die Zahlung jährlicher Prämien für Lebensversicherungen fallen in der Regel unter diese Ausnahme.
Kinder
Nutzung von Freibeträgen und niedrigeren Steuersätzen
Unter Umständen können Steuern gespart werden, indem einkommensgenerierende Vermögenswerte auf ein Kind übertragen werden, um den persönlichen Freibetrag des Kindes auszunutzen.
Dies ist für die Eltern nicht möglich, wenn das jährliche Einkommen über 100 £ liegt. Das Einkommen wird weiterhin von den Eltern versteuert. Die Übertragung von einkommensgenerierenden Vermögenswerten durch Dritte (z. B. Großeltern) ist jedoch wirksam.
Ein Elternteil kann jedoch einem Kind die Inanspruchnahme des jährlichen CGT-Freibetrags durch die Einrichtung eines „Bare Trust“ ermöglichen.
Universal Credit
Universal Credit steht möglicherweise einigen Familien zur Verfügung. Ob Sie anspruchsberechtigt sind, erfahren Sie unter www.gov.uk/universal-credit .
Junior Individual Savings Accounts (Junior ISA)
Der Junior ISA steht Kindern unter 18 Jahren mit Wohnsitz in Großbritannien zur Verfügung, die kein Child Trust Fund-Konto besitzen. Junior ISAs bieten Steuervorteile und weisen viele Gemeinsamkeiten mit herkömmlichen ISAs auf. Sie sind als Geldmarkt- oder Aktienprodukte erhältlich. Der jährliche Einzahlungsbetrag ist für 2025/26 auf 9.000 £ begrenzt (ebenfalls 9.000 £ für 2024/25).
Gebühr für Kindergeld bei hohem Einkommen
Eine Steuerabgabe wird fällig, wenn das bereinigte Nettoeinkommen eines Steuerzahlers in einem Steuerjahr 60.000 £ übersteigt und entweder er selbst oder sein Partner Kindergeld bezieht. Übersteigt das bereinigte Nettoeinkommen beider Partner 60.000 £, wird die Abgabe dem Partner mit dem höheren Einkommen auferlegt.
Die Einkommensteuer beträgt 1 % des vollen Kindergeldbetrags für je 200 £ Einkommen zwischen 60.000 £ und 80.000 £. Für Steuerzahler mit einem Einkommen über 80.000 £ entspricht die Steuer der Höhe des gezahlten Kindergeldes.
Empfänger von Kindergeld können auf den Bezug von Kindergeld verzichten, wenn sie oder ihr Partner die Gebühr nicht bezahlen möchten.
Beispiel
Das Kindergeld für zwei Kinder beträgt 2.212 £.
Das bereinigte Nettoeinkommen des Steuerzahlers beträgt 68.000 £.
Die Einkommensteuer beträgt 885 £.
Dies berechnet sich wie folgt: 22,12 £ für je 200 £ über 60.000 £.
Bei einem Steuerzahler mit einem bereinigten Nettoeinkommen von 80.000 £ oder mehr entspricht die Einkommensteuerbelastung dem Kindergeld.
Auflösung von Ehe und eingetragener Lebenspartnerschaft
Unterhaltszahlungen
Ein wichtiger Aspekt der Steuerplanung bei einer Ehescheidung waren früher Regelungen zur Unterhaltszahlung. Im Allgemeinen besteht jedoch kein Anspruch auf Steuererleichterungen für Unterhaltszahlungen.
Vermögensübertragungen
Bei der Auflösung von Ehen und eingetragenen Lebenspartnerschaften kommt es häufig zu Vermögensübertragungen zwischen den Partnern. Wird der Zeitpunkt solcher Übertragungen nicht sorgfältig geplant, können sich negative Auswirkungen auf die Kapitalertragsteuer ergeben.
Wird ein Vermögenswert zwischen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern, die zusammenleben, übertragen, gilt die Übertragung als zu einem Preis erfolgt, der weder einen Gewinn noch einen Verlust zur Folge hat. Diese Regelung gilt für drei Jahre nach dem Steuerjahr der Trennung.
Die Befreiung von der Erbschaftsteuer für Ehegatten gilt weiterhin für alle Übertragungen, die vor der Rechtskraft des Scheidungsurteils erfolgen. Übertragungen nach diesem Datum stellen in der Regel kein Problem dar, da häufig keine unentgeltliche Schenkung vorliegt.
