Kapitalertragsteuer

Ein Kapitalgewinn entsteht, wenn bestimmte Kapitalvermögenswerte (oder „steuerpflichtige“ Vermögenswerte) mit Gewinn verkauft werden. Der Gewinn entspricht dem Verkaufserlös (abzüglich der Verkaufskosten) abzüglich des Kaufpreises (einschließlich der Anschaffungskosten).

Was sind die Hauptmerkmale des aktuellen Systems?

• Die Kapitalertragsteuer (KESt) beträgt 18 % auf Gewinne (einschließlich etwaiger vorgezogener Gewinne), sofern die gesamten steuerpflichtigen Gewinne und Einkünfte unter dem Freibetrag des Einkommensteuergrundfreibetrags liegen. Für Veräußerungen vor dem 30. Oktober 2024 betrug dieser Steuersatz 10 %. Gewinne oder Teile davon, die den Freibetrag des Grundfreibetrags überschreiten, werden mit 24 % besteuert (20 % für Veräußerungen vor dem 30. Oktober 2024). Es gibt einige Ausnahmen, die im Abschnitt „Ausnahmen von den KESt-Sätzen“ weiter unten erläutert werden.
• Bei bestimmten Unternehmensverkäufen kann eine Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen (früher bekannt als Unternehmererleichterung) oder Investorenerleichterung (IR) in Anspruch genommen werden.

Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen (BADR)

Die BADR-Regelung kann für bestimmte Unternehmensverkäufe in Anspruch genommen werden und führt dazu, dass die ersten 1 Million Pfund an Gewinnen, die für die Steuererleichterung in Frage kommen, für 2025/26 mit einem effektiven Steuersatz von 14 % (10 % für 2024/25) besteuert werden. Dieser Steuersatz steigt für 2026/27 auf 18 %.

Die Unterstützung steht Personen zu, die über Folgendes verfügen:

• Das gesamte oder ein Teil eines Handelsunternehmens, das von der Einzelperson entweder allein oder in Partnerschaft betrieben wird
• Anteile an einer „persönlichen Firma“ einer Einzelperson
• Vermögenswerte, die von einem Unternehmen genutzt wurden, das innerhalb der letzten drei Jahre aufgelöst wurde.

Bei einer qualifizierten Veräußerung eines Unternehmens durch eine Einzelperson kann unter Umständen auch eine Steuererleichterung für eine „zugehörige Veräußerung“ gewährt werden. Eine „zugehörige Veräußerung“ ist die Veräußerung eines Vermögenswerts:

• verwendet in einem qualifizierten Unternehmen oder einer Unternehmensgruppe des Einzelnen; oder
• Wird in einer Partnerschaft verwendet, bei der die betreffende Person ein Partner ist.

Die Inanspruchnahme der Steuererleichterung bei einer „verbundenen Veräußerung“ dürfte in bestimmten Fällen eingeschränkt sein. Dies betrifft unter anderem den häufigen Fall, dass eine Immobilie im Privateigentum steht, aber von einem nicht börsennotierten Unternehmen oder einer Personengesellschaft gegen Miete genutzt wird. Gemäß BADR ist die Inanspruchnahme der Steuererleichterung eingeschränkt, wenn Miete gezahlt wird.

Besitzdauer von zwei Jahren

Die Eigentumsbedingungen gelten für den gesamten Zeitraum bis zum Veräußerungsdatum. Für Veräußerungen ab dem 6. April 2019 beträgt die erforderliche Besitzdauer zwei Jahre.

Die 5%-Regel für Unternehmensaktionäre

Um für BADR in Frage zu kommen, muss es sich bei dem Unternehmen um ein „persönliches Unternehmen“ einer Einzelperson handeln, wobei die Einzelperson folgende Voraussetzungen erfüllen muss:

• ein Angestellter oder Amtsinhaber des Unternehmens sein
• mindestens 5 % des Stammaktienkapitals des Unternehmens halten und
• in der Lage sein, mindestens 5 % der Stimmrechte auszuüben.

Für Veräußerungen am oder nach dem 29. Oktober 2018 müssen außerdem eine der folgenden Bedingungen erfüllt sein:

• ein Verteilungstest – eine Einzelperson hat Anspruch auf mindestens 5 % des zur Ausschüttung an die Anteilseigner verfügbaren Gewinns des Unternehmens und 5 % des im Falle einer Liquidation zur Ausschüttung an die Anteilseigner verfügbaren Vermögens; oder
• eine Erlösprüfung – eine Einzelperson hat Anspruch auf mindestens 5 % des Erlöses im Falle der Veräußerung des gesamten Stammkapitals des Unternehmens.

Verdünnung

Ab dem 6. April 2019 können Aktionäre, deren Beteiligung an ihrem Unternehmen aufgrund einer Kapitalerhöhung durch Ausgabe neuer Aktien unter die übliche 5%-Grenze sinkt, weiterhin BADR (Business Asset Reduction) erhalten. Sie können eine Option wählen, die es ihnen ermöglicht, einen Gewinn aus ihren Aktien vor der Verwässerung zu realisieren. Dies geschieht, indem die Aktien so behandelt werden, als wären sie verkauft und sofort zum aktuellen Marktwert zurückgekauft worden. Die Wahl muss in der Steuererklärung für das Jahr, in dem die Verwässerung erfolgt, getroffen werden. Alternativ kann der Aktionär wählen, den aufgelaufenen Gewinn bis zum tatsächlichen Verkauf seiner Aktien aufzuschieben.

Bei BADR ist eine sorgfältige Planung erforderlich. Wenn Sie BADR im Detail besprechen und erfahren möchten, wie es sich auf Ihr Unternehmen auswirken könnte, nehmen Sie bitte Kontakt mit uns auf.

Anlegerentlastung (IR)

IR richtet sich an externe Investoren (mit Ausnahme bestimmter Mitarbeiter oder Führungskräfte des Unternehmens) in nicht börsennotierten Handelsgesellschaften. Um den ermäßigten Kapitalertragsteuersatz von 14 % im Rahmen der „Investorenförderung“ (steigend von 10 % im Jahr 2024/25 auf 18 % im Jahr 2026/27, analog zu BADR) in Anspruch nehmen zu können, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:

• Die Aktien müssen neu ausgegeben und von der betreffenden Person gegen eine neue Gegenleistung gezeichnet werden
• in einer nicht börsennotierten Handelsgesellschaft oder einer nicht börsennotierten Holdinggesellschaft einer Handelsgruppe tätig sein
• wurden von dem Unternehmen am oder nach dem 17. März 2016 ausgegeben und werden seit dem 6. April 2016 für einen Zeitraum von drei Jahren gehalten
• wurden vor der Veräußerung ununterbrochen über einen Zeitraum von drei Jahren gehalten.

Die für die IR-Regelung anrechenbaren Gewinne einer Einzelperson sind auf einen Höchstbetrag von 1 Million Pfund Sterling begrenzt (reduziert von 10 Millionen Pfund Sterling für anrechenbare Veräußerungen, die am oder nach dem 30. Oktober 2024 erfolgen).

Regeln zur Aktienidentifizierung

Alle Aktien derselben Klasse desselben Unternehmens werden als ein einziger Vermögenswert behandelt, unabhängig vom ursprünglichen Erwerbsdatum. Allerdings werden Transaktionen, die am selben Tag erfolgen, einander zugeordnet, und es gelten 30-Tage-Regeln zur Verhinderung von Steuervermeidung.

jährliche CGT-Freigrenze

In jedem Steuerjahr können Einzelpersonen Gewinne bis zur Höhe des jährlichen Freibetrags steuerfrei erzielen. Der jährliche Freibetrag beträgt für 2025/26 3.000 £ (3.000 £ im Jahr 2024/25). Es wird empfohlen, dass beide Ehepartner bzw. eingetragenen Lebenspartner diese Möglichkeit nutzen.

Ausnahmen von den Kapitalertragsteuersätzen

Die Kapitalertragsteuersätze betragen im Allgemeinen 18 % und 24 %. Für alle Veräußerungen von Gewinnbeteiligungen gilt jedoch ein Steuersatz von 32 % (18 % und 28 % für 2024/25).

Andere, komplexere Bereiche

Kapitalgewinne können in vielen weiteren Situationen entstehen. Einige davon, wie beispielsweise Gewinne aus Anteilen an Enterprise Investment Schemes und Venture Capital Trusts sowie aufgeschobene Gewinne aus Aktientauschgeschäften oder Aktientauschgeschäften gegen Schuldscheine, können komplex sein. Bitte sprechen Sie mit uns, bevor Sie Entscheidungen treffen.

Weitere Vergünstigungen, auf die Sie möglicherweise Anspruch haben

Und schließlich stehen viele bestehende Hilfsleistungen weiterhin zur Verfügung, wie zum Beispiel:

• Steuerbefreiung für Privatwohnungen;
• Steuererleichterung bei der Übertragung von Betriebsvermögen, die es ermöglicht, den Gewinn aus einem Betriebsvermögen bis zu einem späteren Zeitpunkt aufzuschieben;
• Die Steuerbefreiung für Schenkungen von Betriebsvermögen ermöglicht es, den Gewinn aus verschenkten Betriebsvermögen bis zur Veräußerung der Vermögenswerte durch den Beschenkten aufzuschieben; und
• Nicht genutzte zulässige Verluste aus Vorjahren können vorgetragen werden, um etwaige Gewinne zu mindern.

Kontaktieren Sie uns , um mehr über die Kapitalertragsteuer zu erfahren.