Diese Fahrzeuge werden üblicherweise als Firmenwagen bezeichnet und anhand ihres Listenpreises besteuert, wobei die Steuerlast gestaffelt nach ihrem CO₂-Ausstoß erfolgt . Wir erläutern die wichtigsten Aspekte und die steuerlichen sowie sozialversicherungsrechtlichen Folgen.
Die derzeitige Regelung zur Besteuerung von vom Arbeitgeber bereitgestellten Fahrzeugen (allgemein als Firmenwagen bezeichnet) ist wie folgt bezweckt:
- um die Hersteller zu ermutigen, umweltfreundlichere Autos zu produzieren; und
- um den Fahrern der Angestellten und ihren Arbeitgebern einen steuerlichen Anreiz zu geben, sich für kraftstoffsparende und umweltfreundlichere Fahrzeuge zu entscheiden.
Nachfolgend erläutern wir die wichtigsten Punkte. Bitte zögern Sie nicht, uns zu kontaktieren, falls Sie weitere Informationen benötigen.
Die Regeln
Firmenwagen werden nach dem Listenpreis des Fahrzeugs besteuert, die Besteuerung erfolgt jedoch gestaffelt nach dem Ausmaß der Kohlendioxidemissionen (CO2).
Darüber hinaus hat die Regierung die Prozentsätze für emissionsärmere Autos reduziert und neue leistungsbezogene Kategorien für Hybridfahrzeuge mit Emissionen bis zu 50 g/km eingeführt, je nachdem, wie weit das Hybridfahrzeug rein elektrisch fahren kann.
Prozentuale Gebühren (2025/26)
| CO2-Emissionen (g/km) | % des Listenpreises besteuert |
|---|---|
| 0 | 3 |
| 1 – 50 (aufgeteilt nach emissionsfreien Meilen) | |
| Mehr als 130 70-129 40-69 30-39 <30 |
3 6 9 13 15 |
| 51 – 54 | 16 |
| 55 – 59 | 17 |
| 60 – 64 | 18 |
| 65 – 69 | 19 |
| 70 – 74 | 20 |
| 75 – 79 | 21 |
| 80 – 84 | 22 |
| 85 – 89 | 23 |
| 90 – 94 | 24 |
Für jeweils weitere 5 g werden danach 1 % hinzugefügt, bis der maximale Prozentsatz von 37 % erreicht ist.
Beispiel
David besitzt einen Firmenwagen, einen Hyundai Ioniq, dessen Neupreis bei Auslieferung am 6. April 2025 28.395 £ betrug. Die CO2-Emissionen liegen bei 26 g/km und die elektrische Reichweite bei 39 Meilen.
Davids Begünstigter für 2025/26 beträgt: 28.395 £ x 13 % = 3.691,35 £.
Dieselmotoren
Dieselfahrzeuge stoßen weniger CO₂ aus als Benzinfahrzeuge und werden daher mit einem geringeren Prozentsatz des Listenpreises besteuert als vergleichbare Benzinfahrzeuge. Allerdings emittieren Dieselfahrzeuge mehr Luftschadstoffe als Benzinfahrzeuge, weshalb in der Regel ein Zuschlag von 4 % des Listenpreises anfällt (es sei denn, das Fahrzeug wurde am oder nach dem 1. September 2017 zugelassen und erfüllt die Abgasnorm Euro 6d). Der maximale Zuschlag für Dieselfahrzeuge ist auf 37 % begrenzt.
Der Dieselzuschlag gilt nicht für Hybridfahrzeuge.
Beispiel
Für ein Dieselauto, das aufgrund seiner CO2-Emissionen einen Zuschlag von 22 % erhalten würde, wird es im Jahr 2025/26 stattdessen mit 26 % besteuert.
Beschaffung von Emissionsdaten
Die britische Fahrzeugzulassungsbehörde (Vehicle Certification Agency) stellt einen kostenlosen Leitfaden zu Kraftstoffverbrauch und Emissionswerten aller Neuwagen bereit. Dieser ist im Internet unter http://carfueldata.direct.gov.uk . Die dort angegebenen Werte sind jedoch nicht unbedingt die endgültigen Werte für ein bestimmtes Fahrzeug. Der endgültige CO₂ - Emissionswert eines Fahrzeugs ist in der Zulassungsbescheinigung Teil II (Fahrzeugbrief) vermerkt.
Der Listenpreis
- Der Listenpreis eines Autos ist der Preis bei der Erstzulassung inklusive Überführung, Mehrwertsteuer und jeglichem mitgelieferten Zubehör. Später erhältliches Zubehör ist ebenfalls enthalten (sofern dessen Listenpreis nicht unter 100 £ liegt).
- Kapitaleinlagen der Mitarbeiter bis zu 5.000 £ reduzieren den Listenpreis.
Arbeitgeberbeiträge zur nationalen Versicherung der Klasse 1A
Der dem Arbeitnehmer zuzurechnende geldwerte Vorteil wird auch zur Berechnung der Steuerpflicht des Arbeitgebers gemäß Klasse 1A herangezogen (der Steuersatz beträgt 15 % für 2025/26).
Privater Kraftstoff
Eine weitere Steuerabgabe fällt an, wenn einem Firmenwagennutzer Kraftstoff für private Fahrten zur Verfügung gestellt wird oder er die Erstattung dieser Kosten geltend machen kann.
Die Treibstoffpauschale basiert auf demselben Prozentsatz, der auch zur Berechnung des geldwerten Vorteils für den Dienstwagen verwendet wird. Sie wird auf einen Festbetrag von 28.200 £ für 2025/26 (27.800 £ für 2024/25) angewendet. Wie beim geldwerten Vorteil für den Dienstwagen wird auch der für den Arbeitnehmer steuerpflichtige Treibstoffzuschlag zur Berechnung der Arbeitgeberabgabe nach Klasse 1A herangezogen. Aufgrund der kombinierten Auswirkungen dieser Gebühren ist die Bereitstellung von kostenlosem Treibstoff eine steuerlich ineffiziente Vergütungsform, es sei denn, es liegt eine hohe private Fahrleistung vor.
Der Vorteil verringert sich anteilig, wenn die private Kraftstoffversorgung einen Teil des Jahres nicht gewährleistet ist. Ein sofortiges Eingreifen, um die kostenlose Kraftstoffbereitstellung einzustellen, wirkt sich unmittelbar auf den steuer- und sozialversicherungspflichtigen Kraftstoffvorteil aus.
Bitte beachten Sie, dass bei einer späteren kostenlosen Kraftstofflieferung im selben Steuerjahr eine Gebühr für ein volles Jahr fällig wird.
Treibstoff fürs Geschäft
Es fallen keine Gebühren an, wenn dem Mitarbeiter lediglich die Treibstoffkosten für Geschäftsreisen erstattet werden.
Die britische Steuerbehörde HMRC veröffentlicht empfohlene Kilometerpauschalen für Kraftstoffkosten bei Dienstwagen. Arbeitgeber können die Sätze in der folgenden Tabelle übernehmen, aber auch niedrigere Sätze wählen.
Die britische Steuerbehörde HMRC aktualisiert diese Steuersätze vierteljährlich im März, Juni, September und Dezember. Die aktuellen Steuersätze finden Sie hier .
Nutzung des eigenen Pkw durch die Mitarbeiter
Zudem gibt es ein gesetzliches System von steuer- und sozialversicherungsfreien Kilometerpauschalen für Dienstreisen mit den eigenen Fahrzeugen der Mitarbeiter.
Die gesetzlichen Sätze lauten:
| Preis pro Meile | |
|---|---|
| Bis zu 10.000 Meilen | 45 Pence |
| Über 10.000 Meilen | 25 Pence |
Arbeitgeber können bis zum gesetzlichen Höchstbetrag steuer- und sozialversicherungsfrei zahlen. Solche Zahlungen werden als „Kilometergeld“ bezeichnet. Zahlen Arbeitgeber weniger als den gesetzlichen Satz (oder gar nichts), können Arbeitnehmer die Differenz zwischen der erhaltenen Zahlung und dem gesetzlichen Satz steuerlich geltend machen.
