Das Construction Industry Scheme (CIS) legt spezielle Regelungen für Steuern und Sozialversicherungsbeiträge für diejenigen fest, die in der Bauindustrie arbeiten.
Unternehmen der Baubranche werden als „Auftragnehmer“ und „Subunternehmer“ bezeichnet. Im Rahmen des Bauleistungsabzugsverfahrens (CIS) behalten Auftragnehmer einen Teil der Zahlungen an Subunternehmer ein und führen diesen an die britische Steuerbehörde (HMRC) ab. Diese Abzüge dienen im Wesentlichen dazu, die Steuer- und Sozialversicherungsbeiträge des Subunternehmers im Voraus zu begleichen.
Auftragnehmer und Subunternehmer
Als Bauunternehmer gelten diejenigen, die Subunternehmer für Bauarbeiten bezahlen. Dazu gehören Bauunternehmen, Baufirmen, Regierungsbehörden und Kommunen. Darüber hinaus gilt jedes Unternehmen, das innerhalb eines rollierenden 12-Monats-Zeitraums mehr als 3 Millionen Pfund für Bauvorhaben ausgibt, im Sinne des Bauunternehmer-Informationssystems (CIS) als Bauunternehmer.
Subunternehmer sind Unternehmen, die Arbeiten für Auftragnehmer ausführen.
Sowohl Auftragnehmer als auch Subunternehmer müssen sich bei der britischen Steuerbehörde HMRC registrieren. Viele Unternehmen agieren sowohl als Auftragnehmer als auch als Subunternehmer und müssen sich daher in beiden Kategorien registrieren.
Arbeiten, die unter das CIS fallen
Das CIS gilt für Bauarbeiten sowie für Tätigkeiten wie Baustellenvorbereitung, Abriss, Umbau, Reparaturen, Dekoration und die Installation von Systemen für Heizung, Beleuchtung, Strom, Wasser und Belüftung.
Bestimmte Tätigkeiten sind vom CIS ausgeschlossen, darunter Architektur und Vermessung, Gerüstverleih (sofern keine Arbeitskräfte gestellt werden), Teppichverlegung und Materiallieferung.
Die gleichen CIS-Regeln gelten auch dann, wenn ein Unternehmen seinen Sitz außerhalb Großbritanniens hat, aber in Großbritannien als Auftragnehmer oder Subunternehmer Bauarbeiten durchführt.
Verpflichtungen des Auftragnehmers
Monatliche Renditen
Auftragnehmer müssen monatlich eine Online-Meldung an die britische Steuerbehörde HMRC übermitteln:
- Bestätigung, dass der Beschäftigungsstatus von Subunternehmern berücksichtigt wurde
- Bestätigung, dass der Verifizierungsprozess ordnungsgemäß durchgeführt wurde
- detaillierte Angaben zu den an alle Subunternehmer geleisteten Zahlungen; und
- mit detaillierter Angabe aller von diesen Zahlungen abgezogenen Steuern.
Die monatliche Steuererklärung bezieht sich auf den jeweiligen Steuermonat (d. h. vom 6. eines Monats bis zum 5. des Folgemonats). Die Abgabefrist beträgt 14 Tage nach Ende des Steuermonats; für den Steuermonat vom 6. Mai bis 5. Juni ist die Frist also der 19. Juni.
Hat ein Auftragnehmer in einem Steuermonat keine Zahlungen an Subunternehmer geleistet, ist keine Steuererklärung erforderlich. Das Unternehmen muss der Steuerbehörde (HMRC) jedoch mitteilen, dass keine Steuererklärung fällig ist und sobald die Zahlungen an Subunternehmer wieder aufgenommen werden. Alternativ kann auch eine Nullmeldung abgegeben werden.
Beschäftigungsstatus
Ein wesentlicher Bestandteil des CIS ist, dass der Auftragnehmer monatlich eine Erklärung abgeben muss, in der er bestätigt, den Status der Unterauftragnehmer geprüft zu haben und sich davon überzeugt zu haben, dass keiner der in der Erklärung aufgeführten Personen ein Arbeitnehmer ist.
Bedenken Sie, dass der Beschäftigungsstatus keine freie Wahl ist. Die Umstände des Auftrags bestimmen dessen Behandlung. Zu den angewandten Kriterien gehören das Weisungsrecht, ob der Subunternehmer eine persönliche Leistung erbringen muss oder eine Vertretung stellen könnte, die Zahlungsgrundlage und die Gegenseitigkeit der Verpflichtungen.
Die Bestimmung des Beschäftigungsstatus ist komplex. Die britische Steuerbehörde HMRC hat ein Tool zur Ermittlung des Beschäftigungsstatus entwickelt, das auf ihrer Website verfügbar ist. Dieses Tool scheint jedoch stark darauf ausgerichtet zu sein, Subunternehmer fälschlicherweise als Angestellte einzustufen. Daher sollten Sie sich nicht allein darauf verlassen und professionellen Rat einholen, wenn dies für Ihr Unternehmen von großer Bedeutung ist. Sprechen Sie uns gerne an, wenn Sie diesbezüglich Fragen haben.
Überprüfung
Ist der Subunternehmer selbstständig, muss der Auftraggeber gegebenenfalls das Finanzamt (HMRC) kontaktieren, um zu klären, ob die Vergütung brutto oder netto erfolgt. Dieses Verfahren ist für neue Subunternehmer sowie für alle zuvor beauftragten Subunternehmer, die in den letzten beiden Steuerjahren nicht in der CIS-Erklärung aufgeführt wurden, erforderlich.
Im Rahmen des Verifizierungsverfahrens wird festgestellt, welche der folgenden Zahlungsoptionen zutreffen:
- Bruttozahlung (ohne Steuerabzug)
- ein Standardabzug von 20%
- für registrierte
- Subunternehmer
- ein höherer Abzug von 30 % für nicht registrierte Subunternehmer
Zahlungen an Subunternehmer
Zur Berechnung des CIS-Abzugs dient der Bruttobetrag der Rechnung des Subunternehmers als Ausgangspunkt. Folgende vom Subunternehmer gezahlte Beträge können abgezogen werden:
- Mehrwertsteuer
- Ausrüstung, die jetzt unbrauchbar ist (Verbrauchsmaterialien)
- verbrauchter Kraftstoff, außer für Reisen
- Für diesen Auftrag gemietete Ausrüstung ('Maschinenverleih')
- Herstellung oder Vorfertigung von Materialien
- Materialien (nur wenn sie direkt dafür bezahlt haben)
Der entsprechende CIS-Prozentsatz wird dann auf den nach Abzug der zulässigen Kosten verbleibenden Betrag angewendet.
Auftragnehmer müssen allen bezahlten Subunternehmern monatlich eine Zahlungs- und Abzugsaufstellung zukommen lassen, aus der der Gesamtbetrag der Zahlungen und gegebenenfalls die abgezogene Steuer hervorgeht. Diese Aufstellung muss innerhalb von 14 Tagen nach Ende des Steuermonats, also bis zum gleichen Stichtag wie die monatliche Steuererklärung, eingereicht werden.
Zahlungen an die britische Steuerbehörde (HMRC)
Auftragnehmer müssen alle von Subunternehmern in einem Steuermonat vorgenommenen Abzüge bis zum 19. des auf den jeweiligen Steuermonat folgenden Monats abführen. Bei elektronischer Zahlung ist der 22. des Monats fällig. Handelt es sich beim Auftragnehmer um ein Unternehmen, von dessen Zahlungen als Subunternehmer selbst Abzüge vorgenommen werden, können diese Abzüge mit den Verbindlichkeiten des Unternehmens für Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und etwaige CIS-Abzüge verrechnet werden.
Strafen
Das gesamte System ist durch eine Reihe von Strafen abgesichert. Diese greifen bei fahrlässiger oder betrügerischer Abgabe einer fehlerhaften monatlichen Steuererklärung, bei Nichtvorlage von CIS-Unterlagen zur Prüfung durch die britische Steuerbehörde (HMRC) sowie bei falschen Angaben zum Beschäftigungsstatus. Verspätete Steuererklärungen im Rahmen des CIS-Programms ziehen ebenfalls Strafen nach sich, die bis zu 3.000 £ oder, falls die Erklärung mehr als zwölf Monate verspätet ist und Informationen vorsätzlich zurückgehalten oder verschwiegen wurden, bis zu 100 % der Steuer betragen können – je nachdem, welcher Betrag höher ist.
Verpflichtungen der Subunternehmer
Wenn ein Subunternehmer erstmals in der Baubranche tätig wird, muss er sich beim CIS registrieren.
Subunternehmer müssen dem Auftragnehmer bei Vertragsabschluss ihren Namen, ihre eindeutige Steuernummer und ihre Sozialversicherungsnummer (oder Handelsregisternummer) mitteilen. Dies ermöglicht dem Auftragnehmer die oben genannten Überprüfungen.
Bruttozahlungsstatus
Subunternehmer können bei der britischen Steuerbehörde HMRC beantragen, Zahlungen brutto anstatt mit dem Standardabzugssatz von 20 % zu erhalten.
Die Regeln für die Bruttovergütung von Subunternehmern umfassen eine Geschäftsprüfung, eine Umsatzprüfung und eine Compliance-Prüfung. Um Anspruch auf Bruttovergütung zu haben, muss ein Subunternehmer folgende Voraussetzungen erfüllen:
- haben in der Vergangenheit ihre Steuern und Sozialversicherungsbeiträge pünktlich bezahlt.
- Bauarbeiten in Großbritannien durchführen (oder Arbeitskräfte dafür bereitstellen)
- Die Geschäfte werden über ein Bankkonto abgewickelt.
Der Umsatz der letzten 12 Monate, ohne Berücksichtigung der Mehrwertsteuer und der Materialkosten, muss mindestens betragen:
- 30.000 £ für einen Einzelunternehmer
- 30.000 £ für jeden Partner in einer Partnerschaft oder mindestens 100.000 £ für die gesamte Partnerschaft
- 30.000 Pfund für jeden Geschäftsführer eines Unternehmens oder mindestens 100.000 Pfund für das gesamte Unternehmen.
Wird das Unternehmen von fünf oder weniger Personen kontrolliert, muss jede dieser Personen einen Jahresumsatz von 30.000 £ erzielen.
