Steuerersparnisse
Die folgenden Beispiele geben einen Hinweis auf die steuerlichen Kosten der Unternehmensgründung für Einzelunternehmer im Jahr 2025/26:
- hat keine anderen Einkommensquellen
- bezieht ein Gehalt von 5.000 Pfund vom Unternehmen (festgelegt auf der Höhe der Schwelle für Sozialversicherungsbeiträge (NICs) für den zweiten Arbeitgeber), wobei der Rest nach Abzug der Körperschaftsteuer als Dividende ausgeschüttet wird.
| [1] Gewinn 50.000 £ | [2] Gewinn 100.000 £ | |
|---|---|---|
| Zu zahlende Steuern und Sozialversicherungsbeiträge: | ||
| Als Einzelunternehmer | £9,732 | £30,689 |
| Als Unternehmen | £11,033 | £34,233 |
| Potenzielle Einsparungen/(Kosten) | (£1,301) | (£3,544) |
Das Ausmaß der Einsparungen bzw. Kosten hängt natürlich von den genauen steuerlichen Gegebenheiten des Einzelnen ab und kann von den oben genannten Zahlen abweichen. Zu berücksichtigen sind die unterschiedliche Behandlung von Dividenden und Gehältern, der anwendbare Körperschaftsteuersatz und ob der Einzelne den gesamten Gewinn aus dem Unternehmen entnehmen möchte.
Wenn beispielsweise im Szenario 2 das Gehalt auf 12.570 £ erhöht würde (Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung sind zu zahlen, Arbeitnehmerbeiträge fallen jedoch nicht an) und die Dividende auf 37.700 £ reduziert würde, sodass die Person nur noch Einkommensteuer zum Grundsatz zahlen müsste, beträgt die Steuerersparnis durch die Umwandlung in eine Kapitalgesellschaft 7.180 £.
Zusammenfassung der relevanten Steuer- und Sozialversicherungsbeiträge 2025/26
Körperschaftsteuersatz
Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 25 % für Unternehmen mit einem Gewinn über 250.000 £. Für Unternehmen mit einem Gewinn von 50.000 £ oder weniger gilt ein ermäßigter Steuersatz von 19 %. Unternehmen mit einem Gewinn zwischen diesen Grenzen zahlen die Steuer zum regulären Steuersatz abzüglich des Grenzsteuerfreibetrags, wodurch sich der effektive Körperschaftsteuersatz schrittweise erhöht.
Besteuerung von Dividenden
Die erhaltene Bardividende ist der Bruttobetrag, der potenziell der Steuer unterliegt. Die Steuersätze für Dividendeneinkünfte betragen 8,75 % für Steuerzahler mit dem Grundsteuersatz, 33,75 % für Steuerzahler mit dem höheren Steuersatz und 39,35 % für Steuerzahler mit dem Spitzensteuersatz.
Bei der Dividendenfreigrenze werden die ersten 500 £ an Dividenden, die in einem Steuerjahr erhalten werden, mit 0 % besteuert.
Sozialversicherung
Die Sozialversicherungsbeiträge für Geschäftsführer werden jährlich berechnet. Der Beitragssatz für Arbeitnehmer beträgt 8 % für Einkünfte über 12.570 £ (für 2025/26). Zusätzlich wird eine Gebühr von 2 % auf alle Einkünfte über der Beitragsbemessungsgrenze (50.270 £ für 2025/26) erhoben. Für Selbstständige beträgt der Beitragssatz 6 % auf Gewinne über 12.570 £ und 2 % auf Gewinne über 50.270 £.
Die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung werden für das Jahr 2025/26 mit 15 % des Einkommens über 5.000 £ berechnet.
Die Sozialversicherungsbeiträge können auf null reduziert werden, indem man das Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft umwandelt, ein geringes Gehalt bis zur Beitragsbemessungsgrenze bezieht und anschließend zusätzliche Gewinne als Dividenden ausschüttet.
Altersversorgung
Als Angestellter/Geschäftsführer des Unternehmens sollte es dem Unternehmen möglich sein, unabhängig von der Gehaltshöhe (bis zu bestimmten Höchstgrenzen) Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge in einen registrierten Pensionsfonds einzuzahlen, sofern dies nach dem Grundsatz der ausschließlichen Berücksichtigung der eigenen finanziellen Mittel gerechtfertigt ist. Für Einzelunternehmer und Gesellschafter gelten Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge als private Ausgaben.
Weitere Steuerfragen
Kapitalgewinne
Die Umwandlung Ihres bestehenden Unternehmens in eine Kapitalgesellschaft erfordert die Übertragung eines Teils Ihres Vermögens (insbesondere des Firmenwerts) von Ihrem Einzelunternehmen oder Ihrer Personengesellschaft in Ihre neue Gesellschaft. Die Übertragung des Firmenwerts kann einen erheblichen Kapitalgewinn generieren. Es besteht jedoch die Möglichkeit, diesen Gewinn bis zu einem späteren Verkauf des Unternehmens aufzuschieben, wenn das Unternehmen im Tausch gegen Anteile an der neuen Gesellschaft übertragen wird.
Entschädigung für Goodwill
Im Allgemeinen gilt: Wenn Firmenwert am oder nach dem 3. Dezember 2014 gegen Bargeld oder Schulden an das Unternehmen verkauft wird, können Einzelpersonen keine Steuererleichterung für die Veräußerung von Betriebsvermögen (Business Asset Disposal Relief, BADR) in Anspruch nehmen, und auf den Gewinn fällt Kapitalertragsteuer (Capital Gains Tax, CGT) an.
Grundsteuern
Je nach Lage der Immobilie fallen bei der Übertragung von Vermögenswerten an ein Unternehmen Grunderwerbsteuer (SDLT), Grunderwerbsteuer (LBTT) oder Grundstückstransaktionssteuer (LTT) an. Firmenwert und Forderungen sind nicht steuerpflichtig, Grundstücke und Gebäude hingegen schon.
Einkommensteuer
Die genauen Auswirkungen der Geschäftsaufgabe in nicht-eingetragener Form, einschließlich der Übergangsanpassungen aufgrund von Änderungen der Bemessungszeiträume, müssen berücksichtigt werden.
Kapitalzulagen
Die Position muss erneut sorgfältig geprüft werden.
Weitere Vorteile
Es gibt möglicherweise weitere Vorteile der Unternehmensgründung, die nicht mit Steuern zusammenhängen; diese werden im Folgenden zusammengefasst.
Beschränkte Haftung
Eine Kapitalgesellschaft bietet üblicherweise beschränkte Haftung. Sind die Anteile eines Gesellschafters vollständig eingezahlt, kann von ihm in der Regel keine weitere Investition verlangt werden. Banken fordern jedoch häufig persönliche Bürgschaften der Geschäftsführer für Kredite. Der Vorteil der beschränkten Haftung gilt im Allgemeinen für Verbindlichkeiten gegenüber anderen Gläubigern.
Rechtskontinuität
Ein Unternehmen genießt Rechtssicherheit, da es eine eigenständige juristische Person ist, die von ihren Eigentümern (den Aktionären) getrennt ist. Es kann Eigentum besitzen, klagen und verklagt werden.
Eigentumsübertragung
Die effektive Eigentumsübertragung an einem Unternehmen kann im Vergleich zu einem Unternehmen, das nicht als Gesellschaft mit beschränkter Haftung firmiert, leichter erfolgen.
Ausleihen
Normalerweise kann eine Bank zusätzliche Sicherheiten in Form einer „schwebenden Belastung“ der Vermögenswerte des Unternehmens verlangen, wodurch sich der Umfang erhöht, in dem Gelder gegen die Vermögenswerte des Unternehmens geliehen werden können.
Glaubwürdigkeit
Das Vorliegen eines Unternehmensstatus wird mitunter als Beitrag zur Glaubwürdigkeit oder kommerziellen Seriosität des Unternehmens angesehen.
Rentensysteme
Das Unternehmen könnte eine anerkannte Altersvorsorgeeinrichtung einrichten, die möglicherweise höhere Leistungen bietet als die Altersvorsorge für Selbstständige.
Mitarbeiteranreize
Den Mitarbeitern kann, unter Einhaltung angemessener Schutzmaßnahmen, die Möglichkeit geboten werden, eine Beteiligung am Unternehmen zu erwerben, die ihrer Position im Unternehmen entspricht.
Nachteile
Eine Analyse dieser Position wäre unvollständig, ohne auf mögliche Nachteile hinzuweisen.
Verwaltung
Die jährlichen Pflichten zur Einhaltung der Vorschriften in Bezug auf Verwaltung und Buchhaltung führen bei Unternehmen in der Regel zu höheren Kosten als bei Einzelunternehmern oder Personengesellschaften. Der Jahresabschluss muss in einem durch das Aktiengesetz vorgegebenen Format erstellt werden und ist unter bestimmten Umständen von einem Wirtschaftsprüfer zu prüfen.
Angaben zu den Direktoren und Aktionären werden im öffentlichen Register des Handelsregisters hinterlegt.
Datenschutz
Die Jahresabschlüsse müssen öffentlich zugänglich gemacht werden – allerdings können sie so angepasst werden, dass die offengelegten Informationen minimiert werden.
Lohnsteuer/Sozialleistungen
Wenn Sie derzeit keine Angestellten haben, müssen Sie sich nicht um die Lohnsteuer (PAYE) und die Meldung von geldwerten Vorteilen (P11D) kümmern. Als Unternehmen sind Sie jedoch verpflichtet, die Lohnsteueraufzeichnungen für die Gehaltszahlungen zu führen und die Gehaltszahlungen fristgerecht im Rahmen des PAYE-Echtzeitinformationssystems (RTI) zu melden. Außerdem müssen Sie Aufzeichnungen über die Ihnen vom Unternehmen erstatteten Auslagen führen. Gegebenenfalls müssen Sie das Formular P11D ausfüllen.
Dividenden
Wenn Sie regelmäßige Zahlungen von Ihrem Unternehmen benötigen, müssen Sie ein System einrichten, das die korrekte Auszahlung der Dividenden gewährleistet.
Transaktionen mit dem Geschäftsinhaber
Ein Geschäftsinhaber kann Gelder in ein nicht eingetragenes Unternehmen einzahlen und abheben, ohne dass dies steuerliche Folgen hat. Bei einer Kapitalgesellschaft können diese Transaktionen jedoch steuerliche Auswirkungen haben.
Aufgaben des Direktors
Ein Geschäftsführer kann beispielsweise wegen verspäteter Einreichung von Jahresabschlüssen oder wegen Verstoßes gegen Insolvenzvorschriften strafrechtlichen oder zivilrechtlichen Sanktionen ausgesetzt sein.
