Frühjahrserklärung 2025

Nationale Sicherheit

Die Kürzungen im Budget für öffentliche Entwicklungshilfe (Auslandshilfe) sollen eine Erhöhung der NATO-konformen Verteidigungsausgaben auf 2,5 % des BIP bis April 2027 ermöglichen. Ziel ist es, diese im nächsten Parlament auf 3 % zu steigern, sofern die wirtschaftliche und fiskalische Lage dies zulässt. Die Frühjahrsprognose beschleunigt dieses Ziel durch die Bereitstellung zusätzlicher Mittel in Höhe von 2,2 Milliarden Pfund für das Verteidigungsministerium im nächsten Jahr.

Reform

Wie der Arbeits- und Sozialminister angekündigt hat, will die Regierung ein arbeitsfreundlicheres Sozialsystem für Erwerbsfähige schaffen und gleichzeitig Erwerbsunfähige schützen. Diese Reformen sollen im Haushaltsjahr 2029/30 Einsparungen von 4,8 Milliarden Pfund im Sozialbudget ermöglichen, und die Sozialausgaben werden mittelfristig im Verhältnis zum BIP sinken.

Dies umfasst Folgendes:

• Die Gesundheitskomponente des Universal Credit wird für bestehende Leistungsbezieher bis 2029/30 eingefroren. Für Neuanträge wird die Gesundheitskomponente des Universal Credit im Jahr 2026/27 auf 50 Pfund pro Woche reduziert und dann bis 2029/30 eingefroren.
• Die Regierung wird den Standardbetrag für Universal Credit bei Neu- und Bestandsansprüchen ab April 2026 über die Inflationsrate hinaus erhöhen, sodass er ab April 2029 bei VPI + 5 % liegt.
• Die Regierung wird die Überprüfung potenzieller Antragsteller auf Universal Credit verstärken, indem sie mehr Möglichkeiten zur Überprüfung der Höhe ihrer Ersparnisse sowie ihrer Einnahmen und Ausgaben einführt.

Die Regierung strebt zudem Effizienzsteigerungen im öffentlichen Dienst an, unter anderem durch die Rückführung des NHS England in das Ministerium für Gesundheit und Soziales. Im Frühjahrsbericht wird ein Transformationsfonds in Höhe von 3,25 Milliarden Pfund angekündigt, der die Effizienz der Regierung insgesamt steigern soll.

Wachstum

Laut Regierung ist Wachstum ihre zentrale Mission.

Die Regierung wird dem Parlament im Rahmen der Ausgabenüberprüfung im Juni ihre Investitionspläne vorlegen. Zuvor hat sie bereits zusätzliche 2 Milliarden Pfund für sozialen und bezahlbaren Wohnraum für das Jahr 2026/27 angekündigt. Dies ist Teil ihres Ziels, in dieser Legislaturperiode 1,5 Millionen Wohnungen in England zu bauen, unterstützt durch Reformen im Planungs- und Infrastrukturgesetz.

Um sicherzustellen, dass die Bauwirtschaft die Kapazitäten besitzt, den Plan dieser Regierung zur Ankurbelung des Baugewerbes in Großbritannien umzusetzen, hat die Regierung ein 625 Millionen Pfund schweres Paket zur Qualifizierung im Baugewerbe zugesagt, mit dem voraussichtlich bis zu 60.000 zusätzliche Fachkräfte während dieser Legislaturperiode geschaffen werden sollen.

Steuerklassen und Steuersätze

Der Grundsteuersatz beträgt 20 %. Für 2025/26 liegt die Einkommensgrenze, ab der dieser Steuersatz gilt, bei 37.700 £, sodass die Grenze, ab der der Steuersatz von 40 % Anwendung findet, bei 50.270 £ für diejenigen liegt, die Anspruch auf den vollen persönlichen Freibetrag haben.

Der Grundfreibetrag bleibt bis April 2028 bei 37.700 £ eingefroren. Auch die Beitragsbemessungsgrenzen für Sozialversicherungsbeiträge (NICs) bleiben für diese Steuerjahre bei 50.270 £, entsprechend dem höheren Steuersatz. Die Regierung hat angekündigt, diese Grenzen ab April 2028 an die Inflation anzupassen.

Für 2025/26 liegt der Punkt, an dem Einzelpersonen den zusätzlichen Steuersatz von 45 % zahlen, bei 125.140 £.

Der zusätzliche Steuersatz für Einkünfte aus nicht Ersparnissen und nicht Dividenden gilt für Steuerzahler in England, Wales und Nordirland. Der zusätzliche Steuersatz für Einkünfte aus Ersparnissen und Dividenden gilt für das gesamte Vereinigte Königreich.

Für 2025/26 gibt es keine Änderungen bei der Besteuerung von Ersparnissen und Dividendeneinkünften.

Schottische Einwohner

Die Einkommensteuer (ausgenommen Spar- und Dividendeneinkünfte) unterscheidet sich für Steuerzahler mit Wohnsitz in Schottland von der Steuer für Steuerzahler mit Wohnsitz im übrigen Vereinigten Königreich. Die schottischen Einkommensteuersätze und -klassen gelten für Einkünfte wie Arbeitsentgelte, Gewinne aus selbstständiger Tätigkeit und Mieteinnahmen.

Im Steuerjahr 2024/25 wurde ein neuer Steuersatz von 45 % eingeführt, wodurch es nun sechs Einkommensteuersätze zwischen 19 % und 48 % gibt. Die Steuersätze und -stufen für das Steuerjahr 2025/26 sind wie folgt:

Schottische Steuerzahler haben Anspruch auf den gleichen persönlichen Steuerfreibetrag wie Privatpersonen im übrigen Vereinigten Königreich.

Waliser Einwohner

Seit April 2019 hat die walisische Regierung das Recht, die Einkommensteuersätze für walisische Steuerzahler (mit Ausnahme der Steuer auf Spar- und Dividendeneinkünfte) anzupassen. Für das Steuerjahr 2025/26 gilt für walisische Steuerzahler der gleiche Steuersatz wie für englische und nordirische Steuerzahler.

Der persönliche Freibetrag

Der persönliche Einkommensteuerfreibetrag ist bis April 2028 auf dem aktuellen Niveau von 12.570 £ festgelegt. Die Regierung hat angedeutet, dass er ab April 2028 dann entsprechend der Inflation angepasst wird.

Bei einem bereinigten Nettoeinkommen über 100.000 £ verringert sich der persönliche Steuerfreibetrag. Die Verringerung beträgt 1 £ für je 2 £ Einkommen über 100.000 £. Das bedeutet, dass kein persönlicher Steuerfreibetrag mehr gewährt wird, wenn das bereinigte Nettoeinkommen 125.140 £ übersteigt.

Die Regierung wird die Beihilfe für Ehepaare und die Beihilfe für Blinde für das Jahr 2025/26 erhöhen.

Rentensteuergrenzen

Für 2025/26:

• Die jährliche Zulage (AA) beträgt 60.000 £.
• Personen, deren Einkommen in einem Steuerjahr die Einkommensgrenze von 200.000 £ überschreitet, unterliegen einer Beschränkung ihres Pauschalbetrags für dieses Steuerjahr. Dieser wird um 1 £ für je 2 £ des bereinigten Einkommens über 260.000 £ reduziert, bis zu einem Mindestbetrag von 10.000 £.
• Der Pauschalbetrag, der sich auf den allgemeinen Höchstbetrag bezieht, der als steuerfreie Einmalzahlung in Anspruch genommen werden kann, beträgt 268.275 £.
• Der Freibetrag für Einmalzahlungen und Todesfallleistungen, der sich auf den allgemeinen Höchstbetrag bezieht, der unter bestimmten Umständen als steuerfreie Einmalzahlung bezogen werden kann, beträgt 1.073.100 £.

Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs

Die Steuerregelung für Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens wird grundlegend geändert. Ab dem 6. April 2025 wird die bisherige Besteuerung nach dem Wohnsitzprinzip durch eine neue, auf dem Wohnsitz basierende Besteuerung ersetzt. Diese neue Regelung sieht eine vollständige Steuerbefreiung für ausländische Einkünfte und Gewinne für Neuankömmlinge in Großbritannien in den ersten vier Jahren ihres steuerlichen Wohnsitzes vor, sofern sie in den zehn Jahren vor ihrer Einreise nicht in Großbritannien steuerlich ansässig waren.

Der Schutz vor Steuern auf ausländische Einkünfte und Gewinne aus Treuhandstrukturen mit Interesse des Treugebers steht nicht mehr für Personen ohne Wohnsitz im Inland und Personen mit fiktivem Wohnsitz zur Verfügung, die nicht für die vierjährige Regelung für ausländische Einkünfte und Gewinne qualifiziert sind.

Übergangsweise können aktuelle und frühere Nutzer der Überweisungsbasis für Zwecke der Kapitalertragsteuer die ausländischen Vermögenswerte, die sie am 5. April 2017 besaßen, bei der Veräußerung auf ihren Wert zu diesem Zeitpunkt neu bewerten.

Ausländische Einkünfte und Gewinne, die am oder vor dem 5. April 2025 entstanden sind, als eine Person nach dem Überweisungsprinzip besteuert wurde, werden bei Überweisung nach Großbritannien weiterhin nach den geltenden Bestimmungen besteuert. Dies gilt auch für Überweisungen von Personen, die die Voraussetzungen für die neue vierjährige Regelung zur Besteuerung ausländischer Einkünfte und Gewinne erfüllen.

Für Personen, die zuvor die Überweisungsbasis in Anspruch genommen haben, wird eine befristete Rückführungsmöglichkeit (die „Möglichkeit“) bereitgestellt. Sie können damit ausländische Einkünfte und Gewinne, die vor den Änderungen entstanden sind, zu einem reduzierten Steuersatz zurückführen. Die Möglichkeit zur Rückführung besteht für einen begrenzten Zeitraum von drei Steuerjahren ab 2025/26. Der Steuersatz beträgt in den ersten beiden Jahren 12 % und im letzten Jahr 15 %.

Das derzeitige auf dem Wohnsitz basierende Erbschaftsteuersystem wird durch ein neues, auf dem Aufenthaltsort basierendes System ersetzt, was Auswirkungen auf den Umfang der im Vereinigten Königreich besteuerten Immobilien haben wird, die nicht im Vereinigten Königreich liegen und sowohl für Privatpersonen als auch für Trusts der britischen Erbschaftsteuer unterliegen.

Die Steuerbefreiung für im Ausland geleistete Arbeitstage wird auf vier Jahre verlängert, um sie an die neue vierjährige Regelung für ausländische Einkünfte und Gewinne anzupassen. Die Höhe der in Anspruch zu nehmenden Steuerbefreiung ist auf maximal 300.000 £ oder 30 % des gesamten Erwerbseinkommens einer Person begrenzt, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist.

Kommentar

Dies stellt eine bedeutende Änderung im Steuersystem dar. Selbst wenn Einzelpersonen die Remittance-Basis bisher nicht in Betracht gezogen oder angewendet haben, könnten einige dennoch betroffen sein. Die Umstellung auf den Wohnsitz als Grundlage für die Besteuerung könnte bedeuten, dass Personen mit langjährigem Wohnsitz, die keinen festen Wohnsitz in Großbritannien haben, nun Erbschaftsteuer auf ihr weltweites Vermögen und nicht mehr nur auf ihr Vermögen in Großbritannien zahlen müssen.

Arbeitnehmer und Arbeitgeber

Die Regierung kündigte an, den Arbeitgeberbeitrag ab dem 6. April 2025 von 13,8 % auf 15 % zu erhöhen. Der reguläre Beitragssatz für Arbeitnehmer der Klasse 1 zur Nationalversicherung (NICs) beträgt 8 %.

Die sogenannte „Sekundäre Beitragsbemessungsgrenze“ ist der Punkt, ab dem Arbeitgeber Sozialversicherungsbeiträge auf das Einkommen eines einzelnen Arbeitnehmers zahlen müssen. Sie liegt derzeit bei 9.100 £ pro Jahr. Die Regierung wird die Sekundäre Beitragsbemessungsgrenze vom 6. April 2025 bis zum 6. April 2028 auf 5.000 £ pro Jahr senken und sie anschließend entsprechend dem Verbraucherpreisindex (VPI) erhöhen.

Derzeit können Unternehmen mit Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung (NICs) von 100.000 £ oder weniger im vorangegangenen Steuerjahr dank des Beschäftigungsfreibetrags 5.000 £ von ihren NICs abziehen. Ab dem 6. April 2025 erhöht die Regierung den Beschäftigungsfreibetrag von 5.000 £ auf 10.500 £ und hebt die Grenze von 100.000 £ für die Anspruchsberechtigung auf. Damit profitieren alle anspruchsberechtigten Arbeitgeber mit Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung.

Kommentar

Für einige Unternehmen wird dies ab April 2025 zu erheblichen zusätzlichen Sozialversicherungsbeiträgen führen. Es bleibt abzuwarten, welche Auswirkungen dies auf die Wirtschaft und den Arbeitsmarkt haben wird.

Die Selbstständigen und die Sozialversicherungsbeiträge

Ab dem 6. April 2025 betragen die Beiträge zur Sozialversicherung für Selbstständige der Klasse 4 6 % bzw. 2 %. Für Beiträge zur Sozialversicherung der Klasse 2 gelten ab dem 6. April 2025 folgende Sätze:

• Selbstständige mit einem Gewinn von 6.845 £ und mehr erhalten über eine Gutschrift der Nationalversicherung Zugang zu beitragsbezogenen Leistungen, einschließlich der staatlichen Rente, ohne Beiträge zur Nationalversicherung der Klasse 2 zahlen zu müssen.
• Personen mit einem Jahreseinkommen unter 6.845 £ und andere, die freiwillig Beiträge zur National Insurance (Klasse 2) entrichten, um Zugang zu beitragsorientierten Leistungen, einschließlich der staatlichen Rente, zu erhalten, können dies weiterhin tun.

Für diejenigen, die freiwillig zahlen, wird die Regierung die Sozialversicherungsbeiträge der Klassen 2 und 3 für das Jahr 2025/26 auf 3,50 £ bzw. 17,75 £ erhöhen.

Nationaler Existenzlohn und nationaler Mindestlohn

Die Regierung hat erhöhte Sätze für den nationalen Existenzlohn (National Living Wage, NLW) und den nationalen Mindestlohn (National Minimum Wage, NMW) angekündigt, die ab dem 1. April 2025 in Kraft treten. Die geltenden Sätze lauten wie folgt:

Der Ausbildungslohn gilt für Auszubildende unter 19 Jahren bzw. ab 19 Jahren im ersten Ausbildungsjahr. Der gesetzliche Mindestlohn gilt für Personen ab 21 Jahren.

Kommentar

„Die Regierung beabsichtigt, im Laufe der Zeit einen einheitlichen Mindestlohn für Erwachsene einzuführen… Ab April 2025 wird der nationale Mindestlohn für 18- bis 20-Jährige 10,00 £ pro Stunde betragen, eine Erhöhung um 16,3 % – die größte Erhöhung aller Zeiten, sowohl absolut als auch prozentual. Dies bedeutet eine Steigerung des Jahreseinkommens um über 2.500 £ für fast 200.000 junge Menschen in ganz Großbritannien.“

Steuerpflichtige Vorteile für Firmenwagen

Die Steuersätze für Firmenwagen werden für 2025/26 geändert:

• Die Gebühr für emissionsfreie Autos steigt von 2% auf 3%.
• Der Preis für andere Fahrzeuge erhöht sich um 1%.
• Der maximale Nutzen von 37 % bleibt bestehen.

Die Regierung hat eine Erhöhung der Sachbezugssätze für Firmenwagen für die Steuerjahre bis einschließlich 2029/30 bestätigt.

Kraftstoffvorteil für Autos

Die Gebühr für den geldwerten Vorteil beim Autofahren beträgt ab dem 6. April 2025 £28.200.

Firmenwagen

Die Gebühr für den geldwerten Vorteil für den Lieferwagen beträgt 4.020 £ und die Gebühr für den geldwerten Vorteil für den Lieferwagen 769 £ ab dem 6. April 2025.

Behandlung von Doppelkabinen-Pick-ups

Die Regierung wird Doppelkabinen-Pick-up-Fahrzeuge (DCPUs) mit einer Nutzlast von einer Tonne oder mehr für bestimmte Steuerzwecke als Pkw behandeln.

Ab dem 1. April 2025 für die Körperschaftsteuer und ab dem 6. April 2025 für die Einkommensteuer werden DCPUs im Hinblick auf Investitionszulagen, geldwerte Vorteile und bestimmte Abzüge vom Unternehmensgewinn wie Pkw behandelt.

Die bisherige Regelung der Investitionszulagen gilt für diejenigen, die DCPUs vor April 2025 erwerben. Für Arbeitgeber, die vor dem 6. April 2025 eine DCPU gekauft, geleast oder bestellt haben, gelten Übergangsregelungen für geldwerte Vorteile. Sie können die bisherige Regelung bis zum früheren der folgenden Zeitpunkte nutzen: Veräußerung, Ablauf des Leasingvertrags oder 5. April 2029.

Kapitalertragsteuersätze

Die Kapitalertragsteuersätze für Veräußerungen, mit Ausnahme von Wohnimmobilien und Gewinnbeteiligungen, die am oder nach dem 30. Oktober 2024 erfolgten, wurden erhöht. Der Grundsteuersatz von 10 % stieg auf 18 % und der Steuersatz von 20 % auf 24 %. Die Steuersätze von 18 % und 24 % für die Veräußerung von Wohnimmobilien blieben unverändert.

Der für Treuhänder und Nachlassverwalter geltende Steuersatz stieg ab demselben Datum von 20 % auf 24 %.

Kommentar

Die Änderungen der Hauptsteuersätze für Kapitalerträge gleichen diese an die Steuersätze für die Veräußerung von Wohnimmobilien an. Dies bedeutet, dass künftig keine Unterscheidung mehr zwischen den verschiedenen Arten von veräußerten Immobilien erforderlich ist.

Jährlicher Freibetrag für die Kapitalertragsteuer

Der jährliche Freibetrag bleibt für 2025/26 bei 3.000 £.

Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen und Anlegererleichterungen

Der Steuersatz für Personen, die die Steuererleichterungen für die Veräußerung von Betriebsvermögen und die Investorenvergünstigungen in Anspruch nehmen, steigt für Veräußerungen ab dem 6. April 2025 von 10 % auf 14 %. Für Veräußerungen ab dem 6. April 2026 steigt der Steuersatz erneut auf 18 %.

Darüber hinaus wurde die lebenslange Höchstgrenze für die Investorenvergünstigung von 10 Millionen Pfund auf 1 Million Pfund für qualifizierte Veräußerungen, die am oder nach dem 30. Oktober 2024 getätigt wurden, reduziert. Diese Grenze berücksichtigt alle zuvor erzielten qualifizierten Gewinne, für die die Vergünstigung bereits in Anspruch genommen wurde.

Erbschaftssteuer

Freibeträge für die Erbschaftsteuer

Der Freibetrag für Wohneigentum ist seit 2009 bei 325.000 £ eingefroren und bleibt bis zum 5. April 2030 unverändert. Ein weiterer Freibetrag, der sogenannte „Freibetrag für Wohneigentum“, ist ebenfalls bei 175.000 £ eingefroren, ebenso wie die ab 2 Millionen £ beginnende Staffelung des Freibetrags für Wohneigentum. Auch diese Regelungen bleiben bis zum 5. April 2030 unverändert.

Nicht genutzte Pensionsfonds und Sterbegeldleistungen

Ab dem 6. April 2027 werden nicht genutzte Pensionsgelder und aus einer Pension zahlbare Todesfallleistungen der Regierung für Zwecke der Erbschaftssteuer in den Nachlass einer Person einbezogen.

Steuerbefreiung für landwirtschaftliche Immobilien und Steuerbefreiung für betriebliche Immobilien

Ab dem 6. April 2026 profitieren landwirtschaftliche und gewerbliche Immobilien weiterhin von der 100%igen Erbschaftssteuerbefreiung bis zu einer Höchstgrenze von 1 Million Pfund. Diese Höchstgrenze gilt für landwirtschaftliche und gewerbliche Immobilien zusammen. Für Immobilien, die diese Grenze überschreiten, wird eine 50%ige Befreiung gewährt. Dies gilt in jedem Fall auch für börsennotierte Aktien, die an anerkannten Börsen wie dem AIM als „nicht börsennotiert“ gekennzeichnet sind.

Digitalisierung der Steuererklärung (MTD) für die Einkommensteuer

Die Einführung von MTD für die Einkommensteuer wird auf eine breitere Palette kleiner Unternehmen ausgeweitet und erfolgt wie folgt:

• Die Regelung gilt ab April 2026 für Einzelunternehmer und Vermieter mit einem anrechenbaren Einkommen von über 50.000 £.
• Die Regelung wird auf Personen mit einem anspruchsberechtigten Einkommen von über 30.000 £ im April 2027 ausgeweitet.
• Ab April 2028 wird die Regelung erneut auf Personen mit einem anspruchsberechtigten Einkommen von über 20.000 £ ausgeweitet.

Kommentar

Die heutige Entscheidung, die Grenze auf 20.000 Pfund zu senken, stellt sicher, dass 900.000 Einzelunternehmer und Vermieter, die ab April 2028 an MTD für die Einkommensteuer teilnehmen werden, genügend Zeit haben, sich auf die Änderungen vorzubereiten.  

Im Rahmen der laufenden Umsetzung wird die Regierung weiterhin prüfen, wie sie die Vorteile der Digitalisierung am besten einem größeren Anteil der vier Millionen Einzelunternehmer und Vermieter zugänglich machen kann, deren Einkommen unter der Grenze von 20.000 Pfund liegt.   

Darüber hinaus sind folgende Gruppen nicht verpflichtet, MTD für die Einkommensteuer zu nutzen: Kunden mit einer Vollmacht, ausländische Künstler und Sportler ohne Wohnsitz im Vereinigten Königreich, die keine anderen Einkommensquellen haben, die als qualifizierendes Einkommen für MTD für die Einkommensteuer gelten, und Kunden, für die HMRC keinen digitalen Service anbieten kann.

Folgende Gruppen sind während dieser Legislaturperiode nicht verpflichtet, sich MTD für Einkommensteuererklärungen anzuschließen: Geistliche, Lloyd’s-Versicherer und Empfänger der Ehegattenbeihilfe und der Blindenbeihilfe.

Schließlich wird die Regierung die Säumniszuschläge für Mehrwertsteuerzahler und Einkommensteuerzahler mit Selbstveranlagung erhöhen, wenn diese ab April 2025 auf MTD für Einkommensteuer umsteigen. Die neuen Sätze betragen 3 % der ausstehenden Steuer bei einem Zahlungsverzug von 15 Tagen, weitere 3 % bei einem Zahlungsverzug von 30 Tagen und zusätzlich 10 % pro Jahr bei einem Zahlungsverzug von 31 Tagen oder mehr.

Körperschaftsteuersätze

Die Regierung hat bestätigt, dass die Körperschaftsteuersätze unverändert bleiben. Das bedeutet, dass der Steuersatz ab April 2025 für Unternehmen mit einem Gewinn über 250.000 £ weiterhin bei 25 % liegt. Unternehmen mit einem Gewinn von 50.000 £ oder weniger zahlen den ermäßigten Steuersatz von 19 %. Unternehmen mit einem Gewinn zwischen 50.001 £ und 250.000 £ zahlen den regulären Steuersatz abzüglich eines Freibetrags, was zu einer schrittweisen Erhöhung des effektiven Körperschaftsteuersatzes führt.

Kommentar

Die Regierung hat sich verpflichtet, den Körperschaftsteuersatz für die Dauer der Legislaturperiode auf 25 % zu begrenzen. Dies ist derzeit der niedrigste Steuersatz innerhalb der G7.

Kapitalzulagen

Die Regelungen zur Sofortabschreibung für Unternehmen erlauben einen 100%igen Sofortabzug für qualifizierte Ausgaben für die meisten Anlagen und Maschinen (ausgenommen Pkw), sofern diese neu und unbenutzt sind. Ähnliche Regelungen gelten für wesentliche Bestandteile und langlebige Wirtschaftsgüter mit einem Satz von 50 %. Die Regierung wird prüfen, ob die Sofortabschreibung auf Wirtschaftsgüter, die zum Leasing oder zur Miete erworben werden, ausgeweitet werden kann, sobald die Haushaltslage dies zulässt.

Die jährliche Investitionszulage steht sowohl Kapitalgesellschaften als auch Personengesellschaften zur Verfügung. Sie ermöglicht einen vollständigen Abschreibungsbetrag von 100 % für bestimmte Arten von Anlagen und Maschinen bis zu bestimmten finanziellen Grenzen pro 12-Monats-Zeitraum. Die Grenze liegt weiterhin bei 1 Million Pfund.

Die 100%ige Erstjahreszulage (FYA) für förderfähige Ausgaben für emissionsfreie Autos und die 100%ige FYA für förderfähige Ausgaben für Anlagen oder Maschinen für Ladestationen für Elektrofahrzeuge wurden bis zum 31. März 2026 für Zwecke der Körperschaftsteuer und bis zum 5. April 2026 für Zwecke der Einkommensteuer verlängert.

Möblierte Ferienwohnungen

Die Steuerregelung für möblierte Ferienwohnungen wird ab April 2025 abgeschafft. Die Abschaffung hat zur Folge, dass FHL-Immobilien künftig zum Immobiliengeschäft im In- und Ausland zählen und denselben Bestimmungen unterliegen wie nicht möblierte Ferienwohnungen. Dies gilt für Privatpersonen, Unternehmen und Trusts, die FHL-Unterkünfte betreiben oder verkaufen.

Aus dem Jahr 2025/26 ergeben sich eine Reihe von Konsequenzen, die im Folgenden detailliert beschrieben werden.

Renten – Einzelpersonen können dieses Einkommen nicht mehr zu den relevanten britischen Einkünften zählen, wenn sie die maximale Rentenentlastung berechnen.

Bei wohnungsbezogenen Darlehen ist die Höhe der Einkommensteuerermäßigung, die Vermieter für die Finanzierungskosten von Wohnimmobilien erhalten können, auf den Grundsatz der Einkommensteuer von 20 % begrenzt.

Ersatz von Haushaltsgegenständen – Für Ausgaben für neue Anlagen und Maschinen werden keine Investitionszulagen mehr gewährt (vorbehaltlich Übergangsregelungen), stattdessen können Unternehmen eine Entlastung für den Ersatz bestimmter Gegenstände geltend machen.

Kapitalgewinne – Die Regelungen, die es ermöglichten, FHL als Gewerbebetrieb für verschiedene Kapitalertragsteuervergünstigungen zu behandeln, werden für Veräußerungen ab dem 6. April 2025 (1. April 2025 für die Körperschaftsteuer) aufgehoben. Die Übertragung der Steuerbefreiung für die Ersatzbeschaffung von Betriebsvermögen gilt nicht mehr für Erwerbe, die an oder nach diesen Stichtagen erfolgen. Es gibt jedoch eine Reihe detaillierter Übergangsregelungen, um bestimmte Steuervergünstigungen, wie z. B. die Steuerbefreiung für die Veräußerung von Betriebsvermögen, in bestimmten Fällen zu erhalten.

Verluste – grundsätzlich können nicht genutzte Verluste vorgetragen und mit zukünftigen Gewinnen aus dem britischen oder ausländischen Immobiliengeschäft verrechnet werden.

Konsultationen

Im Frühjahrsbericht wurden eine Reihe von Konsultationen zum Thema Steuern angekündigt, darunter:

• Genehmigungen für die Steuererleichterungen im Bereich Forschung und Entwicklung mit dem Ziel, Fehler und Betrug zu reduzieren, die Sicherheit für die Kunden zu erhöhen und das Kundenerlebnis zu verbessern.
• Modernisierung der Art und Weise, wie die britische Steuerbehörde HMRC Daten von Drittanbietern erfasst und nutzt, um es den Steuerzahlern zu erleichtern, ihre Steuern gleich beim ersten Mal korrekt zu entrichten.
• Optionen zur Verbesserung der finanziellen Strafen, die bei Ungenauigkeiten in Steuererklärungen und Unterlagen, die der britischen Steuerbehörde (HMRC) vorgelegt werden, und bei Nichterfüllung der Meldepflichten gegenüber der HMRC hinsichtlich steuerrelevanter Umstände greifen. Optionen zur Stärkung der Befugnisse und Sanktionen der HMRC, um schneller und konsequenter gegen Steuerberater vorzugehen, die die Nichteinhaltung der Steuervorschriften ermöglichen.

Umsatzsteuerregistrierungsschwelle

Ab dem 1. April 2025 bleibt die Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle bei 90.000 £ und die Abmeldeschwelle bei 88.000 £.

Aufhebung der Mehrwertsteuerbefreiung für Schulgebühren

Schulgebühren für private Bildungs- und Berufsausbildungen sind nicht länger von der Mehrwertsteuer befreit und unterliegen dem regulären Mehrwertsteuersatz (20 %). Die Änderung gilt für Schulzeiträume, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen; bestimmte Vorauszahlungen nach dem 29. Juli 2024 sind jedoch ebenfalls eingeschlossen.