Herbstbudget 2025

Steuerklassen und Steuersätze

Der Grundbeitragssatz bleibt bei 37.700 £, der höhere Beitragssatz bei 50.270 £. Der Spitzenbeitragssatz bleibt bei 125.140 £. Diese Beitragsbemessungsgrenzen bleiben bis April 2031 unverändert. Die primäre Beitragsbemessungsgrenze und die untere Gewinngrenze für die Sozialversicherungsbeiträge bleiben bei 12.570 £. Auch die obere Einkommensgrenze und die obere Gewinngrenze für die Sozialversicherungsbeiträge bleiben bis April 2031 an die höhere Beitragsbemessungsgrenze von 50.270 £ angepasst. Andere an die obere Einkommensgrenze gekoppelte Beitragsbemessungsgrenzen für Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung bleiben ebenfalls auf diesem Niveau.

Der zusätzliche Steuersatz für Einkünfte aus nicht Ersparnissen und nicht Dividenden gilt für Steuerzahler in England, Wales und Nordirland. Der zusätzliche Steuersatz für Einkünfte aus Ersparnissen und Dividenden gilt für das gesamte Vereinigte Königreich.

Schottische Einwohner

Die Einkommensteuer (ausgenommen Spar- und Dividendeneinkünfte) unterscheidet sich für Steuerzahler mit Wohnsitz in Schottland von der Steuer für Steuerzahler mit Wohnsitz im übrigen Vereinigten Königreich. Die schottischen Einkommensteuersätze und -klassen gelten für Einkünfte wie Arbeitsentgelte, Gewinne aus selbstständiger Tätigkeit und Mieteinnahmen.

Die Steuersätze und -stufen für 2026/27 werden im schottischen Haushalt bekannt gegeben. Schottische Steuerzahler haben Anspruch auf denselben persönlichen Steuerfreibetrag wie Steuerzahler im übrigen Vereinigten Königreich.

Waliser Einwohner

Seit April 2019 hat die walisische Regierung das Recht, die Einkommensteuersätze für walisische Steuerzahler (mit Ausnahme der Steuer auf Spar- und Dividendeneinkünfte) anzupassen. Im Steuerjahr 2025/26 ist die von walisischen Steuerzahlern zu entrichtende Steuer identisch mit der von englischen und nordirischen Steuerzahlern. Dies gilt auch für das Steuerjahr 2026/27.

Der persönliche Freibetrag

Der persönliche Einkommensteuerfreibetrag ist auf den aktuellen Stand von 12.570 £ festgelegt und bleibt bis April 2031 eingefroren.

Bei einem bereinigten Nettoeinkommen über 100.000 £ verringert sich der persönliche Steuerfreibetrag. Die Verringerung beträgt 1 £ für je 2 £ Einkommen über 100.000 £. Das bedeutet, dass kein persönlicher Steuerfreibetrag mehr gewährt wird, wenn das bereinigte Nettoeinkommen 125.140 £ übersteigt.

Die Regierung wird die Beihilfe für Ehepaare und die Beihilfe für Blinde ab dem 6. April 2026 um die Inflationsrate für September 2025 in Höhe von 3,8 % erhöhen.

Steuer auf Immobilieneinkünfte

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sind alle Einkünfte aus der Vermietung von Grundstücken und Gebäuden.

Privatpersonen haben Anspruch auf einen Immobilienfreibetrag. Dieser befreit Mieteinnahmen von bis zu 1.000 £ von der Steuer. Mieteinnahmen über 1.000 £ können entweder durch den Immobilienfreibetrag von 1.000 £ oder durch Abzug der entsprechenden Ausgaben ausgeglichen werden.

Die Regierung führt ab 2027/28 folgende separate Steuersätze für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ein:

• 22 % für Steuerzahler mit dem Grundsteuersatz
• 42 % für Steuerzahler mit höherem Steuersatz
• 47 % für Steuerzahler mit dem höheren Steuersatz.

Steuer auf Spareinkünfte

Spareinkünfte sind Einkünfte wie beispielsweise Zinsen von Banken und Bausparkassen.

Der Sparerfreibetrag gilt für Einkünfte aus Ersparnissen. Die Höhe des Freibetrags hängt vom individuellen Grenzsteuersatz ab. Grundsätzlich beträgt der Freibetrag für Personen, die bis zum Grundsteuersatz besteuert werden, 1.000 £. Für Steuerzahler mit höherem Steuersatz liegt der Freibetrag bei 500 £. Steuerzahler mit Spitzensteuersatz haben keinen Anspruch auf einen Sparerfreibetrag.

Einkünfte aus Ersparnissen innerhalb des Freibetrags werden weiterhin auf den Grund- oder höheren Steuersatz einer Person angerechnet und können sich daher auf den Steuersatz auswirken, der auf Ersparnisse oberhalb des Sparerfreibetrags gezahlt wird.

Bestimmte Personen haben Anspruch auf einen Steuersatz von 0 % auf Spareinkünfte bis zu 5.000 £. Dieser Betrag von 5.000 £ bleibt bis zum 5. April 2031 bestehen. Dieser Steuersatz gilt jedoch nicht, wenn die steuerpflichtigen Einkünfte aus anderen Quellen (im Wesentlichen Einkommen, Renten, Handelsgewinne und Immobilieneinkünfte, abzüglich der gewährten Freibeträge und Steuererleichterungen) 5.000 £ übersteigen.

Die derzeitigen Steuersätze für Spareinkünfte bleiben für 2026/27 unverändert. Ab dem 6. April 2027 erhöhen sich die anwendbaren Steuersätze um 2 Prozentpunkte. Der Grundsteuersatz steigt auf 22 %, der höhere Steuersatz auf 42 % und der Spitzensteuersatz auf 47 %.

Steuer auf Dividenden

Aktuell sind die ersten 500 £ an Dividenden steuerfrei (Dividendenfreibetrag). Dieser Freibetrag von 500 £ bleibt für das Steuerjahr 2026/27 erhalten.

Diese Regeln gelten für das gesamte Vereinigte Königreich.

Ab dem 6. April 2026 werden die regulären und die Spitzensteuersätze der Einkommensteuer auf Dividenden um 2 % erhöht. Der Spitzensteuersatz bleibt unverändert bei 39,35 %.

Dividenden, die den Dividendenfreibetrag überschreiten, werden für 2026/27 zu folgenden Sätzen besteuert:

• 10,75 % für Steuerzahler mit dem Grundsteuersatz
• 35,75 % für Steuerzahler mit höherem Steuersatz
• 39,35 % für Steuerzahler mit dem höheren Steuersatz.

Dividenden, die innerhalb des Freibetrags liegen, werden weiterhin auf den Grund- oder höheren Steuersatz des Steuerpflichtigen angerechnet und können sich daher auf den Steuersatz auswirken, der auf Dividenden oberhalb des Dividendenfreibetrags gezahlt wird.

Um festzustellen, in welche Steuerklasse Dividenden fallen, werden Dividenden als die letzte Einkommensart behandelt, die besteuert wird.

Ordnungsregeln für die Einkommensteuer

Die Regelungen zur Berechnung der Einkommensteuer ändern sich ab dem 6. April 2027. Der persönliche Steuerfreibetrag wird dann zuerst von Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit, Gewerbebetrieb oder Renteneinkünften abgezogen. Derzeit können Steuerpflichtige selbst wählen, von welchen Einkünften der Freibetrag abgezogen wird.

Rentensteuergrenzen

Für 2026/27:

• Die jährliche Zulage (AA) beträgt 60.000 £.
• Personen, deren Einkommen in einem Steuerjahr die Einkommensgrenze von 200.000 £ überschreitet, unterliegen einer Beschränkung ihres Pauschalbetrags für dieses Steuerjahr. Dieser wird um 1 £ für je 2 £ des bereinigten Einkommens über 260.000 £ reduziert, bis zu einem Mindestbetrag von 10.000 £.
• Der Pauschalbetrag, der sich auf den allgemeinen Höchstbetrag bezieht, der als steuerfreie Einmalzahlung in Anspruch genommen werden kann, beträgt 268.275 £.
• Der Freibetrag für Einmalzahlungen und Todesfallleistungen, der sich auf den allgemeinen Höchstbetrag bezieht, der unter bestimmten Umständen als steuerfreie Einmalzahlung bezogen werden kann, beträgt 1.073.100 £.

Individuelle Sparkonten

Für 2026/27 gelten folgende Grenzwerte:

• Individuelle Sparkonten (ISAs) 20.000 £
• Junior-ISAs 9.000 £
• Lifetime ISAs £4.000 (ohne staatlichen Bonus)
• Child Trust Funds £9,000.

Diese Grenzwerte bleiben bis zum 5. April 2031 eingefroren.

Ab dem 6. April 2027 beträgt das jährliche Einzahlungslimit für ISA-Bargeld 12.000 £. Die verbleibenden 8.000 £ sind für Aktien-ISA-Investitionen vorgesehen. Diese Beschränkung gilt nicht für Personen über 65 Jahre; für sie bleibt das Einzahlungslimit für ISA-Bargeld bei 20.000 £.

Beiträge zur Nationalversicherung

Mitarbeiter

Für 2025/26 betragen die Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1 für Arbeitnehmer 8 % bzw. 2 %. Der Arbeitgeberbeitrag beträgt 15 %.

Die sekundäre Beitragsbemessungsgrenze ist der Punkt, ab dem Arbeitgeber verpflichtet sind, Sozialversicherungsbeiträge auf das Einkommen eines einzelnen Arbeitnehmers zu zahlen, und liegt derzeit ab dem 6. April 2025 bei 5.000 £ pro Jahr. Die Regierung hat angekündigt, dass dieser Betrag bis April 2031 auf diesem Niveau beibehalten wird.

Mit dem Beschäftigungszuschuss können berechtigte Unternehmen mit Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung (NICs) 10.500 £ von ihren Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung abziehen.

Der Selbstständige

Für 2025/26 betragen die Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 4 für Selbstständige 6 % bzw. 2 %. Diese Beiträge bleiben für 2026/27 unverändert.

Für NICs der Klasse 2 ab dem 6. April 2025:

• Selbstständige mit einem Gewinn von 6.845 £ und mehr erhalten über eine National Insurance Credit Zugang zu beitragsbezogenen Leistungen, einschließlich der staatlichen Rente, ohne Beiträge zur National Insurance der Klasse 2 zahlen zu müssen.
• Personen mit einem Jahreseinkommen unter 6.845 £, die freiwillig Beiträge zur National Insurance (Klasse 2) entrichten, um Zugang zu beitragsorientierten Leistungen, einschließlich der staatlichen Rente, zu erhalten, können dies auch weiterhin tun.

Änderungen für 2026/27

Die Regierung wird ab 2026/27 die Untere Einkommensgrenze (LEL) und die Grenze für geringe Gewinne (SPT) anheben. Für diejenigen, die freiwillig Beiträge zahlen, wird die Regierung ebenfalls die Beiträge zur Sozialversicherung (Klasse 2 und Klasse 3) für 2026/27 erhöhen.

Die LEL beträgt 6.708 £ pro Jahr (129 £ pro Woche) und die SPT 7.105 £ pro Jahr. Der reguläre Tarif für Klasse 2 beträgt 3,65 £ pro Woche und der Tarif für Klasse 3 18,40 £ pro Woche.

Entlastung der Arbeitgeber bei den Sozialversicherungsbeiträgen für Veteranen

Die Regierung wird die Befreiung von den Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung für Arbeitgeber, die qualifizierte Veteranen einstellen, bis April 2028 verlängern.

Dies bedeutet, dass Unternehmen im ersten Jahr der Beschäftigung eines Veteranen in einer zivilen Funktion weiterhin keine Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung bis zu einem Jahreseinkommen von 50.270 £, dem Schwellenwert für Veteranen mit höherem Sekundarschulabschluss, zahlen müssen.

Nationaler Existenzlohn und nationaler Mindestlohn

Die Regierung hat erhöhte Sätze für den nationalen Existenzlohn (National Living Wage, NLW) und den nationalen Mindestlohn (National Minimum Wage, NMW) angekündigt, die ab dem 1. April 2026 in Kraft treten. Die geltenden Sätze lauten wie folgt:

	NLW	18-20	16-17	Auszubildende
Ab dem 1. April 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

Der Ausbildungslohn gilt für Auszubildende unter 19 Jahren bzw. ab 19 Jahren im ersten Ausbildungsjahr. Der gesetzliche Mindestlohn gilt für Personen ab 21 Jahren.

Steuerpflichtige Vorteile für Firmenwagen

Die Steuersätze für Firmenwagen werden für 2026/27 geändert:

• Die Gebühr für emissionsfreie Autos steigt von 3 % auf 4 %.
• Die Gebühr für andere Fahrzeuge mit Emissionen unter 75 g/km erhöht sich um 1 %.
• Der maximale Nutzen von 37 % bleibt bestehen.

Die Regierung hat eine Erhöhung der Sachbezugssätze für Firmenwagen für die Steuerjahre bis einschließlich 2029/30 bestätigt.

Die Regierung hat eine befristete Erleichterung angekündigt, um die steigende Sachbezugssteuer für Plug-in-Hybridfahrzeuge (PHEV) als Firmenwagen aufgrund neuer Emissionsnormen abzumildern. Die Erleichterung gilt rückwirkend vom 1. Januar 2025 bis zum 5. April 2028. Für bestimmte PHEVs gelten Übergangsregelungen bis zum 5. April 2031.

Kraftstoffvorteil für Autos

Die Regierung wird die Steuervergünstigung für Kraftfahrzeuge ab dem 6. April 2026 erhöhen.

Firmenwagen

Die Regierung wird die Van Benefit Charge und die Van Fuel Benefit Charges ab dem 6. April 2026 erhöhen.  

Verpflichtung zur Meldung von Sachleistungen über die Lohnabrechnungssoftware

Die Regierung bestätigt, dass die Verwendung von Lohnabrechnungssoftware zur Meldung und Zahlung der Steuer auf Sachbezüge ab April 2027 schrittweise verpflichtend wird. Dies gilt für die Einkommensteuer und die Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1A.

Bekämpfung von Steuerhinterziehung im Umbrella-Company-Markt

Um die erhebliche Steuervermeidung und den Betrug auf dem Markt der Umbrella-Unternehmen zu bekämpfen, wird die Regierung die Personalvermittlungsagenturen für die Abführung der Lohnsteuer (PAYE) und der Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1 auf Zahlungen an Arbeitnehmer, die über Umbrella-Unternehmen vermittelt werden, verantwortlich machen.

Es wird ein Gesetz eingeführt, das Zeitarbeitsagenturen oder Endkunden gesamtschuldnerisch für alle nach den Lohnsteuerbestimmungen abzuführenden Beträge haftbar macht, wenn eine Umbrella-Gesellschaft Teil der Arbeitsvermittlungskette ist. Ein weiteres Gesetz wird eine entsprechende gesamtschuldnerische Haftung für Sozialversicherungsbeiträge vorsehen.

Dies ermöglicht es der britischen Steuerbehörde HMRC, zunächst gegen eine Agentur wegen etwaiger Lohnsteuern vorzugehen, die eine nicht konforme Umbrella-Gesellschaft nicht in ihrem Namen an HMRC abführt. Der Endkunde haftet, wenn er direkt mit einer Umbrella-Gesellschaft einen Vertrag abschließt.

Wo keine Agentur vorhanden ist, liegt die Verantwortung beim Endkunden.

Diese Regelung tritt am 6. April 2026 in Kraft. Sie soll Arbeitnehmer vor hohen, unerwarteten Steuernachzahlungen schützen, die durch unlauteres Verhalten nicht konformer Umbrella-Unternehmen verursacht werden.

Abschaffung konstruierter Autobesitzmodelle

Die Regierung ändert die Regelungen für geldwerte Vorteile dahingehend, dass Fahrzeuge, die im Rahmen von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen zur Verfügung gestellt werden, als steuerpflichtige geldwerte Vorteile gelten, wenn sie unter bestimmten Bedingungen zur Verfügung gestellt werden.

Bei diesen Vereinbarungen verkauft ein Arbeitgeber oder ein Dritter einem Arbeitnehmer ein Auto, oft über ein Darlehen ohne Rückzahlungsbedingungen und mit vernachlässigbaren Zinsen, und kauft es dann nach kurzer Zeit zurück.

Diese Regelungen bedeuten, dass die Begünstigten keine Firmenwagensteuer zahlen müssen, die andere Angestellte entrichten müssen. Mit dieser Maßnahme soll daher für Chancengleichheit gesorgt werden.

Vor Inkrafttreten dieser Regelungen bestehende Vereinbarungen bleiben bis zu dem Zeitpunkt, an dem die Vereinbarung geändert oder erneuert wird, oder bis zum 6. April 2032 unverändert bestehen.

Es wird auch eine Ausnahme von den Sachbezugsregeln für Fahrzeuge geben, die innerhalb der Automobilindustrie zu marktüblichen Bedingungen bereitgestellt werden.

Die Regierung hat ihre Absicht bestätigt, den Inkrafttretungstermin auf den 6. April 2030 zu verschieben.

Änderungen bei der Gehaltsumwandlung für Rentenbeiträge ab April 2029

Die Regierung ändert die Regelungen zur Gehaltsumwandlung für Rentenbeiträge.

Bei einer Gehaltsumwandlung stimmen Sie zu, Ihr Bruttogehalt zu reduzieren oder auf einen Bonus zu verzichten, und im Gegenzug zahlt Ihr Arbeitgeber den gleichen Betrag in Ihre Rentenversicherung ein.

Ab April 2029 sind nur noch die ersten 2.000 £ der jährlichen Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge über Gehaltsumwandlung von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Beiträge über Gehaltsumwandlung sind, wie alle Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge, weiterhin von der Einkommensteuer befreit (vorbehaltlich der üblichen Höchstgrenzen).

Arbeitgeber und Arbeitnehmer können weiterhin Beiträge über 2.000 £ im Rahmen von Gehaltsumwandlungsvereinbarungen leisten. Arbeitnehmerbeiträge über diesem Betrag unterliegen jedoch den Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträgen zur Sozialversicherung, wie andere Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge.

Arbeitgeber müssen den Gesamtbetrag, der über ihre bestehende Lohnabrechnung eingespart wird, melden. Alle Arbeitgeberbeiträge zur Altersvorsorge bleiben weiterhin von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit.

Sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber zahlen Sozialversicherungsbeiträge auf den Betrag über 2.000 £ für Arbeitnehmerbeiträge im Rahmen der Gehaltsumwandlung.

Mitarbeiter, die sich für eine Gehaltsumwandlung entscheiden, um steuerfreie Kinderbetreuung oder Kindergeld zu erhalten, können dies weiterhin tun.

Ausweitung der Leistungen am Arbeitsplatz

Mit dieser Maßnahme werden neue gesetzliche Ausnahmen für die Erstattung von Sehtests, Grippeimpfungen und Heimarbeitsausrüstung eingeführt.

Nach geltendem Recht gilt die Ausnahme nur dann, wenn der Arbeitgeber die Leistung direkt erbringt. Diese Änderung stellt sicher, dass Kostenerstattungen gleichbehandelt werden.

Dies tritt am oder nach dem 6. April 2026 in Kraft.

Abschaffung der Steuererleichterung für nicht erstattete Homeoffice-Kosten

Diese Maßnahme beseitigt die Steuervergünstigung für Arbeitnehmer, denen durch die Arbeit im Homeoffice zusätzliche Haushaltskosten entstehen. Zu diesen Kosten zählen unter anderem höhere Ausgaben für Strom, Heizung und Wasser sowie geschäftliche Telefonate.

Dies gilt nur für diejenigen Arbeitnehmer, denen diese Kosten nicht von ihrem Arbeitgeber erstattet wurden.

Dies hat keinen Einfluss auf die bestehende Möglichkeit für Arbeitgeber, ihren Mitarbeitern Kosten im Zusammenhang mit Heimarbeit zu erstatten, sofern diese die Voraussetzungen erfüllen, ohne dass Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge abgezogen werden.

Dies tritt am 6. April 2026 in Kraft.

Körperschaftsteuer

Die Regierung hat bestätigt, dass die Körperschaftsteuersätze unverändert bleiben. Das bedeutet, dass der Steuersatz ab April 2026 für Unternehmen mit einem Gewinn über 250.000 £ weiterhin bei 25 % liegt. Unternehmen mit einem Gewinn von 50.000 £ oder weniger zahlen den ermäßigten Steuersatz von 19 %. Unternehmen mit einem Gewinn zwischen 50.001 £ und 250.000 £ zahlen den regulären Steuersatz abzüglich eines Freibetrags, wodurch sich der effektive Körperschaftsteuersatz schrittweise erhöht.

Kommentar

Die Regierung hat sich verpflichtet, den Körperschaftsteuersatz für die Dauer der Legislaturperiode auf 25 % zu begrenzen.

Die Strafe für Steuerzahler, die ihre Körperschaftsteuererklärung zu spät einreichen, verdoppelt sich für Erklärungen, deren Einreichungsdatum am oder nach dem 1. April 2026 liegt.

Kapitalzulagen

Die Regelungen zur vollständigen Abschreibung für Unternehmen erlauben eine 100%ige Abschreibung der qualifizierten Ausgaben für die meisten Anlagen und Maschinen (ausgenommen Pkw), sofern diese neu und unbenutzt sind. Ähnliche Regelungen gelten für integrale Bestandteile und langlebige Wirtschaftsgüter mit einem Satz von 50 %.

Die Regierung senkt den regulären Abschreibungssatz (WDA) ab dem 1. April 2026 für Körperschaftsteuerzwecke und ab dem 6. April 2026 für Einkommensteuerzwecke von 18 % auf 14 % pro Jahr. Für Unternehmen, deren Veranlagungszeitraum den 1. April (Körperschaftsteuer) bzw. den 6. April (Einkommensteuer) umfasst, gilt ein Hybridsatz. Der WDA für den Sonderabschreibungspool bleibt bei 6 % pro Jahr.

Für Ausgaben, die am oder nach dem 1. Januar 2026 anfallen, führt die Regierung eine neue Erstjahreszulage (FYA) von 40 % für alle Unternehmen auf Anlagegüter ein, die dem Hauptsteuersatz unterliegen. Dies schließt die meisten Ausgaben für Leasinggüter ein. Pkw, Gebrauchtgüter und im Ausland zu leasende Güter sind von dieser Zulage ausgeschlossen.

Die jährliche Investitionszulage steht sowohl Kapitalgesellschaften als auch Personengesellschaften zur Verfügung. Sie ermöglicht einen vollständigen Abschreibungsbetrag von 100 % für bestimmte Arten von Anlagen und Maschinen bis zu bestimmten finanziellen Grenzen pro 12-Monats-Zeitraum. Die Grenze liegt weiterhin bei 1 Million Pfund.

Die 100%ige steuerliche Absetzbarkeit von Ausgaben für emissionsfreie Autos und die 100%ige steuerliche Absetzbarkeit von Ausgaben für Anlagen oder Maschinen für Ladestationen für Elektrofahrzeuge wurden bis zum 31. März 2027 für Zwecke der Körperschaftsteuer und bis zum 5. April 2027 für Zwecke der Einkommensteuer verlängert.

Vorabsicherungsdienst für gezielte Forschung und Entwicklung

Die Regierung wird ab Frühjahr 2026 einen gezielten Vorabgenehmigungsservice erproben. Dieser ermöglicht es kleinen und mittleren Unternehmen, sich vor der Einreichung ihrer Anträge auf Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung (FuE) beim Finanzamt (HMRC) Klarheit über wichtige Aspekte zu verschaffen. Eine Zusammenfassung der Antworten auf die Vorabgenehmigungskonsultation wird ebenfalls veröffentlicht.

Vorauszahlung für Steuersicherheitsleistungen

Im Juli 2026 wird ein neuer Service für steuerliche Vorabgenehmigungen eingeführt. Dieser bietet großen Investitionsprojekten in Großbritannien Rechtssicherheit hinsichtlich der Anwendung des Steuerrechts auf ihre spezifischen Gegebenheiten. Die Projektausgaben müssen mindestens 1 Milliarde Pfund betragen. Nach vollständiger Offenlegung aller relevanten Fakten ist die erteilte Genehmigung für die britische Steuerbehörde (HMRC) fünf Jahre lang bindend und kann um weitere fünf Jahre verlängert werden.

Erhöhung und Umstrukturierung der Investitionsgrenzen für das Enterprise Investment Scheme und Venture Capital Trusts

Die Regierung hat bedeutende Änderungen der Grenzwerte für das Enterprise Investment Scheme (EIS) und Venture Capital Trusts (VCTs) ab dem 6. April 2026 angekündigt. Die erforderliche Bruttovermögensgrenze für Unternehmen im Rahmen von EIS und VCTs steigt unmittelbar vor der Aktienausgabe von 15 Millionen £ auf 30 Millionen £ und unmittelbar nach der Ausgabe von 16 Millionen £ auf 35 Millionen £. Das jährliche Investitionslimit für Unternehmen erhöht sich von 5 Millionen £ auf 10 Millionen £. Für wissensintensive Unternehmen (KICs) steigt das jährliche Investitionslimit von 10 Millionen £ auf 20 Millionen £. Das Gesamtinvestitionslimit für Unternehmen steigt auf 24 Millionen £ und für KICs auf 40 Millionen £. Die Einkommensteuerermäßigung für Privatanleger, die in VCTs investieren, sinkt von 30 % auf 20 %.

Erweiterung der Teilnahmevoraussetzungen für das Förderprogramm für Unternehmensführung

Die Regierung erhöht zudem bestimmte Grenzwerte im Rahmen des Programms zur Förderung von Unternehmensführungskräften (Enterprise Management Incentives, EMI). Für EMI-Verträge, die ab dem 6. April 2026 abgeschlossen werden, steigt die Mitarbeitergrenze von 250 auf 500, die Bruttovermögensgrenze von 30 Millionen Pfund auf 120 Millionen Pfund und die Obergrenze für Unternehmensaktienoptionen von 3 Millionen Pfund auf 6 Millionen Pfund. Die Ausübungsfrist verlängert sich auf 15 Jahre und gilt rückwirkend auch für bestehende EMI-Verträge, die noch nicht abgelaufen oder ausgeübt wurden.

Erleichterungen bei der Listung Großbritanniens

Die Regierung hat eine Befreiung von der 0,5%igen Stempelsteuer (Stamp Duty Reserve Tax, SDRT) auf Vereinbarungen zur Übertragung von Wertpapieren eines Unternehmens angekündigt, dessen Aktien neu an einem regulierten britischen Markt notiert werden. Diese Maßnahme gilt für Übertragungsvereinbarungen, die am oder nach dem 27. November 2025 getroffen werden. Die Befreiung gilt für einen Zeitraum von drei Jahren ab der Börsennotierung der Aktien des Unternehmens. Sie gilt nicht für die 1,5%ige SDRT oder wenn die Übertragung Teil einer Fusion oder Übernahme mit Kontrollwechsel ist.

Kapitalertragsteuer

Kapitalertragsteuersätze

Die Kapitalertragsteuersätze bleiben für 2026/27 unverändert.

Jährlicher Freibetrag für die Kapitalertragsteuer

Der jährliche Freibetrag bleibt für 2026/27 bei 3.000 £. 

Mitarbeiterbeteiligungsfonds

Die derzeitige Steuererleichterung für qualifizierte Veräußerungen durch Unternehmensinhaber, die ihre Anteile an Mitarbeiterbeteiligungsgesellschaften (EOTs) verkaufen, sieht eine vollständige Befreiung des Gewinns vor. Ab dem 26. November 2025 wird die Steuererleichterung auf 50 % des Gewinns reduziert. Die Steuererleichterungen für die Veräußerung von Betriebsvermögen und für Investoren sind nicht mehr anwendbar, wenn die 50%ige Befreiung in Anspruch genommen wurde. Die verbleibenden 50 % des Veräußerungsgewinns werden nicht dem steuerpflichtigen Gewinn des Veräußerers zugerechnet. Stattdessen werden 50 % des Gewinns auf die Anschaffungskosten der Treuhänder übertragen. Dies bedeutet, dass dieser Gewinn bei jeder späteren Veräußerung oder fiktiven Veräußerung der Anteile durch die Treuhänder der EOT steuerpflichtig wird.

Gründungsbefreiung

Die Regierung wird eine Pflicht für Steuerzahler einführen, die Inanspruchnahme der Gründungsbefreiung für die Übertragung eines Unternehmens auf eine Gesellschaft ab dem 6. April 2026 aktiv zu beantragen. Bisher wurde die Befreiung automatisch gewährt.

Erleichterungen bei der Veräußerung von Betriebsvermögen

Der Steuersatz für Personen, die die Steuererleichterungen für die Veräußerung von Betriebsvermögen und die Investorenvergünstigungen in Anspruch nehmen, erhöht sich auf 18 % für Veräußerungen, die am oder nach dem 6. April 2026 erfolgen.

Carried Interest Rates und Reform

Ab April 2026 werden alle Gewinnbeteiligungen im Rahmen der Einkommensteuer besteuert. Auf alle steuerpflichtigen Beteiligungen wird ein Multiplikator von 72,5 % angewendet.

Erbschaftssteuer

Freibeträge für die Erbschaftsteuer

Der Freibetrag ist seit 2009 bei 325.000 £ eingefroren und bleibt bis zum 5. April 2031 unverändert. Ein weiterer Freibetrag, der sogenannte „Freibetrag für Wohnimmobilien“, ist ebenfalls bis zum 5. April 2031 auf dem aktuellen Niveau von 175.000 £ eingefroren, ebenso wie die ab 2 Millionen £ beginnende Staffelung des Freibetrags für Wohnimmobilien.

Nicht genutzte Pensionsfonds und Sterbegeldleistungen

Ab dem 6. April 2027 werden nicht genutzte Pensionsgelder und aus einer Pension zahlbare Todesfallleistungen der Regierung für Zwecke der Erbschaftsteuer in den Nachlass einer Person einbezogen.

Alle im Todesfall während des Dienstes aus registrierten Rentensystemen zu zahlenden Leistungen werden für Zwecke der Erbschaftsteuer nicht zum Wert des Nachlasses einer Person gerechnet.

Die Nachlassverwalter sind für die Zahlung der Erbschaftsteuer auf nicht genutzte Pensionsgelder und Todesfallleistungen im Nachlass verantwortlich. Pensionsberechtigte registrierter Pensionskassen können jedoch unter bestimmten Umständen beantragen, dass der Pensionskassenverwalter ihre Erbschaftsteuerschuld direkt an die britische Steuerbehörde (HMRC) entrichtet. Sie können den Pensionskassenverwalter außerdem anweisen, 50 % der steuerpflichtigen Leistungen für bis zu 15 Monate einzubehalten.

Die Regierung hat sich verpflichtet, den Körperschaftsteuersatz für die Dauer der Legislaturperiode auf 25 % zu begrenzen.

Kommentar

Die Regelungen könnten potenziell erhebliche Auswirkungen auf diejenigen haben, die über Pensionsfonds verfügen.

John zahlte beispielsweise in seine private Altersvorsorge ein. Zum Zeitpunkt seines Todes im Alter von 90 Jahren betrug das Vermögen dieser Altersvorsorge 400.000 £. Der Rest seines Nachlasses wurde auf 1.000.000 £ geschätzt.

Aktuell beträgt die Erbschaftsteuer 270.000 £. Nach den neuen Regelungen wird sie auf 430.000 £ steigen.

Steuerbefreiung für landwirtschaftliche Immobilien und Steuerbefreiung für betriebliche Immobilien

Ab dem 6. April 2026 gilt für landwirtschaftliche und gewerbliche Immobilien weiterhin eine 100%ige Erbschaftsteuerbefreiung bis zu einem Höchstbetrag von 1 Million Pfund. Dieser Höchstbetrag gilt für landwirtschaftliche und gewerbliche Immobilien zusammen. Für Immobilien, deren Wert diesen Höchstbetrag übersteigt, wird eine 50%ige Steuerbefreiung gewährt.

Die Freigrenze von 1 Million Pfund gilt pro Person und wird alle sieben Jahre neu festgelegt. Ab dem 6. April 2026 ist dieser Freibetrag zwischen Ehepaaren und eingetragenen Lebenspartnern übertragbar. Dies gilt auch, wenn der erste Todesfall vor dem 6. April 2026 eingetreten ist.

Unter bestimmten Umständen kann es für Trusts einen zusätzlichen Freibetrag von 1 Million Pfund geben, aber die Regeln sind komplex.

Die Obergrenze von 1 Million Pfund für Einzelpersonen und Trusts bleibt bis zum 6. April 2031 eingefroren.

Kommentar

Die Unzufriedenheit der Landwirte mit diesen Änderungen wurde in zahlreichen Presseberichten thematisiert. Die Änderungen sind jedoch wesentlich weitreichender und betreffen potenziell die Inhaber vieler kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU) in Großbritannien. Eine frühzeitige Erbschaftsteuerplanung ist daher unter den neuen Regelungen unerlässlich.

Die Übertragbarkeit des Freibetrags zwischen Ehegatten/eingetragenen Lebenspartnern scheint ein Zeichen der Anerkennung der Bedenken der Steuerzahler zu sein.

Obergrenze für ausgeschlossenes Vermögen in Trusts

Mit Wirkung vom 6. April 2025 hat die Regierung rückwirkend eine Obergrenze von 5 Millionen Pfund für ausgenommenes Vermögen eingeführt, das sich zum 30. Oktober 2024 in Treuhandbesitz befand. Diese Obergrenze gilt für übertragenes Vermögen, das zum Zeitpunkt der jeweiligen Besteuerung ausgenommenes Vermögen war und sich außerhalb des Vereinigten Königreichs befand. Die Obergrenze von 5 Millionen Pfund gilt für jeden Zehnjahreszeitraum.

Umsatzsteuerregistrierungsschwelle

Ab dem 1. April 2026 bleibt die Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle bei 90.000 £ und die Abmeldeschwelle bei 88.000 £.

Digitalisierung der Einkommensteuererklärung

Die Regierung setzt sich für die Einführung der digitalen Steuererklärung für die Einkommensteuererklärung ein. Diese startet im April 2026 für Personen mit einem Einkommen über 50.000 £. Im April 2027 wird das Programm auf Personen mit einem Einkommen über 30.000 £ und im April 2028 auf Personen mit einem Einkommen über 20.000 £ ausgeweitet. Die digitale Steuererklärung für die Körperschaftsteuer wird jedoch nicht eingeführt.

Durchsetzung und Steuereinzug

Die Regierung hat eine Reihe von Maßnahmen zur Einhaltung der Vorschriften angekündigt, darunter folgende:

• weitere Investitionen in die Schuldenmanagementarbeit der britischen Steuerbehörde HMRC und Veröffentlichung einer neuen Steuerschuldenstrategie, die Pläne zur jährlichen Reduzierung des gesamten Steuerschuldenbestands als Prozentsatz der Steuereinnahmen darlegt.
• Einkommensteuer-Selbstveranlagungszahler mit PAYE-Einkommen (Pay As You Earn) müssen ab April 2029 einen größeren Teil ihrer Selbstveranlagungsverbindlichkeiten im laufenden Jahr über PAYE bezahlen.
• Die Investition in die britische Steuerbehörde HMRC dient der Modernisierung des Steuersystems und soll Steuerzahlern durch verstärkte Digitalisierung helfen, ihre Steuererklärungen von Anfang an korrekt abzugeben. Diese Investition optimiert die Nutzung von Informationen Dritter durch die HMRC und ermöglicht die Entwicklung neuer Technologien zur verstärkten Nutzung datengestützter Hinweise. So sollen Steuerzahler Fehler bei der Abgabe ihrer Steuererklärung vermeiden.
• Die britische Steuerbehörde HMRC investiert in den nächsten fünf Jahren 64 Millionen Pfund in bestehende Partnerschaften mit privaten Inkassounternehmen, um mehr Steuerschulden einzutreiben.

Darüber hinaus werden Unternehmen ab April 2029 verpflichtet, alle Mehrwertsteuerrechnungen als elektronische Rechnungen auszustellen. Ein Fahrplan für die Umsetzung soll im nächsten Jahr veröffentlicht werden.

Kommentar

Die Regierung versucht, die Steuerausfälle zu reduzieren, indem sie gegen Steuerhinterzieher vorgeht, mehr ausstehende Steuern eintreibt und das Steuersystem modernisiert. Ziel ist es, die durch die Reduzierung der Steuerausfälle in dieser Legislaturperiode erzielten Mehreinnahmen bis zum Haushaltsjahr 2029/30 auf 10 Milliarden Pfund zu steigern.

Zuschlag für hohe Gemeindesteuern

Das derzeitige System der Gemeindesteuer basiert auf Immobilienwerten aus dem Jahr 1991. Ab April 2028 wird für Immobilien mit einem Wert von 2 Millionen Pfund oder mehr ein neuer Zuschlag für die Gemeindesteuer für besonders wertvolle Immobilien (High Value Council Tax Surcharge, HVCTS) erhoben.

Die Höhe der HVCTS-Gebühr richtet sich nach dem Wert der Immobilie. Für Immobilien über 2 Millionen Pfund beträgt die jährliche Gebühr 2.500 Pfund. Für Immobilien zwischen 2,5 und 3,5 Millionen Pfund beträgt die jährliche Gebühr 3.500 Pfund und für Immobilien zwischen 3,5 und 5 Millionen Pfund 5.000 Pfund. Für Immobilien über 5 Millionen Pfund beträgt die jährliche Gebühr 7.500 Pfund.

Der Zuschlag wird zusammen mit der bestehenden, für die Immobilie fälligen Gemeindesteuer erhoben.

Anstellung

Die Regierung arbeitet daran, die Überprüfung des Aufenthaltsrechts auf Unternehmen auszuweiten, die Beschäftigte der Gig-Economy und auf Abruf beschäftigen. Dies soll verhindern, dass Arbeitgeber illegale Arbeitskräfte ausbeuten, und sicherstellen, dass legale Unternehmen nicht durch Systemausbeuter bei den Lohnkosten unterboten werden.

Die Regierung wird ab April 2026 innerhalb der neuen Fair Work Agency ein spezielles Team zur Bekämpfung der Schattenwirtschaft einrichten. Dieses Team soll in Sektoren vorgehen, die bekanntermaßen gegen Arbeitsrechtsgesetze verstoßen und gleichzeitig illegale Beschäftigung und Steuerhinterziehung aufdecken. Zunächst wird sich das Team auf Autowaschanlagen konzentrieren, später aber auch andere Risikobereiche in den Fokus rücken.

Verbrauchssteuer für Elektrofahrzeuge

Die Regierung führt die Verbrauchsteuer für Elektrofahrzeuge (eVED) ein, eine neue Kilometergebühr für Elektro- und Plug-in-Hybridautos, die ab April 2028 in Kraft treten wird. Fahrer zahlen dann zusätzlich zur bestehenden Kfz-Steuer auch die Kilometergebühr.

Die Regierung wird bei der Einführung der neuen Steuer eng mit Vertretern der Industrie und der Automobilbranche zusammenarbeiten.

Die Steuer für Fahrer von Elektrofahrzeugen wird etwa halb so hoch sein wie die Kraftstoffsteuer für durchschnittliche Benzin-/Dieselfahrer, wobei für Fahrer von Plug-in-Hybridfahrzeugen ein reduzierter Steuersatz gilt. Mit Inkrafttreten der eVED im April 2028 zahlt ein durchschnittlicher Elektrofahrzeugfahrer rund 240 £ pro Jahr bzw. 20 £ pro Monat.

Andere Fahrzeugtypen wie Lieferwagen, Busse, Motorräder, Reisebusse und Lkw werden bei Einführung der eVED nicht in deren Geltungsbereich fallen, da der Übergang zur Elektromobilität für diese Fahrzeugtypen derzeit weniger weit fortgeschritten ist als für Pkw.

Weitere Punkte

Weitere Ankündigungen der Regierung umfassen:

• Die Grenze von 35.000 £ für Winterheizkostenzuschüsse bleibt für diese Legislaturperiode bestehen.
• Die Regierung bittet um Stellungnahmen zur Wirksamkeit der bestehenden Steueranreize und des gesamten Steuersystems für Unternehmensgründer und wachsende Firmen sowie dazu, wie Großbritannien diese Unternehmen besser unterstützen kann, um in Großbritannien zu gründen, zu wachsen und zu bleiben.