Erbschaftssteuer – Eine Zusammenfassung

Die Erbschaftsteuer (IHT) wird auf das Vermögen einer Person beim Tod und auf bestimmte Schenkungen zu Lebzeiten erhoben.

In diesem Merkblatt umfasst der Begriff „Ehepartner“ sowohl Ehepaare als auch eingetragene Lebenspartner. Schenkungen zwischen Ehepartnern sind in der Regel steuerfrei. Weitere Details hierzu und zu anderen spezifischen Ausnahmen finden Sie weiter unten. Sofern keine Ausnahme greift, sind die meisten Schenkungen, die mehr als sieben Jahre vor dem Tod getätigt werden, ebenfalls steuerfrei. Durch vorausschauende Planung können Sie also steuerfreie Schenkungen vornehmen und dadurch erhebliche Steuern sparen.

Im Folgenden geben wir Ihnen Hinweise zu einigen der wichtigsten Möglichkeiten, die Auswirkungen der Steuer zu minimieren.

Es ist jedoch wichtig, dass Sie sich auf Ihre persönlichen Umstände zugeschnittenen professionellen Rat einholen.

Zusammenfassung der Erbschaftsteuer

Geltungsbereich der Steuer

Beim Tod einer Person wird Erbschaftsteuer auf deren Nachlass fällig. Auch auf bestimmte Schenkungen zu Lebzeiten kann Erbschaftsteuer anfallen, diese wird jedoch in den meisten Fällen nicht erhoben, sofern der Schenker nach der Schenkung sieben Jahre überlebt.

Die Erbschaftsteuer beträgt 40 % und die Erbschaftsteuer auf Schenkungen zu Lebzeiten 20 %, sofern diese steuerpflichtig sind. Derzeit sind die ersten 325.000 £ von der Erbschaftsteuer befreit (Freibetrag).

Wohnsitz-Nullsatzband

Für Todesfälle ab dem 6. April 2017 wurde ein zusätzlicher Freibetrag eingeführt, wenn ein Anteil an einer förderfähigen Immobilie an direkte Nachkommen vererbt wird. Die Steuerermäßigung wurde zunächst schrittweise eingeführt und beträgt aktuell 175.000 £. Für viele Ehepaare und eingetragene Lebenspartnerschaften (im Folgenden als Ehepartner bezeichnet) verdoppelt sich die Steuerermäßigung faktisch, da jeder Partner einen eigenen Freibetrag hat und zusätzlich potenziell vom Freibetrag für die Immobilie profitiert.

Der Freibetrag für den Hauptwohnsitz kann nur für eine Wohnimmobilie in Anspruch genommen werden, die nicht der Hauptwohnsitz der Familie sein muss, aber zu einem bestimmten Zeitpunkt vom Verstorbenen bewohnt gewesen sein muss. Einschränkungen gelten, wenn der Nachlass (vor Abzug von Steuererleichterungen) 2 Millionen Pfund übersteigt.

Verstarb eine Person vor dem 6. April 2017, so hatte ihr Nachlass keinen Anspruch auf die Steuerermäßigung. Ist der erste Ehepartner nach diesem Zeitpunkt verstorben, hat dieser die Steuerermäßigung möglicherweise nicht in Anspruch genommen. Der überlebende Ehepartner kann Anspruch auf eine Erhöhung des Freibetrags für den Hauptwohnsitz haben, wenn der zuerst verstorbene Ehepartner seinen vollen Freibetrag nicht ausgeschöpft hat oder nicht dazu berechtigt war. Tatsächlich führt dies häufig zu einer Verdopplung des Freibetrags für den Hauptwohnsitz des überlebenden Ehepartners.

Verkleinerung

Der Freibetrag für den Hauptwohnsitz kann auch dann in Anspruch genommen werden, wenn eine Person ihren Wohnraum verkleinert oder das Eigentum an einem Eigenheim am oder nach dem 8. Juli 2015 aufgibt, sofern Vermögenswerte von entsprechendem Wert bis zur Höhe des Freibetrags für den Hauptwohnsitz im Todesfall an direkte Nachkommen vererbt werden.

Wohltätige Spenden

Ein ermäßigter Erbschaftsteuersatz gilt, wenn 10 % oder mehr des Nettonachlasses eines Verstorbenen (nach Abzug der Erbschaftsteuerfreibeträge, -ermäßigungen und des Nullsatzes) an britische Wohltätigkeitsorganisationen vererbt werden. In diesen Fällen reduziert sich der Steuersatz von 40 % auf 36 %.

Erbschaftsteuer auf Schenkungen zu Lebzeiten

Geschenke fürs Leben lassen sich in drei Kategorien einteilen:

• Eine Übertragung an eine Gesellschaft oder einen Trust (mit Ausnahme eines behinderten Trusts) ist sofort steuerpflichtig
• Steuerfreie Schenkungen, die sowohl zum Zeitpunkt ihrer Tätigkeit als auch nach dem Tod des Schenkers unberücksichtigt bleiben, z. B. Schenkungen an wohltätige Zwecke
• Andere direkte Übertragungen gelten als potenziell steuerbefreite Übertragungen (PETs), und die Erbschaftsteuer wird nur fällig, wenn der Schenker innerhalb von sieben Jahren nach der Schenkung verstirbt. Anders ausgedrückt: Sie sind potenziell steuerpflichtig, bis sieben Jahre vergangen sind. Das typische Beispiel für eine PET ist eine Schenkung an eine andere Person.

Erbschaftsteuer bei Tod

Die Erbschaftsteuer fällt hauptsächlich im Todesfall an. Sie wird auf den Wert des Nachlasses erhoben, der als wirtschaftliches Eigentum des Verstorbenen gilt. Dies kann bestimmte Anteile an Treuhandvermögen umfassen. Darüber hinaus:

• PETs, die innerhalb von sieben Jahren hergestellt werden, werden kostenpflichtig
• Es kann eine zusätzliche Haftung aufgrund von steuerpflichtigen Übertragungen (in der Regel Schenkungen zu Lebzeiten an Trusts) entstehen, die innerhalb der letzten sieben Jahre getätigt wurden.

Nachlassplanung

Bei der Nachlassplanung geht es häufig um Vermögensübertragungen zu Lebzeiten, um Freibeträge und Steuererleichterungen in Anspruch zu nehmen oder von einem niedrigeren Steuersatz für solche Übertragungen zu profitieren.

Es müssen jedoch weitere Faktoren sorgfältig berücksichtigt werden. Beispielsweise kann eine Schenkung zu Lebzeiten zwar die Erbschaftsteuer sparen, aber gleichzeitig eine Kapitalertragsteuerpflicht auslösen. Darüber hinaus darf die Aussicht auf eine mögliche Erbschaftsteuerersparnis die finanzielle Sicherheit der Beteiligten nicht gefährden.

Geschenke zwischen Ehepartnern

Schenkungen zwischen Ehegatten sind, wie bereits erwähnt, grundsätzlich vollständig steuerfrei, sofern beide Ehepartner entweder einen langfristigen Wohnsitz im Vereinigten Königreich haben oder beide keinen langfristigen Wohnsitz haben. Langfristiger Wohnsitz bedeutet einen Aufenthalt von mindestens zehn Jahren im Vereinigten Königreich. Besondere Regelungen gelten, wenn nur ein Ehepartner einen langfristigen Wohnsitz hat. In diesem Fall kann die Steuerbefreiung für den Ehepartner eingeschränkt sein. Es wird empfohlen, sich in solchen Fällen stets beraten zu lassen, um die Steuervergünstigungen optimal zu nutzen. Es kann ratsam sein, die Steuerbefreiung für den Ehepartner zur Übertragung von Vermögenswerten zu verwenden, damit beide Ehepartner die lebenslangen Freibeträge, den Freibetrag und die Kapitalertragssteuer (PETs) voll ausschöpfen können.

Geschenke an Einzelpersonen zu Lebzeiten

Da es sich bei diesen Schenkungen um Schenkungen zu Lebzeiten und nicht um steuerpflichtige Vermögensübertragungen handelt, fällt keine Steuer an, wenn der Schenker sieben Jahre überlebt. Selbst wenn der Tod innerhalb von sieben Jahren eintritt, kann aufgrund der Schenkungen zu Lebzeiten Erbschaftsteuer vermieden werden, da die Steuer auf dem Wert zum Zeitpunkt der Schenkung basiert und etwaige Wertsteigerungen bis zum Todestag nicht berücksichtigt.

Diese Regeln gelten nur für direkte Schenkungen. Wird ein Vorteil beibehalten, wie beispielsweise bei der Schenkung eines Hauses, in dem der Schenker weiterhin mietfrei wohnt, gelten Sonderregeln, und der Schenker wird für die Erbschaftsteuer weiterhin so behandelt, als sei er Eigentümer des Vermögenswerts. Vor solchen Maßnahmen sollte stets professioneller Rat eingeholt werden.

Nullsteuersatzband und siebenjährige Kumulierung

Erbschaftsteuerpflichtige Übertragungen (wie Schenkungen zu Lebzeiten an Trusts), die unter den Freibetrag fallen, können ohne Erbschaftsteuerpflicht erfolgen. Nach Ablauf von sieben Jahren zwischen zwei steuerpflichtigen Übertragungen wird eine frühere Übertragung bei der Berechnung der Erbschaftsteuer für nachfolgende Übertragungen nicht mehr berücksichtigt. Somit steht alle sieben Jahre der volle Freibetrag für steuerpflichtige Übertragungen zu Lebzeiten zur Verfügung.

Übertragbares Nullsatzband

Ehegatten und eingetragene Lebenspartner können den beim ersten Todesfall nicht in Anspruch genommenen Freibetrag auf den überlebenden Ehegatten übertragen. Dieser kann dann beim zweiten Todesfall den eigenen Freibetrag sowie zusätzlich einen zweiten Freibetrag in gleicher Höhe wie beim ersten Todesfall nicht in Anspruch genommen haben. Dadurch kann der beim zweiten Todesfall verfügbare Freibetrag verdoppelt werden. Diese Regelung gilt für den zweiten Todesfall nach dem 9. Oktober 2007, grundsätzlich unabhängig vom Datum des ersten Todesfalls.

Jährliche Befreiung

Eine Einzelperson kann jährlich einen Betrag von 3.000 £ steuerfrei verschenken. Ein nicht genutzter jährlicher Freibetrag kann nur ein Jahr in das unmittelbar darauf folgende Steuerjahr übertragen werden.

Kleine Geschenke

Schenkungen an Einzelpersonen bis zu einem Gesamtbetrag von 250 £ pro Steuerjahr und Empfänger sind steuerfrei. Die Steuerbefreiung kann nicht für einen Teil einer größeren Schenkung genutzt werden.

Normale Ausgaben aus dem Einkommen

Schenkungen aus üblichen und regelmäßigen Einkünften, die nicht zu einer Verschlechterung des Lebensstandards des Schenkers führen, sind steuerfrei. Zahlungen im Rahmen eines Treuhandvertrags und die Zahlung jährlicher Prämien für Lebensversicherungen fallen in der Regel unter diese Ausnahme.

Familienunterhalt

Schenkungen zum Familienunterhalt unterliegen nicht der Erbschaftsteuer. Dies umfasst beispielsweise Vermögensübertragungen im Rahmen einer Scheidung auf gerichtliche Anordnung, Schenkungen für die Ausbildung von Kindern oder den Unterhalt eines unterhaltsberechtigten Angehörigen.

Hochzeitsgeschenke

Schenkungen anlässlich einer Heirat sind bis zu einem Betrag von 5.000 £ steuerfrei, wenn sie von einem Elternteil getätigt werden; für andere Schenker gelten niedrigere Grenzen.

Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen

Spenden an in Großbritannien registrierte Wohltätigkeitsorganisationen sind von der Steuer befreit, sofern die Spende in das Eigentum der Wohltätigkeitsorganisation übergeht oder für wohltätige Zwecke verwendet wird.

Befreiung von der Steuer auf Betriebsvermögen (BPR)

Bei der Übertragung von Betriebsvermögen wird der Wert der Übertragung prozentual reduziert. Oftmals führt dies zu einer vollständigen Steuerbefreiung. Diese Regelung gilt für das weltweite Vermögen. In Fällen, in denen eine vollständige Steuerbefreiung möglich ist, besteht aus steuerlicher Sicht wenig Anreiz, solche Vermögenswerte zu Lebzeiten zu übertragen. Darüber hinaus fällt keine Kapitalertragsteuer an, wenn das Vermögen im Todesfall in den Nachlass fällt. Um festzustellen, ob Sie über qualifiziertes Betriebsvermögen verfügen, sollten Sie sich professionell beraten lassen.

Steuererleichterung für landwirtschaftliche Grundstücke (APR)

Die APR (Annual Property Relief) ähnelt der BPR (Business Property Relief), da sie den Wert der Übertragung mindert, jedoch keine vollständige Wertminderung gewährt. Sie ist bei der Übertragung von landwirtschaftlichen Immobilien anwendbar, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind. Ab April 2024 gilt die APR nur noch für Vermögenswerte im Vereinigten Königreich.

Es wurden Ankündigungen veröffentlicht, die die kombinierte Höhe der Steuerermäßigungen für landwirtschaftliche Betriebe (APR) und gewerbliche Betriebe (BPR), die Einzelpersonen ab dem 6. April 2026 in Anspruch nehmen können, begrenzen. Die Vorschläge könnten für einige Mandanten erhebliche Auswirkungen haben. Bitte kontaktieren Sie uns, um dies zu besprechen, falls Ihre geschäftlichen oder landwirtschaftlichen Vermögenswerte 1 Million Pfund übersteigen.

Nutzung von Treuhandverhältnissen

Stiftungen können ein wirksames Mittel sein, um Vermögenswerte aus einem Nachlass zu übertragen und gleichzeitig Flexibilität hinsichtlich des endgültigen Verwendungszwecks zu gewährleisten und/oder dem Stifter zu ermöglichen, eine gewisse Kontrolle über die Vermögenswerte zu behalten. Sofern der Stifter keinen Nutzen oder Vorteil aus der Stiftung zieht, fällt das Vermögen aus dem Nachlass.

Wir können Sie darüber beraten, ob eine Treuhand für Ihre Situation geeignet ist und welche Arten von Treuhandvereinbarungen zur Verfügung stehen.

Lebensversicherung

Lebensversicherungen können sowohl zur Wertentnahme aus einem Nachlass als auch zur Finanzierung von Erbschaftssteuerverbindlichkeiten genutzt werden.

Eine Versicherung kann auch zur Deckung der im Todesfall fälligen Erbschaftsteuer abgeschlossen werden. Sie ist besonders nützlich, um die Erbschaftsteuerverbindlichkeiten zu decken, wenn die Vermögenswerte nicht ohne Weiteres realisiert werden können, z. B. Anteile an einem Familienunternehmen.

Komplexität – ist Ihr Testament auf dem neuesten Stand?

Einzelpersonen haben sowohl einen Freibetrag als auch einen potenziellen Freibetrag für den Hauptwohnsitz, um die Erbschaftsteuer zu mindern. Ehepartner sollten sorgfältig abwägen, ob diese Freibeträge beim Tod des ersten Ehepartners ganz oder teilweise genutzt oder auf den zweiten Ehepartner übertragen werden sollen. Dabei sind verschiedene Faktoren zu berücksichtigen, unter anderem der Gesamtwert des gemeinsamen Vermögens. Potenziell stehen dem zweiten Ehepartner 650.000 £ aus dem regulären Freibetrag und 350.000 £ aus dem Freibetrag für den Hauptwohnsitz zur Verfügung, sofern beim Tod des ersten Ehepartners nichts davon genutzt wird – insgesamt also 1 Million £, bevor Erbschaftsteuer fällig wird.

Dies gelingt jedoch nur durch sorgfältige Planung, und in manchen Fällen kann es für den zuerst verstorbenen Ehepartner vorteilhafter sein, einen Teil des Vermögens an die nächste Generation zu vererben und seinen eigenen Freibetrag sowie den Freibetrag für den Hauptwohnsitz auszuschöpfen. Entscheidend für diese Planung ist ein aktuelles Testament, um sicherzustellen, dass alle verfügbaren Steuervergünstigungen optimal genutzt werden.