Die britische Steuerbehörde HMRC hat im Laufe der Jahre verschiedene Mehrwertsteuerregelungen eingeführt, um den Verwaltungsaufwand für kleine Unternehmen zu reduzieren. Eine dieser Regelungen ist die jährliche Buchhaltungsregelung.
Wie sieht das jährliche Rechnungslegungsschema aus?
Das jährliche Umsatzsteuerabrechnungsverfahren erleichtert kleinen Unternehmen die Abgabe einer einzigen Umsatzsteuererklärung pro Jahr anstelle der üblichen vier. Die Vorauszahlungen basieren auf der geschätzten Umsatzsteuerschuld, die mit der Umsatzsteuererklärung beglichen wird. Das Verfahren soll die Budgetplanung und den Cashflow verbessern sowie den Verwaltungsaufwand reduzieren.
Beitritt zum Programm
Ein Unternehmen kann sich für die Teilnahme an dem Programm bewerben, wenn es erwartet, dass die steuerpflichtigen Lieferungen in den nächsten 12 Monaten 1.350.000 £ nicht übersteigen werden.
Unternehmen müssen ihre Umsatzsteuererklärungen fristgerecht einreichen und können sich nicht als Unternehmensgruppe registrieren lassen.
Der Antrag auf Teilnahme an dem Programm muss auf Formular 600(AA) gestellt werden, das auf der Website GOV.UK oder über einen Link in der Online-Version der Mehrwertsteuer-Mitteilung 732 zu finden ist. HMRC wird das Unternehmen schriftlich darüber informieren, ob der Antrag angenommen wurde.
Zahlung der Mehrwertsteuer
Unternehmen, die seit mindestens zwölf Monaten registriert sind, zahlen ihre Umsatzsteuer in neun monatlichen Raten in Höhe von jeweils 10 % der Vorjahresschuld. Die Raten sind jeweils zum Ende des vierten bis zwölften Monats des laufenden Geschäftsjahres fällig.
Alternativ können solche Unternehmen auch die Mehrwertsteuer in drei vierteljährlichen Raten von jeweils 25 % der Vorjahresschuld entrichten, die jeweils am Ende des 4., 7. und 10. Monats fällig werden.
Der Mehrwertsteuerbetrag für das Jahr ist dann zusammen mit der Mehrwertsteuererklärung zwei Monate nach Ende des Geschäftsjahres fällig.
Unternehmen, die seit mindestens 12 Monaten nicht registriert sind, können dem Programm dennoch beitreten, allerdings basiert jede Rate – ob monatlich oder vierteljährlich – auf einer Schätzung der Mehrwertsteuerschuld.
In jedem Fall teilt Ihnen die britische Steuerbehörde (HMRC) die Höhe der zu zahlenden Raten mit.
Die jährliche Rechnungsperiode beginnt in der Regel mit Beginn des Quartals, in dem der Antrag gestellt wird. Wird der Antrag spät im Quartal gestellt, kann die Rechnungsperiode mit Beginn des nächsten Quartals beginnen.
Alle Unternehmen können bei der britischen Steuerbehörde HMRC einen Antrag auf Änderung der Ratenhöhe stellen, wenn sich der Geschäftsumsatz erheblich erhöht oder verringert hat.
Ausstieg aus dem Programm
Jedes Unternehmen kann jederzeit freiwillig aus dem Programm austreten, indem es sich schriftlich an die britische Steuerbehörde HMRC wendet.
Ein Unternehmen kann nicht mehr an dem Programm teilnehmen, sobald sein jährlicher steuerpflichtiger Umsatz 1.600.000 £ übersteigt.
Vorteile des Systems
- Eine Reduzierung der Anzahl der jährlich zu erbringenden Umsatzsteuererklärungen von vier auf eine.
- Da die monatlich zu zahlende Verbindlichkeit bekannt und sicher ist, lässt sich der Cashflow leichter steuern.
- Sie haben einen zusätzlichen Monat Zeit, um die Umsatzsteuererklärung abzugeben und etwaige ausstehende Steuern zu begleichen.
- Dies dürfte die Berechnungen vereinfachen, wenn das Unternehmen eine Einzelhandelsregelung anwendet oder teilweise befreit ist.
Mögliche Nachteile
Die Zwischenzahlungen können höher ausfallen als nötig, da sie auf dem Vorjahr basieren. Bei erheblichen Differenzen kann jedoch beim Finanzamt (HMRC) eine Anpassung beantragt werden.
Ein Unternehmen ist verpflichtet, die britische Steuerbehörde HMRC zu benachrichtigen, wenn die Mehrwertsteuerschuld voraussichtlich deutlich höher oder niedriger als im Vorjahr ausfällt.
