Kapitalzulagen
Für bestimmte Investitionsausgaben gibt es Steuererleichterungen in Form von Investitionszulagen, wobei die Höhe dieser Zulagen je nach Art des erworbenen Vermögenswerts variieren kann.
Überblick
Die Kosten für die Anschaffung von Anlagevermögen im Geschäftsbetrieb sind keine steuerlich absetzbaren Aufwendungen. Allerdings gibt es für bestimmte Investitionsausgaben Steuererleichterungen in Form von Investitionszulagen.
Die verfügbaren Abzüge hängen davon ab, wofür Sie Abzüge geltend machen. In diesem Merkblatt geben wir Ihnen einen Überblick über die Ausgabenarten, für die Abzüge gewährt werden, und über die Höhe der Abzüge.
Die Art der Finanzierung eines Unternehmenskaufs hat grundsätzlich keinen Einfluss auf die Gewährung von Investitionszulagen. Wird ein Wirtschaftsgut per Mietkauf erworben, werden die Zulagen in der Regel wie bei einem direkten Barkauf gewährt, und nachfolgende Ratenzahlungen bleiben unberücksichtigt. Finanzierungsleasing, das oft als alternative Kaufform gilt und buchhalterisch als Wirtschaftsgut geführt wird, gewährt hingegen in der Regel keine Investitionszulagen. Stattdessen ist die bilanzielle Abschreibung üblicherweise als steuerlich absetzbarer Aufwand zulässig.
Zinsen und sonstige Finanzierungskosten für einen Kontokorrentkredit, ein Darlehen, einen Ratenkaufvertrag oder einen Finanzierungsleasingvertrag zur Finanzierung des Kaufs sind als Betriebsausgabe steuerlich absetzbar. Sie gehören nicht zu den Anschaffungskosten des Vermögenswerts.
Wenn ein Unternehmen alternativ Kapitalausrüstung mietet, was oft als Operating-Leasing bezeichnet wird, dann handelt es sich wie bei anderen Mieten um einen steuerlich absetzbaren Aufwand, sodass keine Kapitalzulagen gewährt werden können.
Anlagen und Maschinen
Dies umfasst Gegenstände wie Maschinen, Geräte, Möbel, bestimmte Einrichtungsgegenstände, Computer, Autos, Lieferwagen und ähnliche Ausrüstung, die Sie in Ihrem Unternehmen verwenden.
Beachten Sie, dass für Autos und bestimmte „umweltfreundliche“ Ausrüstungen spezielle Regeln gelten, die weiter unten behandelt werden.
Akquisitionen
Die jährliche Investitionszulage (AIA) ermöglicht einen 100%igen Abzug der Kosten der meisten von Unternehmen angeschafften Anlagen und Maschinen (ausgenommen Pkw) bis zu einer jährlichen Höchstgrenze und steht den meisten Unternehmen zu. Überschreiten Unternehmen die jährliche Höchstgrenze, unterliegt der darüber hinausgehende förderfähige Aufwand in der Regel einer jährlichen Abschreibung (WDA) von 18 % (bzw. 6 % für den Sondertarifpool), abhängig von der Art des Wirtschaftsguts. Der Höchstbetrag liegt derzeit bei 1 Million £. Pkw sind von der AIA ausgeschlossen und profitieren daher nur von der WDA (siehe Sonderregelungen für Pkw).
Volle Kostenabrechnung
Ab dem 1. April 2023 profitieren Unternehmen, die in qualifizierte neue und ungenutzte Anlagen und Maschinen investieren, von Investitionszulagen im ersten Jahr.
Gemäß dieser Maßnahme kann ein Unternehmen Folgendes geltend machen:
- Eine Abschreibung von 100 % im ersten Jahr auf die meisten Ausgaben für neue und ungenutzte Anlagen und Maschinen, die normalerweise für die Abschreibung nach dem WDA-Hauptsatz von 18 % (Vollabschreibung) qualifiziert sind.
- Eine Erstjahreszulage von 50 % auf die meisten Ausgaben für neue und ungenutzte Anlagen und Maschinen, die normalerweise für eine Sonderzulage von 6 % in Frage kommen.
Die Steuererleichterung schließt Ausgaben für Pkw sowie die meisten geleasten Anlagen und Maschinen ausdrücklich aus. Sie gilt nur für Unternehmen, nicht jedoch für Einzelunternehmen.
Zusammenlegung der Ausgaben und Zulagen
- Die Ausgaben für die meisten Anlagen und Maschinen werden zusammengefasst, anstatt dass jeder Posten einzeln behandelt wird, wobei die meisten Posten dem Hauptkostenpool zugeordnet werden.
- Ein WDA auf den Hauptzinspool in Höhe von 18 % ist für qualifizierende Ausgaben verfügbar, die im laufenden Zeitraum angefallen sind und nicht von der AIA abgedeckt oder für die AIA nicht berechtigt sind, sowie für einen etwaigen Restbetrag der Ausgaben aus früheren Zeiträumen.
- Bestimmte Ausgaben für Gebäudeeinrichtungen, sogenannte integrale Bestandteile (z. B. Beleuchtung, Klimaanlage, Heizung usw.), sind für einen 6%igen WDA-Zuschlag berechtigt und werden einem separaten „Sondertarifpool“ zugeordnet, obwohl integrale Bestandteile für den AIA-Zuschlag qualifiziert sind.
- Die Rückstellungen werden für jede Rechnungsperiode des Unternehmens berechnet.
- Beim Verkauf eines Vermögenswerts werden die Verkaufserlöse (oder die ursprünglichen Anschaffungskosten, falls niedriger) dem entsprechenden Pool zugeführt. Übersteigen die Erlöse den Wert im Pool, wird die Differenz als zusätzlicher steuerpflichtiger Gewinn für den betreffenden Zeitraum behandelt und als Ausgleichszahlung bezeichnet.
Zulage für Bauwerke und Gebäude
Ausgaben für betrieblich genutzte Gebäude und Anlagen werden mit einer jährlichen linearen Abschreibung von 3 % abgeschrieben. Diese Abschreibung soll Investitionen in den Neubau von Gebäuden und Anlagen für gewerbliche Zwecke, die dafür notwendigen Arbeiten sowie die Verbesserung bestehender Gebäude und Anlagen fördern, einschließlich der Kosten für die Umnutzung bestehender Räumlichkeiten für eine förderfähige Tätigkeit. Grundstücke und Wohnungen sind von der Abschreibung ausgeschlossen. Bei Mischnutzung, beispielsweise von Gewerbe- und Wohneinheiten in einem Bauvorhaben, wird die Abschreibung anteilig gekürzt. Für Arbeitsräume im privaten Bereich, wie z. B. Homeoffices, wird keine Abschreibung gewährt.
Sonderregeln für Autos
Für Autoausgaben gelten besondere Regeln. Autos sind nicht für die staatliche Förderung (AIA) oder die vollständige Sofortabschreibung berechtigt. Die steuerliche Behandlung von Autoausgaben hängt vom Anschaffungsdatum und den CO₂-Emissionen des Fahrzeugs ab.
Für Autos gelten folgende Regeln:
| Art des Autokaufs | Was Sie beanspruchen können |
|---|---|
| Neues emissionsfreies Auto, das vor dem 1. April 2026 gekauft wurde (6. April 2026 für die Einkommensteuer). |
100%ige Zulagen im ersten Jahr |
| Gebrauchtes Elektroauto | Hauptsatzzulagen (d. h. 18 % WDA) |
| CO₂ -Emissionen dürfen 50 g/km nicht überschreiten. | Hauptsatzzulagen (d. h. 18 % WDA) |
| Überschreiten von 50 g/km CO2 - Emissionen | Sonderzuschläge (z. B. 6 % WDA) |
Element für nicht-kommerzielle Nutzung
Fahrzeuge und andere Betriebsvermögenswerte, die vom Inhaber des Unternehmens (z. B. einem Einzelunternehmer oder Gesellschaftern einer Personengesellschaft) teilweise privat genutzt werden, werden einem einzigen Vermögenspool zugeordnet, um die Anpassung der privaten Nutzung zu ermöglichen. Bei Fahrzeugen hängt die im Vermögenspool geltend zu machende Abschreibungsrate weiterhin von den CO₂-Emissionen des Fahrzeugs ab. Die private Nutzung von Vermögenswerten durch Mitarbeiter unterliegt keinen Beschränkungen der Investitionszulagen.
Die Abzüge werden wie üblich berechnet, jedoch wird steuerlich nur der Anteil der betrieblichen Nutzung berücksichtigt. Das bedeutet, dass beim Kauf eines neuen emissionsfreien Pkw zum Preis von 15.000 £ mit einer betrieblichen Nutzung von 80 % ein Abzug von 12.000 £ (15.000 £ x 100 % x 80 %) geltend gemacht werden kann.
Bei der Veräußerung eines privat genutzten Fahrzeugs werden die Verkaufserlöse (oder die Kosten, falls niedriger) von den noch nicht abzugsfähigen Ausgaben im Anlagevermögen abgezogen. Ein etwaiger Fehlbetrag kann als einmalige zusätzliche Abschreibung geltend gemacht werden, jedoch nur für den betrieblich genutzten Anteil. Ein etwaiger Überschuss wird als steuerpflichtiger Gewinn behandelt, jedoch nur für den betrieblich genutzten Anteil.
Kurzlebige Vermögenswerte
Für Ausrüstung, die Sie nur kurzfristig nutzen möchten, können Sie (nach Wahl) diese Vermögenswerte außerhalb des regulären Anlagenpools führen. Die Ausgaben werden dann in einem separaten Anlagenpool erfasst. Die Abschreibungen werden separat berechnet. Beim Verkauf wird, falls der Erlös die verbleibenden Ausgaben nicht deckt, die Differenz als zusätzliche Kapitalabschreibung gewährt. Diese Wahlmöglichkeit besteht nicht für Pkw oder fest eingebaute Ausstattungsgegenstände.
Der Vermögenswert wird in den Hauptpool überführt, wenn er nicht bis zum achten Jahrestag des Endes des Zeitraums, in dem er erworben wurde, veräußert wird.
Langlebige Vermögenswerte
Hierbei handelt es sich um Vermögenswerte mit einer erwarteten Nutzungsdauer von über 25 Jahren im Neuzustand. Diese Vermögenswerte werden mit integralen Bestandteilen im Sondertarifpool kombiniert.
Es gibt verschiedene Ausnahmen, unter anderem für Autos, und die Regeln gelten nur für Unternehmen, die jährlich mindestens 100.000 Pfund für solche Vermögenswerte ausgeben.
Sonstige Vermögensgegenstände
Investitionen in bestimmte andere Vermögenswerte sind steuerlich absetzbar. Bitte kontaktieren Sie uns für eine detaillierte Beratung zu Bereichen wie förderfähigen Ausgaben in Bezug auf Unternehmenszonen, Freihäfen sowie Forschung und Entwicklung.
Ansprüche
Sowohl nicht eingetragene Unternehmen als auch Kapitalgesellschaften müssen in ihren Steuererklärungen Ansprüche auf Investitionszulagen geltend machen.
Die Inanspruchnahme von Leistungen kann eingeschränkt werden, wenn es nicht wünschenswert ist, den vollen verfügbaren Betrag geltend zu machen – dies kann erforderlich sein, um zu vermeiden, dass andere Zulagen oder Vergünstigungen verschwendet werden.
Für nicht eingetragene Unternehmen muss der Antrag in der Regel innerhalb von 12 Monaten nach dem 31. Januar, dem Stichtag für die Einreichung der entsprechenden Steuererklärung, gestellt werden.
Für Unternehmen muss der Anspruch in der Regel innerhalb von zwei Jahren nach Ende des Geschäftsjahres geltend gemacht werden.
Kontaktieren Sie uns , um mehr über Investitionszulagen zu erfahren.
