Wichtigste Merkmale von LLPs
Der entscheidende Vorteil einer LLP gegenüber einer traditionellen Partnerschaft besteht darin, dass die Mitglieder der LLP (es ist sehr wichtig, dass sie nicht als Partner, sondern als Mitglieder bezeichnet werden) ihre persönliche Haftung im Falle von Geschäftsproblemen beschränken können, ähnlich wie Aktionäre in einer Aktiengesellschaft. Selbstverständlich kann ein Kreditgeber, beispielsweise eine Bank, weiterhin persönliche Bürgschaften der Mitglieder verlangen, wie dies bei Geschäftsführern/Aktionären in einer Aktiengesellschaft üblich ist.
Wenn Unternehmer in der Vergangenheit ihre persönliche Haftung beschränken wollten, gründeten sie üblicherweise Gesellschaften. Die Gewinne dieser Gesellschaften unterliegen der Körperschaftsteuer. Die von den Gesellschaften ausgeschütteten Dividenden gelten dann als Einkommen der Gesellschafter. LLPs werden hingegen ganz anders besteuert: Die Gewinne werden als persönliches Einkommen der Mitglieder behandelt, so als ob sie ihr Geschäft als Personengesellschaft geführt hätten. Die Besteuerung von Gesellschaften und Personengesellschaften unterscheidet sich zwar erheblich, sollte aber nicht der Hauptgrund für die Wahl der Rechtsform sein. Unter bestimmten Umständen können LLP-Mitglieder jedoch wie Angestellte besteuert werden (siehe „Steuerliche Behandlung bestimmter LLP-Mitglieder“). Gerne besprechen wir die Auswirkungen in Ihrem konkreten Fall mit Ihnen.
LLPs müssen Jahresabschlüsse mit einem ähnlichen Detaillierungsgrad wie vergleichbar große Kapitalgesellschaften erstellen und veröffentlichen. Sie müssen jährlich einen Jahresabschluss und eine Jahresmeldung beim Handelsregister einreichen. Diese Veröffentlichungspflicht ist deutlich strenger als für nicht eingetragene Personengesellschaften, und spezielle Rechnungslegungsvorschriften können zu anderen Gewinnen als denen einer regulären Personengesellschaft führen. Die Einreichungsfrist beträgt neun Monate nach Ende des Geschäftsjahres. Companies House bietet einen hilfreichen Leitfaden zu den Anforderungen an LLP-Jahresabschlüsse.
Gründung einer LLP oder Umwandlung einer bestehenden Partnerschaft
Eine LLP (Limited Liability Partnership) wird durch ein formelles Gründungsverfahren errichtet, das die Einreichung bestimmter Dokumente beim Handelsregister zusammen mit der entsprechenden Gebühr umfasst. Obwohl es rechtlich nicht vorgeschrieben ist, sollte jede LLP über einen umfassenden Gesellschaftervertrag verfügen und sich hinsichtlich der darin zu regelnden Punkte rechtlich oder fachlich beraten lassen. Fehlt ein Gesellschaftervertrag, trifft das Gesetz Annahmen über die LLP, die im Streitfall möglicherweise nicht den Absichten der einzelnen Gesellschafter entsprechen.
Bestehende Personengesellschaften können durch das gleiche Gründungsverfahren in eine LLP umgewandelt werden. Sofern sich weder die Gesellschafter noch die Arbeitsweise der Personengesellschaft ändern, hat dies in der Regel keine Auswirkungen auf die Steuersituation. Dennoch ist es ratsam, vor jeder Entscheidung sorgfältig beraten zu werden.
Eine Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine LLP ist nicht möglich, und die Übernahme der Geschäfte einer Kapitalgesellschaft durch eine LLP hat erhebliche rechtliche und steuerliche Auswirkungen.
Companies House bietet einen hilfreichen Leitfaden zu den gesetzlichen Bestimmungen und Hintergründen der Limited Liability Partnerships (LLP).
Für welche Unternehmen könnte eine LLP (Limited Liability Partnership) von Vorteil sein?
Die LLPs wurden ursprünglich für professionelle Partnerschaften wie Anwalts-, Vermessungs- und Wirtschaftsprüfergesellschaften konzipiert. In vielen dieser Fälle, wenn auch nicht in allen, konnten sie aufgrund von Beschränkungen ihrer Berufsverbände nicht als Kapitalgesellschaften tätig sein, und die Nutzung einer LLP bietet einige Vorteile.
Allerdings können auch andere Unternehmen von der Nutzung von LLPs profitieren, insbesondere junge Start-ups, die andernfalls eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Companies) gegründet hätten.
Welche Haftung könnten die Mitglieder einer LLP tragen, wenn etwas schiefgeht?
Da LLPs im Vergleich zu anderen Unternehmensformen relativ neu sind, gibt es noch keine Gerichtsurteile, in denen etwas schiefgelaufen ist. Daher ist diese Frage schwer zu beantworten, aber die folgende Darstellung beschreibt die derzeitige, allgemein anerkannte Situation:
- Wenn beispielsweise ein Mitglied einer LLP einem Mandanten eine Fehlberatung erteilt und dem Mandanten dadurch ein Schaden entsteht, kann der Mandant die LLP unter Umständen verklagen und eine angemessene Entschädigung erhalten.
- Unter bestimmten Umständen könnte es möglich sein, dass das Mitglied, das die Beratung tatsächlich erteilt hat, von einem Gericht auch zur Zahlung von Schadensersatz an den Kunden verpflichtet wird.
- Es ist jedoch wahrscheinlich, dass andere Mitglieder, die nicht direkt an der Beratung beteiligt waren, keine persönliche Haftung tragen. In einer normalen Partnerschaft wäre eine persönliche Haftung durchaus möglich gewesen.
Für LLPs (und einzelne Mitglieder), die sich in dieser Lage befinden könnten, wird es weiterhin unerlässlich sein, über einen angemessenen Versicherungsschutz zu verfügen.
Ein weiterer zu berücksichtigender Bereich betrifft das, was das Gesetz als unrechtmäßiges oder insolvenzbedingtes Handeln bezeichnet. Genau wie Geschäftsführer von Unternehmen für diese Straftaten strafrechtlich verfolgt werden können, können auch Mitglieder einer LLP strafrechtlich verfolgt werden (und zukünftig von der Mitgliedschaft in einer LLP ausgeschlossen werden).
Eine Entscheidung für die Nutzung einer LLP?
Jede Entscheidung, eine bestehende Partnerschaft umzuwandeln oder ein neues Unternehmen in Form einer LLP zu gründen, ist komplex und beinhaltet rechtliche, buchhalterische und steuerliche Fragen.
Steuerliche Behandlung bestimmter LLP-Mitglieder
Die LLP ist eine einzigartige Rechtsform, da sie die beschränkte Haftung ihrer Mitglieder mit der steuerlichen Behandlung einer traditionellen Personengesellschaft verbindet. Einzelne Mitglieder können als Selbstständige gelten und werden mit ihren jeweiligen Gewinnanteilen besteuert.
Der Status als fiktiver Selbstständiger gilt jedoch nicht automatisch für alle Mitglieder. Beispielsweise profitierten Personen, die in hochbezahlten Berufsfeldern wie dem Rechts- und Finanzdienstleistungssektor üblicherweise als Angestellte gelten, ursprünglich steuerlich vom Status der Selbstständigkeit, wodurch sich die zu zahlenden Lohnsteuern verringerten. Infolgedessen wurde die steuerliche Behandlung bestimmter LLP-Mitglieder geändert, sodass ihre Steuern nun nach dem Lohnsteuerabzugsverfahren (PAYE) abgeführt werden.
Die Regeln gelten, wenn eine Person Mitglied einer LLP ist und drei Bedingungen erfüllt sind. Die Bedingungen sind:
- Es bestehen Vereinbarungen, wonach die betreffende Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied Dienstleistungen für die LLP erbringt. Es ist daher anzunehmen, dass die von der LLP für diese Dienstleistungen zu zahlenden Beträge ganz oder im Wesentlichen verdecktes Gehalt darstellen. Ein Betrag gilt als verdecktes Gehalt, wenn er fix ist oder, falls er variabel ist, unabhängig vom Gesamtgewinn der LLP angepasst wird.
- Die gegenseitigen Rechte und Pflichten der Mitglieder und der LLP sowie ihrer Mitglieder verleihen dem Einzelnen keinen maßgeblichen Einfluss auf die Angelegenheiten der LLP.
- Der individuelle Beitrag zur LLP beträgt weniger als 25 % des verdeckten Gehalts. Der individuelle Beitrag ist (weit gefasst) als der Kapitalbetrag definiert, den er in die LLP eingebracht hat.
