Im Rahmen des Mehrwertsteuersystems ist es durchaus möglich, dass ein Unternehmen Mehrwertsteuer an die britische Steuerbehörde (HMRC) zahlen muss, ohne dafür eine Zahlung von seinem Kunden erhalten zu haben.
Die Regelung zur Erstattung uneinbringlicher Forderungen ermöglicht es Unternehmen, die Lieferungen erbracht haben, für die sie die Mehrwertsteuer abgerechnet und bezahlt haben, für die sie aber keine Zahlung erhalten haben, eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer anhand des ausstehenden Betrags zu beantragen.
Die Voraussetzungen für Erleichterungen
Um einen Anspruch geltend machen zu können, muss ein Unternehmen eine Reihe von Bedingungen erfüllen, die wichtigsten davon sind:
- Die Waren und Dienstleistungen wurden geliefert, die betreffende Mehrwertsteuer wurde abgerechnet und an die britische Steuerbehörde (HMRC) entrichtet.
- Seit dem Lieferdatum und dem Fälligkeitsdatum der Zahlung, je nachdem, welches das spätere ist, sind sechs Monate vergangen.
- Die Forderung wurde weder verkauft, abgetreten noch anderweitig an einen Dritten übertragen.
- Der ausstehende Betrag muss ganz oder teilweise in der laufenden Buchhaltung als uneinbringliche Forderung abgeschrieben worden sein (auf ein separates Konto „Rückerstattungen für uneinbringliche Forderungen“).
Die Behauptung aufstellen
Ein Anspruch wird geltend gemacht, indem der entsprechende Betrag in Feld 4 der Umsatzsteuererklärung für den Zeitraum, in dem der Anspruch auf den Anspruch entsteht (oder einen zulässigen späteren Zeitraum), eingetragen wird.
Es ist nicht gestattet, dem Kunden im Zusammenhang mit uneinbringlichen Forderungen eine Gutschrift auszustellen.
Die Höhe einer etwaigen Mehrwertsteuerermäßigung wird anhand des ausstehenden Betrags berechnet. Wurde eine Teilzahlung vom Kunden geleistet, ist der ausstehende Betrag mehrwertsteuerpflichtig, und eine Ermäßigung kann daher nur für die Mehrwertsteuer auf den verbleibenden unbezahlten Betrag geltend gemacht werden.
Wird ein Anspruch auf Erlass einer uneinbringlichen Forderung über die Umsatzsteuererklärung geltend gemacht und leistet der Kunde anschließend eine Teil- oder Vollzahlung, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, seinen Anspruch entsprechend zu stornieren oder anzupassen.
Aufzeichnungen
Unternehmen, die Anträge auf Erlass uneinbringlicher Forderungen stellen, müssen ab dem Datum der Antragstellung vier Jahre lang Aufzeichnungen aufbewahren, aus denen Folgendes hervorgeht:
- Zeitpunkt und Art der Lieferung, Käufer und Gegenleistung – dies geht normalerweise aus einer Kopie der Mehrwertsteuerrechnung hervor.
- den Mehrwertsteuerbetrag und den Abrechnungszeitraum, in dem er an die britische Steuerbehörde (HMRC) gezahlt wurde.
- jede für die Lieferung erhaltene Zahlung
- Einzelheiten zu den Einträgen im Konto „Rückerstattungen für uneinbringliche Forderungen“.
Rückerstattung der Vorsteuer durch den Käufer
Diese Maßnahme könnte man als das Gegenteil einer Forderungsausfallregelung bezeichnen, da sie den Kunden und nicht den Lieferanten in den Mittelpunkt stellt.
Hat ein Kunde einen Lieferanten nicht innerhalb von sechs Monaten nach dem Lieferdatum oder, falls später, nach dem Fälligkeitsdatum bezahlt, muss die zuvor als Vorsteuer geltend gemachte Mehrwertsteuer über die Umsatzsteuererklärung an das Finanzamt zurückgezahlt werden. Dies verpflichtet alle umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen, ihre Kreditorenbuchhaltung zu überwachen, um vorherzusehen, ob sie die auf Waren und Dienstleistungen von Lieferanten erhaltene Vorsteuer zurückfordern müssen.
