Die Pauschalregelung für kleine Unternehmen wurde eingeführt, um den Verwaltungsaufwand bei der Anwendung der Mehrwertsteuer zu reduzieren.
Bei dieser Regelung wird ein festgelegter Prozentsatz auf den Umsatz des Unternehmens als einmalige Berechnung angewendet, anstatt die Mehrwertsteuer bei jedem einzelnen Verkauf und Einkauf ermitteln und erfassen zu müssen.
Wer kann mitmachen?
Die Teilnahme an der Regelung ist freiwillig und steht Unternehmen mit einem voraussichtlichen steuerpflichtigen Umsatz (ohne Mehrwertsteuer) von 150.000 £ oder weniger in den nächsten zwölf Monaten zur Verfügung. Ein Unternehmen muss die Regelung verlassen, sobald sein Einkommen in den letzten zwölf Monaten 230.000 £ überstiegen hat, es sei denn, die britische Steuerbehörde (HMRC) ist davon überzeugt, dass das Einkommen im Folgejahr unter 191.500 £ fallen wird. Ein Unternehmen muss die Regelung auch dann verlassen, wenn begründete Annahmen darüber bestehen, dass das Gesamteinkommen in den nächsten 30 Tagen voraussichtlich 230.000 £ übersteigen wird.
Die Umsatzprüfung bezieht sich auf Ihren voraussichtlichen Umsatz in den folgenden 12 Monaten. Ihr Umsatz kann auf jede angemessene Weise berechnet werden, basiert aber in der Regel auf den vorangegangenen 12 Monaten, sofern Sie seit mindestens einem Jahr umsatzsteuerpflichtig sind.
Um an dem Programm teilzunehmen, können Sie sich per Post, E-Mail oder Telefon bewerben. Wenn Sie noch nicht für die Mehrwertsteuer registriert sind, müssen Sie gleichzeitig das Formular VAT1 einreichen.
Sie dürfen das Programm erst in Betrieb nehmen, nachdem Sie eine Benachrichtigung über die Annahme Ihres Antrags erhalten haben und die britische Steuerbehörde HMRC Sie über den Starttermin informiert.
Wann ist das Programm nicht verfügbar?
Die Pauschalregelung kann nicht in Anspruch genommen werden, wenn Sie:
- Nutzen Sie das Gebrauchtwaren-Margensystem oder das Auktionssystem
- die Margenregelung der Reiseveranstalter nutzen
- sind verpflichtet, das Investitionsgüterprogramm für bestimmte Güter in Anspruch zu nehmen.
Darüber hinaus kann die Regelung nicht genutzt werden, wenn Sie innerhalb der letzten 12 Monate Folgendes getan haben:
- hat den Betrieb des Pauschaltarifsystems eingestellt
- wegen einer mit der Mehrwertsteuer zusammenhängenden Straftat verurteilt worden
- wurde wegen unehrlichen Verhaltens mit einer Strafe belegt.
Diese Regelung ist eindeutig ungeeignet, wenn Sie regelmäßig Mehrwertsteuererstattungen erhalten.
So funktioniert das System
Die fällige Mehrwertsteuer wird berechnet, indem ein festgelegter Pauschalsatz auf den Umsatz des Unternehmens im Mehrwertsteuerzeitraum angewendet wird. Dies schließt auch steuerbefreite Lieferungen und Leistungen ein, weshalb die Teilnahme an dem System in der Regel nicht vorteilhaft ist, wenn ein erheblicher Anteil der steuerbefreiten Lieferungen vorliegt.
Die Umsatzsteuersätze richten sich nach der Branche Ihres Unternehmens und liegen in der Regel zwischen 4 % und 16,5 %. Die Tabelle im Anhang dieses Merkblatts fasst die Prozentsätze zusammen. Zusätzlich erhalten Unternehmen im ersten Jahr ihrer Umsatzsteuerregistrierung einen weiteren Rabatt von 1 % auf die regulären Steuersätze.
Wenn Ihr Unternehmen in mehrere Sektoren fällt, ist die Haupttätigkeit, gemessen am Umsatz, maßgeblich. Dies kann vorteilhaft sein, wenn Ihre Nebentätigkeit einen hohen Anteil und Ihre Haupttätigkeit einen geringeren Anteil ausmacht. Sie sollten Ihre Situation jedes Jahr nach Ihrem Beitritt zum System überprüfen. Ändert sich Ihre Haupttätigkeit oder erwarten Sie eine Änderung im Folgejahr, wenden Sie bitte den entsprechenden Steuersatz für diesen Sektor an.
Obwohl Sie im Rahmen dieser Regelung die Mehrwertsteuer zum Pauschalsatz zahlen, müssen Sie Ihren mehrwertsteuerpflichtigen Kunden dennoch Rechnungen mit dem regulären Mehrwertsteuersatz ausstellen. Dies ist erforderlich, damit diese die Vorsteuer zum entsprechenden Satz geltend machen können.
Beispiel für die Berechnung
Cook & Co ist eine Partnerschaft, die ein Café betreibt und eine Wohnung vermietet. Wenn die Ergebnisse wie folgt aussehen:
| Umsatz inklusive Mehrwertsteuer: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Standard-Cateringbedarf | 70,000 |
| Essen zum Mitnehmen mit Null-Bewertung | 5,500 |
| Ausgenommene Wohnungsvermietungen | 3,500 |
Pauschalzinssatz 12,5 % x 79.000 £ = 9.875 £
Normalerweise 70.000 £ x 20/120 = 11.667 £ abzüglich Vorsteuer
Im Zeitraum vom 15. Juli 2020 bis zum 30. September 2021 wird diese Berechnung wie folgt revidiert:
Pauschalzinssatz 4,5 % x 79.000 £ = 3.555 £
Und 70.000 £ x 5/105 (ermäßigter Steuersatz) = 3.333 £ abzüglich Vorsteuer
Händler mit beschränkten Kosten
Für Unternehmen mit geringen Kosten, wie beispielsweise viele reine Arbeitsleistungsunternehmen, gilt ein Steuersatz von 16,5 %. Unternehmen, die das FRS-Programm nutzen oder eine Teilnahme erwägen, müssen entscheiden, ob sie als „Unternehmen mit geringen Kosten“ gelten.
Ein Händler mit begrenzten Kosten wird als ein solcher definiert, dessen Ausgaben für Waren inklusive Mehrwertsteuer entweder:
- weniger als 2 % ihres Umsatzes inklusive Mehrwertsteuer in einem vorgeschriebenen Geschäftsjahr
- mehr als 2 % ihres Umsatzes inklusive Mehrwertsteuer, aber weniger als 1.000 £ pro Jahr, wenn der vorgeschriebene Abrechnungszeitraum ein Jahr beträgt (wenn er nicht ein Jahr beträgt, ist der Betrag der entsprechende Anteil von 1.000 £).
Waren im Sinne dieser Maßnahme dürfen ausschließlich für Geschäftszwecke verwendet werden, ausgenommen sind jedoch folgende Artikel:
- Kapitalausgaben
- Speisen oder Getränke zum Verzehr durch das Pauschalpreisunternehmen oder seine Mitarbeiter
- Fahrzeuge, Fahrzeugteile und Kraftstoffe (außer wenn es sich um ein Unternehmen handelt, das Transportdienstleistungen erbringt – beispielsweise ein Taxiunternehmen – und für die Erbringung dieser Dienstleistungen ein eigenes oder ein geleastes Fahrzeug verwendet)
- Waren zum Wiederverkauf oder zur Vermietung, es sei denn, der Verkauf oder die Vermietung ist die Hauptgeschäftstätigkeit
- Waren, die als Werbeartikel oder Geschenke verwendet werden sollen.
Diese Ausschlüsse sind Teil des Tests, um zu verhindern, dass Händler entweder Artikel des täglichen Bedarfs mit niedrigem Wert oder einmalige Anschaffungen tätigen, um ihre Kosten um mehr als 2 % in die Höhe zu treiben.
Behandlung von Kapitalvermögen
Der Kauf von Anlagegütern mit einem Wert von über 2.000 £ (einschließlich Mehrwertsteuer) kann außerhalb dieser Regelung erfolgen. Sie können die Vorsteuer für solche Güter wie gewohnt in Ihrer Umsatzsteuererklärung geltend machen. Wird die Vorsteuer zurückgefordert, müssen Sie beim späteren Verkauf des Anlageguts die Mehrwertsteuer zum regulären Steuersatz und nicht zum Pauschalsatz abführen.
Gegenstände, die unter die Investitionsgüterregelung fallen, sind von der Pauschalregelung ausgenommen.
Aufzeichnungen aufzubewahren
Im Rahmen dieser Regelung müssen Sie Aufzeichnungen über Ihre Pauschalberechnung führen, aus denen Folgendes hervorgeht:
- Ihr Pauschalumsatz
- den von Ihnen verwendeten Pauschalsatz
- die fällige Steuer.
Sie müssen weiterhin ein Umsatzsteuerkonto führen; wenn jedoch nur die im Rahmen der Regelung berechnete Umsatzsteuer abzuführen ist, gibt es nur einen Eintrag pro Periode.
Zusammenfassung
Das System soll den Verwaltungsaufwand reduzieren, ist aber nur dann attraktiv, wenn es keine zusätzlichen Umsatzsteuerverbindlichkeiten verursacht. Ob Ihr Unternehmen davon profitiert, lässt sich nur durch eine Berechnung und einen Vergleich der regulären Regelungen mit den Pauschalregelungen feststellen.
