Sozialversicherungsbeiträge (National Insurance Contributions, NIC) sind von Arbeitnehmern und ihren Arbeitgebern sowie von Selbstständigen zu entrichten. Es besteht auch die Möglichkeit, freiwillige Beiträge zu leisten. Die Zahlung der NIC berechtigt den Beitragszahler zum Bezug beitragsbezogener staatlicher Leistungen, wie beispielsweise der gesetzlichen Rente oder des Arbeitslosengeldes.
Die Sozialversicherung wird oft übersehen, dabei ist sie nach der Einkommensteuer die größte Einnahmequelle des Staates.
Im Folgenden heben wir die Bereiche hervor, die Sie berücksichtigen sollten, und benennen einige der potenziellen Probleme.
Erwerbstätige – Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 1
Arbeitnehmer zwischen 16 Jahren und dem staatlichen Rentenalter sind verpflichtet, auf ihr Einkommen Beiträge zur Sozialversicherung (Class 1 primary NICs) zu zahlen.
Für 2025/26 werden Arbeitnehmerbeiträge erst fällig, wenn das Einkommen eine „primäre Einkommensgrenze“ von 242 £ pro Woche (12.570 £ pro Jahr) übersteigt. Der zu zahlende Betrag beträgt 8 % des Einkommens über 242 £ pro Woche bis zu einem Einkommen von 967 £ pro Woche (50.270 £ pro Jahr), der sogenannten oberen Einkommensgrenze (Upper Earnings Limit, UEL). Zusätzlich wird ein weiterer Beitrag von 2 % auf das wöchentliche Einkommen über der UEL erhoben.
Ein weiterer Beitrag des Arbeitgebers, die sogenannte Sekundärversicherung (Klasse 1), ist zu entrichten. Dieser Sekundärbeitrag beträgt 15 % des Verdienstes, der den Schwellenwert von 96 £ pro Woche für das Steuerjahr 2025/26 (5.000 £ pro Jahr) übersteigt. Es gibt keine Obergrenze für die Arbeitgeberbeiträge.
Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung für unter 21-Jährige und Auszubildende unter 25 Jahren
Der Arbeitgeberbeitrag zur Sozialversicherung (NIC) beträgt für Arbeitnehmer unter 21 Jahren und Auszubildende unter 25 Jahren 0 % für Einkünfte bis zur oberen Einkommensgrenze (Upper Secondary Threshold, UST) im Abrechnungszeitraum. Für Einkünfte oberhalb der UST fallen 15 % Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung an. Die UST entspricht der Einkommensgrenze (Upper Secondary Threshold, UEL), ab der die Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung von 8 % auf 2 % sinken. Die UST beträgt 967 £ für 2025/26 (50.270 £ pro Jahr).
Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung für Veteranen
Zivile Arbeitgeber von anspruchsberechtigten Veteranen erhalten im ersten Jahr der zivilen Beschäftigung eine Befreiung von den Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung bis zur Höhe der gesetzlichen Rentenversicherung. Als Veteran gilt, wer mindestens einen Tag in den regulären Streitkräften gedient hat. Dies schließt alle ein, die mindestens einen Tag der Grundausbildung absolviert haben. Diese Regelung gilt bis zum 5. April 2026.
Beschäftigungszulage
Die Beschäftigungsbeihilfe steht vielen Arbeitgebern zu und kann mit ihren Arbeitgeberbeiträgen zur Sozialversicherung (Klasse 1) verrechnet werden. Die Beschäftigungsbeihilfe beträgt maximal 10.500 £ für das Steuerjahr 2025/26. Sie ist auf die Höhe der Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (Klasse 1) begrenzt, falls diese niedriger als die Beschäftigungsbeihilfe sind.
Unternehmen, in denen der Geschäftsführer der einzige Angestellte mit einem Einkommen über der sekundären Einkommensgrenze ist, können den Beschäftigungszuschuss nicht in Anspruch nehmen. Zuvor war der Beschäftigungszuschuss auch auf Arbeitgeber beschränkt, deren Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung im vorangegangenen Steuerjahr unter 100.000 £ lagen. Diese Grenze entfällt ab dem 6. April 2025.
Die Zulage wird im Rahmen der regulären Lohnabrechnung geltend gemacht. Die vom Arbeitgeber gezahlten Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge werden monatlich um den Betrag reduziert, der die Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (Klasse 1) umfasst, bis der Höchstbetrag der Beschäftigungszulage erreicht ist.
Es gibt einige Ausnahmen, für welche Sozialversicherungsbeiträge die Beschäftigungsbeihilfe geltend gemacht werden kann. Außerdem wird die Beihilfe zwischen verbundenen Unternehmen aufgeteilt. Wir unterstützen Sie gerne bei der Berechnung der für Ihr Unternehmen verfügbaren Beschäftigungsbeihilfe.
Sachleistungen
Arbeitgeber, die ihren Mitarbeitern Leistungen wie Firmenwagen gewähren, unterliegen einer weiteren Sozialversicherungsbeitragspflicht gemäß Klasse 1A. Die Beiträge werden auf den Betrag erhoben, der als geldwerter Vorteil der Einkommensteuer unterliegt. Der Beitragssatz der Klasse 1A beträgt im Steuerjahr 2025/26 15 % für gewährte Leistungen.
Selbstständige – Sozialversicherungsbeiträge der Klassen 4 und 2
Klasse 4
Beiträge der Klasse 4 sind für Gewinne zu entrichten, die unmittelbar aus der Ausübung eines oder mehrerer Gewerbe, Berufe oder Tätigkeiten stammen und als Handelseinkommen steuerpflichtig sind.
Für 2025/26 beträgt die Steuerklasse 4 6 % auf Gewinne zwischen 12.570 £ und 50.270 £. Zusätzlich fallen weitere 2 % auf Gewinne über 50.270 £ an.
Klasse 2
Bisher mussten Selbstständige wöchentlich pauschal Beiträge zur Sozialversicherung (Klasse 2) entrichten, wenn ihre Gewinne einen bestimmten Schwellenwert überschritten.
Ab dem 6. April 2024 entfällt die Pflicht zur Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge (Klasse 2). Unternehmen mit Gewinnen über der Kleingewinnschwelle (Small Profits Threshold, SPT) werden so behandelt, als hätten sie einen fiktiven Beitrag geleistet. Die SPT für 2025/26 beträgt 6.845 £. Selbstständige mit einem Gewinn von bis zu 6.845 £ können weiterhin freiwillige Beiträge in Höhe von 3,50 £ pro Woche leisten.
Freiwillige Beiträge – Klasse 3
Für das Jahr 2025/26 sind wöchentliche Pauschalbeiträge in Höhe von 17,75 £ gemäß Klasse 3 zu entrichten. Diese Beiträge begründen einen Anspruch auf die Grundrente und können von Personen gezahlt werden, die nicht zu anderen Beiträgen verpflichtet sind, um eine vollständige Beitragshistorie (NICs) aufrechtzuerhalten.
Mögliche Probleme
Zeitpunkt der Beitragszahlung
Beiträge der Klasse 1 sind gleichzeitig mit dem Lohnsteuerabzug (PAYE) fällig, d. h. monatlich. Beiträge der Klasse 1A sind erst am 19. Juli (22. Juli bei elektronischer Zahlung) nach dem Steuerjahr fällig, in dem die Leistungen erbracht wurden.
Es ist daher wichtig, zwischen Verdiensten und Sozialleistungen zu unterscheiden.
Gewinn
Die Einkünfte der Klasse 1 entsprechen nicht immer den für die Einkommensteuer relevanten Einkünften. Zu den für die Sozialversicherung relevanten Einkünften gehören:
- Gehälter und Löhne
- Boni, Provisionen und Gebühren
- Urlaubsgeld
- bestimmte Abfindungszahlungen.
Bei der Behandlung von Folgendem können Probleme auftreten:
- Ausgabenzahlungen
Spesenabrechnungen sind in der Regel nicht sozialversicherungspflichtig, sofern es sich um konkrete Zahlungen für identifizierbare Geschäftsausgaben handelt. Pauschalbeträge hingegen unterliegen der Sozialversicherungspflicht.
Im Allgemeinen unterliegen Sozialleistungen nicht den Sozialversicherungsbeiträgen der Klasse 1. Es gibt jedoch einige wichtige Ausnahmen, darunter:
- die meisten Gutscheine
- Aktien und Anteile
- andere Vermögenswerte, die leicht in Bargeld umgewandelt werden können
- Die Zahlung der Haftung eines Arbeitnehmers durch den Arbeitgeber.
Direktoren
Geschäftsführer sind Angestellte und müssen Beiträge zur Sozialversicherung (Klasse 1) entrichten. Allerdings können Geschäftsführerpositionen spezifische Probleme im Zusammenhang mit den Sozialversicherungsbeiträgen mit sich bringen. Zum Beispiel:
- Direktoren können mehrere Direktorenposten innehaben.
- Gebühren und Boni unterliegen den Sozialversicherungsbeiträgen, sobald sie beschlossen oder ausgezahlt werden, je nachdem, welches Ereignis zuerst eintritt.
- Überzogene Darlehenskonten von Geschäftsführern können zu einer Sozialversicherungsprämie der Klasse 1A führen.
Wir können Sie in allen konkreten Fällen beraten.
Angestellt oder selbstständig
Die Sozialversicherungsbeiträge für Angestellte sind höher als für Selbstständige mit vergleichbarem Gewinn. Daher besteht ein Anreiz, sich als selbstständig statt als angestellt auszugeben.
Sind Sie angestellt oder selbstständig? Woran erkennt man das? In der Praxis kann dies ein komplexes Thema sein, und es kann Situationen geben, in denen die Antwort nicht eindeutig ist.
Im Allgemeinen deuten die folgenden Faktoren eher auf eine Anstellung als auf eine Selbstständigkeit hin:
- Der „Arbeitgeber“ ist verpflichtet, Arbeit anzubieten, und der „Arbeitnehmer“ ist verpflichtet, diese anzunehmen.
- Es besteht eine „Herr/Knecht“-Beziehung.
- Die ausgeführte Arbeit ist ein integraler Bestandteil des Geschäfts.
- Für den „Mitarbeiter“ besteht kein finanzielles Risiko.
Es ist wichtig, frühzeitig professionellen Rat einzuholen.
Wenn die britische Steuerbehörde HMRC feststellt, dass jemand fälschlicherweise als Selbstständiger behandelt wurde, wird sie ihn als Angestellten neu einstufen und voraussichtlich versuchen, rückständige Beitragszahlungen vom Arbeitgeber einzutreiben.
Durchsetzung
Die britische Steuerbehörde HMRC führt Kontrollbesuche durch, um rückständige Sozialversicherungsbeiträge (NICs) zu ermitteln und einzutreiben. Sie kann die Vorlage der Belege für geleistete Zahlungen verlangen.
Die britische Steuerbehörde HMRC ist befugt, etwaige zusätzliche Sozialversicherungsbeiträge für das laufende und die Vorjahre einzuziehen. Auf etwaige Zahlungsrückstände können Zinsen und Strafgebühren erhoben werden.
