Hauptmerkmale
Die wichtigsten Merkmale sind:
- Ein Unternehmen ist verpflichtet, die fällige Steuer vor der Einreichung der Steuererklärung zu entrichten.
- ein Prüfverfahren nach dem Motto „Erst bearbeiten, später prüfen“ bei Einreichung der Steuererklärung
- die Einbeziehung der Verbindlichkeiten von Kapitalgesellschaften aus Darlehen und Vorschüssen an Gesellschafter und Dritte sowie der Verbindlichkeiten nach dem Gesetz über beherrschte ausländische Gesellschaften in die Steuererklärung und in eine einzige Selbstveranlagung.
- die Verpflichtung für Unternehmen zur Selbsteinschätzung anhand der Verrechnungspreisgesetzgebung.
Praktische Auswirkungen des CTSA für Unternehmen
Mitteilung zur Einreichung
Die britische Steuerbehörde HMRC fordert Unternehmen jedes Jahr zur Abgabe einer Steuererklärung auf. In den meisten Fällen muss die Steuererklärung innerhalb von zwölf Monaten nach Ende des Geschäftsjahres bei der HMRC eingereicht werden.
Online-Einreichung Ihrer Unternehmenssteuererklärung
Unternehmen müssen ihre Körperschaftsteuererklärung online einreichen. Ihre Jahresabschlüsse und Berechnungen müssen ebenfalls im korrekten Format – inline eXtensible Business Reporting Language (iXBRL) – eingereicht werden.
Nicht eingetragene Organisationen und Wohltätigkeitsorganisationen, die nicht zur Erstellung von Jahresabschlüssen nach dem Gesellschaftsgesetz verpflichtet sind, können ihre Jahresabschlüsse im iXBRL- oder PDF-Format einreichen. Sie müssen jedoch weiterhin ihre Steuererklärung online einreichen, und alle Berechnungen müssen im iXBRL-Format übermittelt werden.
Strafen
Bei verspäteter Abgabe der Steuererklärung wird eine Strafe von 100 £ fällig, wenn die Abgabe bis zu drei Monate verspätet ist, und eine weitere Strafe von 100 £, wenn die Abgabe länger als drei Monate verspätet ist. Zusätzliche, steuerabhängige Strafen fallen an, wenn die Abgabe sechs oder zwölf Monate verspätet ist. Diese Strafen betragen 10 % der zu diesen Zeitpunkten fälligen Steuer.
Wird die Steuererklärung dreimal hintereinander zu spät eingereicht, erhöht sich die Strafe von 100 £ auf jeweils 500 £.
Einreichung der Rückgabe
Die gemäß einer Aufforderung zur Einreichung erforderliche Steuererklärung enthält die Selbstveranlagung des Unternehmens, die vorbehaltlich folgender Bestimmungen endgültig ist:
- Änderung des Steuerzahlergesetzes
- HMRC-Korrektur oder
- Anfrage der britischen Steuerbehörde HMRC.
Das Unternehmen hat das Recht, eine Steuererklärung zu ändern (z. B. um den Anspruch auf Investitionszulagen zu ändern). Es hat dafür zwölf Monate ab dem gesetzlichen Abgabetermin Zeit.
Die britische Steuerbehörde HMRC hat ab dem Datum der Einreichung der Steuererklärung neun Monate Zeit, um offensichtliche Fehler (z. B. Rechenfehler) zu korrigieren. Dies sollte jedoch nur selten vorkommen. Die Fehlerkorrektur beinhaltet insbesondere keine Beurteilung der Richtigkeit der Angaben in der Steuererklärung. Diese wird im Rahmen einer Prüfung behandelt.
Anfragen
Gemäß dem CTSA prüft die HMRC Steuererklärungen und hat das ausdrückliche Recht, die Vollständigkeit und Richtigkeit jeder Steuererklärung zu überprüfen. Dieses Recht umfasst alle Anfragen, von einfachen Bitten um weitere Informationen zu einzelnen Posten bis hin zu umfassenden Prüfungen der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens einschließlich der Prüfung der Unternehmensunterlagen.
Die wichtigsten Merkmale der Regeln für Untersuchungen gemäß CTSA sind:
- Die britische Steuerbehörde HMRC hat in der Regel eine feste Frist von 12 Monaten ab dem Datum der Einreichung der Steuererklärung, innerhalb derer eine Prüfung eingeleitet werden kann.
- Ist das Unternehmen Mitglied einer Unternehmensgruppe (mit Ausnahme einer kleinen Unternehmensgruppe), kann die britische Steuerbehörde HMRC bis zu 12 Monate nach dem Fälligkeitsdatum der Steuererklärung eine Untersuchung einleiten.
- Wird innerhalb dieser Frist keine Prüfung eingeleitet und ändert das Unternehmen die Steuererklärung nicht, wird die Steuererklärung des Unternehmens endgültig – vorbehaltlich der Möglichkeit einer „Entdeckung“ durch die britische Steuerbehörde HMRC.
- Die britische Steuerbehörde HMRC wird dem Unternehmen eine formelle Benachrichtigung zukommen lassen, sobald eine Untersuchung eingeleitet wird.
- Die britische Steuerbehörde HMRC ist außerdem verpflichtet, den Abschluss einer Untersuchung formell mitzuteilen und ihre Schlussfolgerungen darzulegen.
- Ein Unternehmen kann das Tribunal ersuchen, die britische Steuerbehörde HMRC anzuweisen, eine Untersuchung einzustellen, wenn es keine vernünftigen Gründe für deren Fortsetzung gibt.
Discovery-Bewertungen
Die britische Steuerbehörde HMRC kann eine Steuerfestsetzung vornehmen (eine sogenannte „Entdeckungsfestsetzung“), wenn nach Ablauf der Prüfungsfrist Informationen bekannt werden, die darauf hindeuten, dass die Steuererklärung aufgrund betrügerischen oder fahrlässigen Verhaltens oder unvollständiger Angaben fehlerhaft war. Die reguläre Frist für eine solche Entdeckungsfestsetzung beträgt vier Jahre nach Ende des betreffenden Steuerzeitraums. Sie verlängert sich jedoch auf sechs Jahre, wenn der Steuerausfall durch fahrlässiges Verhalten verursacht wurde, und in bestimmten Fällen, wie z. B. bei vorsätzlichem Verhalten oder unterlassener Meldung der Steuerpflicht, auf bis zu 20 Jahre.
Zahlung der Steuer
Es gibt einen einzigen, festen Fälligkeitstermin für die Zahlung der Körperschaftsteuer, der neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres liegt (vorbehaltlich der Regelung zur vierteljährlichen Ratenzahlung für große und sehr große Unternehmen).
Bei verspäteter oder fehlerhafter Zahlung fallen Verzugszinsen auf die verspätet gezahlte Steuer sowie Rückzahlungszinsen auf zu viel gezahlte Steuern an. Diese Zinszahlungen sind steuerlich absetzbar bzw. steuerpflichtig.
Kreditzinsen
Zahlt ein Unternehmen Steuern vor dem Fälligkeitstermin, erhält es Zinsen auf die frühzeitig gezahlten Beträge. Diese Zinsen unterliegen der Körperschaftsteuer.
Darlehen an Aktionäre
Gewährt eine Kapitalgesellschaft einem Gesellschafter (z. B. den meisten Aktionären nicht börsennotierter Unternehmen) ein Darlehen, muss sie eine Steuer an die britische Steuerbehörde (HMRC) entrichten, wenn das Darlehen nicht innerhalb von neun Monaten nach Ende des Geschäftsjahres zurückgezahlt wird. Die Steuer beträgt 33,75 % für Darlehen, die ab April 2022 gewährt wurden. Die auf ein Darlehen an einen Geschäftsführer gezahlte Körperschaftsteuer kann die Gesellschaft innerhalb bestimmter Fristen zurückfordern, sofern das Darlehen zurückgezahlt, abgeschrieben oder erlassen wurde.
Zusätzliche Regeln für Darlehen an Aktionäre
Weitere Regelungen verhindern, dass die Gebühr umgangen wird, indem man das Darlehen vor Ablauf der neun Monate zurückzahlt und dann kurz darauf dasselbe Geld effektiv abhebt.
Eine „30-Tage-Regel“ gilt, wenn Rückzahlungen in Höhe von insgesamt 5.000 £ oder mehr erfolgen und innerhalb von 30 Tagen neue Darlehen oder Vorschüsse von mindestens 5.000 £ an den Gesellschafter gewährt werden. Das alte Darlehen wird so behandelt, als sei es nicht zurückgezahlt worden. Eine weitere Regel verhindert, dass die Steuerpflicht umgangen wird, indem lediglich 31 Tage gewartet wird, bevor das Unternehmen dem Gesellschafter weitere Mittel vorschießt. Dies ist ein komplexes Thema. Bitte kontaktieren Sie uns, falls dies für Sie und Ihr Unternehmen relevant ist.
Diese Steuer ist im CTSA-System enthalten, und das Unternehmen muss die ausstehenden Darlehen an die Teilnehmer in der Steuererklärung angeben.
