Die Grunderwerbsteuer ist vom Käufer bei einer Grundstückstransaktion zu entrichten, die sowohl eine einfache Übertragung von Grundstücken wie den Kauf eines Hauses als auch die Begründung oder Abtretung eines Pachtvertrags umfasst.
Wer zahlt die Steuer?
Die Grunderwerbsteuer (SDLT) ist vom Käufer bei Grundstückstransaktionen in England und Nordirland zu entrichten. In Schottland fällt die Grunderwerbsteuer (LBTT) an, und in Wales wird die Grunderwerbsteuer (LTT) erhoben.
Was ist eine Grundstückstransaktion?
Eine Transaktion löst eine Haftung aus, wenn sie den Erwerb eines dinglichen Rechts an einem Grundstück beinhaltet. Dies umfasst einfache Grundstücksübertragungen wie den Kauf eines Hauses, die Begründung eines Mietvertrags oder die Abtretung eines Mietvertrags.
Worauf wird die Steuer erhoben?
Die Steuer wird auf den Kaufpreis erhoben. Dieser entspricht in der Regel dem tatsächlichen Geldbetrag, der beim Verkauf fließt. Die Definition ist jedoch sehr weit gefasst und soll alle Situationen erfassen, in denen ein Wert nicht in bar, sondern auf andere Weise erbracht wird, beispielsweise wenn der Käufer sich verpflichtet, bestimmte Arbeiten an der Immobilie durchzuführen.
Wann ist die Steuer fällig?
Die Steuer wird fällig, sobald ein Vertrag im Wesentlichen erfüllt ist. Übernimmt der Käufer die Immobilie bei Vertragsabschluss, ist dies der Stichtag. Übernimmt der Käufer die Immobilie jedoch faktisch vor Vertragsabschluss – was als „Vertragserwerb“ bezeichnet wird –, wird die Steuer ebenfalls fällig.
Wie hoch ist die Grundsteuer für Wohnimmobilien?
Der jeweilige SDLT-Satz ist auf den Teil des Immobilienwerts zu entrichten, der in die jeweilige Steuerklasse fällt.
SDLT-Sätze
Die aktuellen Preise lauten wie folgt:
Kaufpreis der Wohnimmobilie |
Band % Raten |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| 1.500.001 £ und mehr | 12 |
Erleichterungen für Erstkäufer
Erstkäufer können unter Umständen eine Erstkäuferermäßigung beim Kauf von Wohnimmobilien bis zu einem Wert von 500.000 £ in Anspruch nehmen. Die Steuersätze gelten für den Teil des Gesamtwertes, der in die jeweilige Preisstufe fällt.
Die jeweilige Grunderwerbsteuer (SDLT) ist auf den Teil des Immobilienwerts zu entrichten, der in die entsprechende Steuerklasse fällt. Die Steuersätze und Schwellenwerte sind:
| Immobilienwert | Band % Raten |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
Bei Immobilien über 500.000 £ kann keine Steuerermäßigung in Anspruch genommen werden; in diesem Fall gelten die regulären Grunderwerbsteuersätze auf den vollen Kaufpreis.
Weitere Wohnimmobilien
Höhere SDLT-Sätze werden beim Kauf zusätzlicher Wohnimmobilien (über 40.000 £) erhoben.
Die höheren Steuersätze betreffen hauptsächlich den Kauf von Anlageimmobilien oder Zweitwohnungen. Es gibt jedoch auch Käufer, die den Aufpreis zahlen müssen, selbst wenn die erworbene Immobilie weder als Anlageimmobilie noch als Zweitwohnung dient. Die unten aufgeführte 36-Monats-Regel trägt dazu bei, bestimmte Transaktionen von den höheren Steuersätzen auszunehmen (oder eine Rückerstattung zu ermöglichen).
Die höheren Steuersätze liegen 5 % über den in der obigen Tabelle aufgeführten Grunderwerbsteuersätzen. Die höheren Steuersätze gelten unter Umständen, wenn die betreffende Person am Ende des Tages des Kaufvorgangs zwei oder mehr Wohnimmobilien besitzt.
Weitere Details:
- Käufer haben 36 Monate Zeit, um eine Rückerstattung der höheren Gebühren zu beantragen, wenn sie vor dem Verkauf ihres vorherigen Hauptwohnsitzes einen neuen Hauptwohnsitz erwerben.
- Käufer haben zudem 36 Monate Zeit zwischen dem Verkauf ihres Hauptwohnsitzes und dem Erwerb eines anderen Hauptwohnsitzes, ohne die höheren Gebühren zahlen zu müssen.
- Ein kleiner Anteil an einer Immobilie, der innerhalb der letzten 36 Monate vor einer Transaktion geerbt wurde, wird bei Anwendung der höheren Steuersätze nicht als zusätzliche Immobilie betrachtet.
- Für Großinvestoren gibt es keine Ausnahme von den höheren Steuersätzen.
SDLT-Zuschlag für Nicht-EU-Bürger
Für Nicht-EU-Bürger (und bestimmte EU-Unternehmen, die von Nicht-EU-Bürgern kontrolliert werden) wird beim Kauf von Wohnimmobilien in England und Nordirland ein SDLT-Zuschlag von 2 % erhoben.
Wie sieht es mit Nichtwohn- und Mischnutzungsimmobilien aus?
Die Tarife für Nichtwohn- und Mischimmobilien sind in der folgenden Tabelle aufgeführt.
Die Grunderwerbsteuersätze sind auf den Teil des Immobilienwerts zu entrichten, der in die jeweilige Steuerklasse fällt.
| Nichtwohn- und Mischnutzung | Band % Raten |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| 250.001 £ und mehr | 5 |
Gibt es irgendwelche Ausnahmen?
Ja. Es gibt eine Reihe von Fällen, in denen die Übertragung von Grundstücken nicht der Grunderwerbsteuer unterliegt. Es wird keine Grunderwerbsteuer fällig und es ist keine Steuererklärung abzugeben. Dazu gehören:
- Der Wert des Eigentums beträgt weniger als 40.000 £.
- eine Lizenz zur Nutzung
- ein Geschenk von Land
- Übertragungen von Grundstücken im Rahmen einer Scheidung oder beim Tod
- Übertragung von Land an eine Wohltätigkeitsorganisation
- Übertragungen von Grundstücken innerhalb einer Unternehmensgruppe, bei denen ein Antrag auf Gruppenbefreiung bei der Grunderwerbsteuer gestellt wird.
Wie funktioniert die Besteuerung von Leasingverträgen?
Die beim Kauf eines Leasingvertrags zu zahlende Grunderwerbsteuer hängt davon ab, ob es sich um einen neuen oder einen bestehenden (abgetretenen) Leasingvertrag handelt.
Beim Kauf eines neuen Mietvertrags wird die Grunderwerbsteuer (SDLT) auf Basis der Prämie (einer einmaligen Vorauszahlung) berechnet. Ist eine Miete über den Nominalwert hinaus zu entrichten, fällt zusätzlich Grunderwerbsteuer auf den Nettobarwert (NPV) der Miete über die gesamte Vertragslaufzeit an. Prämie und NPV werden als zwei separate Beträge behandelt. Übersteigt der berechnete Wert eines der beiden Beträge 250.000 £ bei Wohnimmobilien bzw. 150.000 £ bei Gewerbeimmobilien, wird der übersteigende Betrag mit Grunderwerbsteuer zum regulären Steuersatz belegt.
Eine SDLT-Erklärung ist fällig, wenn die Prämie 40.000 £ oder mehr beträgt, auch wenn keine SDLT fällig wird, es sei denn, die Laufzeit des Leasingvertrags beträgt weniger als sieben Jahre.
Wird ein bestehender Pachtvertrag erworben, berechnet sich die Grunderwerbsteuer (SDLT) analog zum Kauf einer Immobilie im Volleigentum. Die Höhe der Prämie ist der der Grunderwerbsteuer unterliegende Gegenwert und wird ebenfalls analog zum Kauf einer Immobilie im Volleigentum berechnet.
Die Regierung stellt SDLT-Rechner zur Verfügung, mit denen die Höhe der zu zahlenden Grunderwerbsteuer ermittelt werden kann. Die Rechner finden Sie unter www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
Wie melde ich einer Steuerschuld eine Verbindlichkeit an die britische Steuerbehörde (HMRC)?
Der Käufer muss eine SDLT1-Erklärung ausfüllen und diese innerhalb von 14 Tagen nach dem Wirksamkeitsdatum der Transaktion beim zuständigen Finanzamt (HMRC) einreichen. Rechtsanwälte und Notare können die Erklärung online in Ihrem Namen einreichen. Andernfalls muss eine Papiererklärung verwendet werden. Die Zahlung muss gleichzeitig erfolgen. Bei verspäteter Abgabe der Erklärung wird automatisch eine Strafe von 100 £ fällig, und bei verspäteter Zahlung der Steuer fallen Zinsen an.
Was wird die britische Steuerbehörde HMRC dann tun?
Dem Käufer wird eine Bescheinigung über die entrichtete Grunderwerbsteuer zugesandt. Diese Bescheinigung ist erforderlich, um die Eigentumsverhältnisse im Grundbuch zu ändern. Die Ausstellung der Bescheinigung durch die britische Steuerbehörde (HMRC) bedeutet nicht, dass die Berechnung der Grunderwerbsteuer (SDLT) bestätigt ist. Die HMRC hat neun Monate Zeit, um zu entscheiden, ob sie die Steuererklärung prüft und die Zahlen anfechtet.
