Arten von Rentensystemen
Es gibt zwei Hauptarten von Rentensystemen, aus denen eine Person letztendlich eine Rente beziehen kann:
- Betriebliche Altersvorsorge
- Private Altersvorsorgepläne.
Eine betriebliche Altersvorsorge kann entweder eine leistungsorientierte Altersvorsorge oder eine beitragsorientierte Altersvorsorge sein.
Bei einer leistungsorientierten Altersvorsorge wird das Renteneinkommen auf Basis des letzten Gehalts und der Dienstjahre gezahlt, während bei einer beitragsorientierten Altersvorsorge der investierte Betrag und die Wertentwicklung des zugrunde liegenden Investmentfonds berücksichtigt werden.
Die Anzahl der leistungsorientierten Pensionspläne ist in den letzten Jahren teilweise aufgrund der geltenden Regulierungen und der damit verbundenen Kosten für den Arbeitgeber zurückgegangen. Die meisten der verbleibenden Pläne befinden sich im öffentlichen Sektor. Jeder Plan legt seine eigenen Regeln innerhalb der geltenden Gesetze fest, daher ist bei der Bearbeitung solcher Pläne stets professionelle Beratung ratsam. Aus diesem Grund werden detaillierte Aspekte in diesem Informationsblatt nicht behandelt.
Aufgrund gesetzlicher Bestimmungen zur automatischen Anmeldung sind alle Arbeitgeber verpflichtet, eine betriebliche Altersvorsorge anzubieten. Dabei handelt es sich in der Regel um beitragsorientierte Altersvorsorgepläne. Ein separates Informationsblatt zur automatischen Anmeldung ist verfügbar.
Eine private Altersvorsorge ist eine privat finanzierte Altersvorsorge, die aber auch vom Arbeitgeber finanziert werden kann. Es handelt sich dabei um eine beitragsorientierte Altersvorsorge. Auch Selbstständige können eine private Altersvorsorge abschließen.
Um von Steuervorteilen zu profitieren, müssen alle Rentenpläne bei der britischen Steuerbehörde HMRC registriert sein. Bei einer privaten Rentenversicherung übernimmt der Rentenversicherer die Registrierung.
Nachfolgend sind die Steuervorteile aufgeführt, die Mitgliedern eines beitragsorientierten betrieblichen Altersvorsorgeplans oder eines privaten Rentenversicherungsplans zur Verfügung stehen.
Es ist wichtig, dass Sie sich in Bezug auf Ihre persönlichen Umstände zu Rentenfragen professionell beraten lassen.
Welche Steuervergünstigungen gibt es und welche Kontrollmechanismen gelten für diese Steuervergünstigungen?
Eine Person kann Beiträge leisten und dafür eine Steuerermäßigung in Höhe von maximal 3.600 £ oder 100 % ihres Einkommens im jeweiligen Steuerjahr erhalten, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Die Steuerermäßigung ist jedoch für Beiträge, die den jährlichen Freibetrag überschreiten, begrenzt.
Eine kapitalgedeckte Altersvorsorge ermöglicht es dem Mitglied, Steuervorteile auf die Einzahlungen und ein steuerfreies Wachstum des Fonds zu erhalten. Zahlt ein Arbeitgeber für einen Arbeitnehmer in die Altersvorsorge ein, fällt in der Regel keine Steuer für das Mitglied an, und der Arbeitgeber kann die Einzahlung von seinem steuerpflichtigen Gewinn abziehen.
Im Rahmen der geltenden Rentenregelung gibt es weder Obergrenzen für den maximalen Anlagebetrag in einer Rentenversicherung noch für das Gesamtvermögen der Rentenfonds. Allerdings unterliegen die steuerlichen Vorteile bestimmten Beschränkungen. Erstens ist die Höhe der Steuererleichterungen, die Mitglieder bei Einzahlungen in ihre Rentenversicherung oder beim Erwerb von Rentenansprüchen geltend machen können, begrenzt. Zweitens gibt es steuerfreie Auszahlungsgrenzen.
Jeder Einzelne hat einen jährlichen Freibetrag, der den Höchstbetrag festlegt, der steuerbegünstigt in einen Pensionsfonds investiert werden kann. Der Freibetrag gilt für die kombinierten Beiträge von Arbeitnehmer und Arbeitgeber (sofern zutreffend). Beträge, die diesen Freibetrag überschreiten, sind steuerpflichtig.
Bei Inanspruchnahme von Sozialleistungen gibt es einen Pauschalbetrag und eine Todesfallleistung, die den steuerfrei zugänglichen Betrag je nach verschiedenen Umständen begrenzen.
Hauptmerkmale von kapitalgedeckten Renten
- Die Beiträge werden bis zum gewählten Renteneintrittsalter mit dem Ziel langfristigen Wachstums angelegt.
- Bei Eintritt in den Ruhestand (der jederzeit ab dem 55. Lebensjahr erfolgen kann) wird das angesammelte Kapital in der Regel in Altersversorgungsleistungen umgewandelt, die eine steuerfreie Einmalzahlung und anschließend steuerpflichtiges Einkommen umfassen können.
- Die Arbeitgeberbeiträge (sofern zutreffend) sind brutto direkt an den Pensionsanbieter zu zahlen.
Berechtigte Personen
Alle Einwohner Großbritanniens können eine beitragsorientierte Altersvorsorge abschließen. Dies gilt auch für Nicht-Steuerzahler wie Kinder und Erwachsene ohne Erwerbstätigkeit. Sie haben jedoch nur Anspruch auf Steuererleichterungen für Bruttobeiträge von bis zu 3.600 £ pro Jahr.
Methoden zur Gewährung von Steuererleichterungen
Private Rentenpläne
Persönliche Beiträge sind in der Regel nach Abzug der Steuerermäßigung zum Grundsteuersatz zu zahlen, sodass der Anbieter des Pensionsfonds die Steuer vom britischen Finanzamt (HMRC) zurückfordern kann.
Höhere und zusätzliche Steuerermäßigungen werden als Reduzierung der Steuerlast des Steuerzahlers gewährt. Dies geschieht üblicherweise durch Beantragung der Steuerermäßigung im Rahmen der Selbstveranlagung.
Für Beiträge zu einem Altersvorsorgevertrag gelten besondere Regeln. (Dies sind ältere Systeme, die vor der Einführung der privaten Rentenversicherung abgeschlossen wurden.)
Betriebliche Altersvorsorge
Es gibt zwei unterschiedliche Vorgehensweisen, und es ist unerlässlich, die für die jeweilige Altersvorsorgevereinbarung zutreffende Methode zu ermitteln, um die korrekte steuerliche Behandlung sicherzustellen. Die alternativen Methoden sind folgende:
- Vom Nettogehalt des Arbeitnehmers wird ein Beitrag zum Grundsteuersatz abgezogen. Dieser Beitrag wird anschließend vom Arbeitgeber an die Pensionskasse überwiesen. Der Grundsteuersatz wird vom Pensionskassenträger beim Finanzamt (HMRC) zurückgefordert. Steuerermäßigungen für höhere oder zusätzliche Steuersätze werden im Rahmen der Einkommensteuererklärung beantragt.
- Ein Bruttobeitrag wird vom Bruttogehalt des Arbeitnehmers abgezogen und vom Arbeitgeber an die Altersvorsorgeeinrichtung überwiesen. Dadurch reduziert sich die Lohnsteuerbelastung des Arbeitnehmers, und Steuerzahler müssen nichts weiter unternehmen, da die korrekte Entlastung über die Lohnabrechnung erfolgt ist.
Eine effektive Möglichkeit für Arbeitnehmer besteht darin, eine Gehaltsumwandlungsvereinbarung mit dem Arbeitgeber zu treffen. Der Arbeitgeber leistet einen Bruttobeitrag an den Rentenversicherungsträger, wodurch sich das Bruttogehalt des Arbeitnehmers reduziert. Dies führt zu einer vollständigen Einkommensteuerentlastung (durch die Reduzierung der Lohnsteuer) und senkt gleichzeitig die Sozialversicherungsbeiträge.
Die jährliche Zulage
Der jährliche Freibetrag wurde ab dem 6. April 2023 auf 60.000 £ erhöht. Zuvor hatte er 40.000 £ betragen.
Beiträge, die den jährlichen Freibetrag von 60.000 £ übersteigen, werden gegebenenfalls als höchster Einkommensanteil des Einzelnen steuerpflichtig. Zu den Beiträgen zählen auch Arbeitgeberbeiträge.
Das erklärte Ziel der Gebührenregelung ist es, das Sparen in steuerlich registrierten Rentenversicherungen über den jährlichen Freibetrag hinaus zu verhindern. Die meisten Privatpersonen und Arbeitgeber versuchen aktiv, das Sparen in der Rentenversicherung so zu begrenzen, dass der jährliche Freibetrag nicht überschritten wird, anstatt unter die Gebührenregelung zu fallen.
Übertragung des nicht genutzten Jahresfreibetrags
Nicht genutzte Jahresbeiträge können bis zu drei Jahre lang übertragen werden. Dies ist vorteilhaft für Personen mit unsicherem Einkommen oder wenn der Gewinn des inhabergeführten Unternehmens schwankt, da so in einem Steuerjahr, in dem noch Spielraum vorhanden ist, höhere Beiträge geleistet werden können.
Für das Steuerjahr 2025/26 kann der nicht genutzte Freibetrag aus den Steuerjahren 2022/23, 2023/24 und 2024/25 vorgetragen werden, sofern die betreffende Person im jeweiligen Steuerjahr Mitglied einer registrierten Altersvorsorgeeinrichtung war. Zu beachten ist jedoch, dass der jährliche Freibetrag für 2022/23 lediglich 40.000 £ betrug.
Der nicht in Anspruch genommene jährliche Freibetrag, der in den Folgejahren übertragen wird, ist der Betrag, um den der jährliche Freibetrag für dieses Steuerjahr die gesamten Altersvorsorgeersparnisse für dieses Steuerjahr überstieg.
Der Jahresfreibetrag des laufenden Steuerjahres wird stets vor einem etwaigen nicht genutzten, ins Folgejahr übertragenen Freibetrag verwendet. Der Freibetrag des frühesten Vorjahres wird dann vor einem späteren Jahr verwendet.
Beispiel
Angenommen, es ist März 2026. Bob ist ein selbstständiger Bauunternehmer, der ein sehr erfolgreiches Jahr hinter sich hat.
In den letzten drei Jahren hat Bob Beiträge in Höhe von 30.000 £, 10.000 £ und 30.000 £ in seine Altersvorsorge eingezahlt. Daher stehen ihm für das Steuerjahr 2022/23 10.000 £ (40.000 £ – 30.000 £), für das Steuerjahr 2023/24 50.000 £ (60.000 £ – 10.000 £) und für das Steuerjahr 2024/25 30.000 £ (60.000 £ – 30.000 £) zur Verfügung, die er ins Steuerjahr 2025/26 übertragen kann.
Im Jahr 2025/26 verfügt Bob über den aktuellen Jahresfreibetrag von 60.000 £ und einen vorgetragenen Betrag von 90.000 £, was bedeutet, dass Bob einen Beitrag von 150.000 £ leisten kann, ohne eine zusätzliche Steuerbelastung zahlen zu müssen.
Wenn er sich beispielsweise für eine Einzahlung von 70.000 £ entscheidet, werden dafür der aktuelle Jahresfreibetrag von 60.000 £ und 10.000 £ aus dem Jahr 2022/23 genutzt. Dies wäre sinnvoll, da die übertragene Kapazität aus diesem frühesten Jahr am 5. April 2026 verfällt.
Niedrigere jährliche Freigrenze für Personen mit hohem Einkommen
Personen mit hohem Einkommen müssen unter Umständen mit einer Reduzierung ihres jährlichen Steuerfreibetrags rechnen, um die ihnen zustehenden Steuervorteile zu begrenzen. Dies wird als Staffelung des Freibetrags bezeichnet und greift, wenn sowohl ihr bereinigtes als auch ihr Schwellenwerteinkommen bestimmte Grenzwerte überschreiten. Für die genaue Bedeutung dieser Begriffe empfiehlt es sich, professionellen Rat einzuholen.
Allerdings bezeichnet „Schwellenwerteinkommen“ im Allgemeinen das zu versteuernde Einkommen einer Person, und das „angepasste Einkommen“ ist das „Schwellenwerteinkommen“ zuzüglich der vom Arbeitgeber geleisteten Rentenbeiträge.
Derzeit liegt die Einkommensgrenze bei 200.000 £ und die angepasste Einkommensgrenze bei 260.000 £. Für je 2 £ an angepasstem Einkommen über der angepassten Einkommensgrenze verringert sich der jährliche Freibetrag um 1 £, bis zu einem Mindestbetrag. Dieser Mindestbetrag beträgt derzeit 10.000 £.
Beispiel
Victorias bereinigtes Einkommen beträgt 280.000 £, ihr Freibetrag liegt bei 220.000 £. Ihr jährlicher Freibetrag wird daher schrittweise reduziert. Da ihr Einkommen den Grenzwert von 260.000 £ um 20.000 £ übersteigt, verliert sie 10.000 £ (1 £ für je 2 £ Überschuss) ihres jährlichen Freibetrags. Ihr jährlicher Freibetrag beträgt somit 50.000 £.
Der Gebührensatz, wenn die jährliche Freigrenze überschritten wird
Die Gebühr wird auf den Betrag, der den jährlichen Freibetrag übersteigt, zum jeweils geltenden Satz für die gesamten Altersvorsorgeeinlagen erhoben. Bei schwerer Krankheit oder Tod besteht eine Gebührenbefreiung.
Der angemessene Steuersatz entspricht im Wesentlichen dem höchsten Einkommensteuersatz, den Sie auf Ihr Einkommen zahlen.
Beispiel
Anthony, der angestellt ist, hat im Steuerjahr 2025/26 ein Einkommen (vor Steuerabzügen für Rentenbeiträge) von 200.000 £. Er leistet im März 2026 Nettobeiträge zu seiner privaten Rentenversicherung in Höhe von 56.000 £. In den drei vorangegangenen Steuerjahren hat er ähnliche Beiträge geleistet.
Ihm steht für 2025/26 eine jährliche Zulage von maximal 60.000 £ zu. Die Gebühr beträgt:
| Details | Menge |
|---|---|
| Brutto-Rentenbeitrag | £70,000 |
| Abzüglich des jährlichen Freibetrags | (£60,000) |
| Überschuss | 10.000 £, davon 45 % steuerpflichtig = 4.500 £ |
Anthony hatte Steuervorteile auf seine Rentenbeiträge in Höhe von 31.500 £ (70.000 £ x 45 %) und muss nun effektiv 4.500 £ zurückfordern. Die Steueranpassungen erfolgen im Rahmen der Einkommensteuererklärung.
Die Einmalzahlung (LSA) und die Einmalzahlung im Todesfall (LSDBA)
Die jährlichen Freibetragsregeln steuern die Höhe der Steuererleichterungen für Beiträge zu kapitalgedeckten Altersvorsorgeplänen und für erworbene Ansprüche aus leistungsorientierten Altersvorsorgeplänen, während Sie Ihre Steuerersparnisse für die Altersvorsorge aufbauen. Der LSA (Limited Savings Account) und der LSDBA (Limited Savings Value Based Account) legen fest, in welcher Höhe je nach bestimmten Voraussetzungen steuerfrei auf Leistungen zugegriffen werden kann.
Personen mit beitragsorientierten Altersvorsorgeplänen und bestimmten leistungsorientierten Altersvorsorgeplänen können bei Bezug von Rentenleistungen eine steuerfreie Einmalzahlung entnehmen. Diese wird als LSA (Limited Savings Allowance) bezeichnet. Sie ist in der Regel auf 25 % des Standard-LSDBA (Limited Savings Allowance) begrenzt. Der LSDBA beträgt 1.073.100 £, sodass 25 % maximal 268.275 £ entsprechen. Andere Rentenentnahmen unterliegen den üblichen Einkommensteuerregeln. Sofern eine höhere Einmalzahlung zulässig ist, unterliegt der übersteigende Betrag der Einkommensteuer.
Bestimmte Personen mit Rentenschutzzertifikaten haben Anspruch auf höhere Steuerfreibeträge. Dies ist ein komplexes Thema, und es sollte stets fachkundiger Rat eingeholt werden.
In bestimmten Fällen kann die gesamte Altersrente steuerfrei in Anspruch genommen werden. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn eine Person vor dem 75. Lebensjahr stirbt oder aufgrund einer schweren Krankheit anspruchsberechtigt ist.
Zugriff auf Rentenleistungen aus beitragsorientierten Altersvorsorgeplänen
Ab dem 55. Lebensjahr haben Einzelpersonen die Flexibilität, selbst zu entscheiden, wie sie auf ihre Rentengelder zugreifen.
Zu den Optionen gehören:
- eine steuerfreie Einmalzahlung in Höhe von 25 % des Fondswertes (wie oben beschrieben).
- Kauf einer Rentenversicherung mit dem verbleibenden Guthaben, oder
- Auszahlung des Einkommens (siehe unten für die verfügbaren Optionen bezüglich flexibler Zugriffskonten und Einmalzahlungen).
Eine Rente ist im Jahr des Bezugs steuerpflichtiges Einkommen. Ebenso sind alle aus dem Auszahlungsfonds erhaltenen Gelder im Jahr des Bezugs steuerpflichtiges Einkommen.
Flexible Zugriffskonten und Pauschalbeträge
Wenn weder eine Einmalzahlung noch eine Rente bezogen wird, kann der Zugriff auf den Fonds auf zwei Arten erfolgen:
- Zuweisung eines Pensionsfonds (oder eines Teils eines Pensionsfonds) in ein „flexibles Auszahlungskonto“, von dem innerhalb eines vom Nutzer festgelegten Zeitraums beliebige Beträge entnommen werden können.
- Entnahme einer oder mehrerer Einmalzahlungen aus einem Pensionsfonds (bekannt als „nicht verrentete Pensionskasseneinmalzahlung“).
Bei einer Zuteilung von Geldern auf ein Flexi-Access-Konto nutzt das Mitglied in der Regel die Möglichkeit, einen steuerfreien Pauschalbetrag aus dem Fonds abzuheben.
Die Person entscheidet dann selbst, wie viel oder wie wenig sie vom Flexi-Access-Konto abhebt. Alle abgehobenen Beträge gelten im Jahr des Erhalts als steuerpflichtiges Einkommen.
Der Zugriff auf Teile oder das gesamte Rentenvermögen ohne vorherige Zuweisung zu einem Flexi-Access-Konto kann durch die Entnahme einer nicht verzinsten Renteneinlage erreicht werden.
Die steuerlichen Auswirkungen werden wie folgt aussehen:
- 25 % sind steuerfrei (vorbehaltlich der oben genannten Höchstgrenze).
- Der Restbetrag ist als Einkommen steuerpflichtig.
Jährliche Zulage für Geldankäufe (MPAA)
Die Regierung ist sich der Möglichkeit bewusst, dass Personen ab 55 Jahren die Flexibilität der Regelungen ausnutzen könnten, indem sie ihr Erwerbseinkommen in die Altersvorsorge einzahlen und anschließend sofort Beträge aus ihren Rentenfonds entnehmen. Ohne weitere Kontrollmaßnahmen könnten Einzelpersonen zwar Steuervorteile auf die Rentenbeiträge erhalten, müssten aber nur 75 % der sofort entnommenen Gelder besteuern.
Um die Steuererleichterung für Beiträge zu begrenzen, gilt in bestimmten Fällen ein reduzierter jährlicher Freibetrag. Dieser sogenannte MPAA (Money Post-Adjusted Annual Allowance) beträgt derzeit 10.000 £ pro Steuerjahr und übersteigt damit den regulären jährlichen Freibetrag von 60.000 £.
Die MPAA-Vorschriften verfallen, wenn sie im betreffenden Jahr nicht in Anspruch genommen werden.
Die reduzierte jährliche Freigrenze wird hauptsächlich in folgenden Fällen fällig:
- Alle Einkünfte werden aus einem flexiblen Auszahlungskonto entnommen, oder
- Es wird eine nicht verzinste Rentenabfindung ausgezahlt.
Die bloße Entnahme eines steuerfreien Pauschalbetrags bei der Überweisung von Geldern auf ein Flexi-Access-Konto löst jedoch nicht die MPAA-Regel aus.
