Parallel zu den Änderungen beim Zugriff auf beitragsorientierte Altersvorsorgefonds ab April 2015 wurden auch wesentliche Änderungen bei der einkommensteuerlichen Behandlung von Altersvorsorgevermögen im Todesfall vorgenommen. Diese Änderungen führten zu einer deutlichen Reduzierung der Einkommensteuerbelastung.
Dieses Merkblatt fasst die aktuellen Regelungen für beitragsorientierte Altersvorsorgepläne , die es ermöglichen können, dass ein Pensionsfonds sowohl für den Nachlass des Verstorbenen als auch für die Begünstigten des Pensionsfonds steuerfrei übergeht.
Erbschaftsteuer und Pensionsfonds
Die Hinterbliebenenleistungen aus der Altersversorgung können der Erbschaftsteuer unterliegen. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn das Mitglied die Begünstigten selbst bestimmen kann, da die britische Steuerbehörde (HMRC) die Hinterbliebenenleistungen in diesem Fall als Teil des Nachlasses des Mitglieds und somit als Teil der Erbschaftsteuer betrachtet.
Viele Systeme lassen den Mitgliedern jedoch keine Wahl, und alle Todesfallleistungen werden nach Ermessen des Systemverwalters ausgezahlt. Das bedeutet, dass sie von der Erbschaftsteuer befreit sind. Selbstverständlich wird der Verwalter die Auszahlung gemäß den Wünschen des Mitglieds vornehmen wollen. Daher ist es wichtig, dass das Mitglied dem Rentenversicherer ein Schreiben mit seinen Wünschen zukommen lässt, in dem es angibt, an wen die Gelder ausgezahlt werden sollen.
Es ist wichtig zu beachten, dass Gelder, die eine Person aus ihrem Pensionsfonds abhebt, nun Teil ihres Vermögens werden und möglicherweise der Erbschaftsteuer unterliegen.
Änderungen, die ab dem 6. April 2027 angekündigt werden
Im Herbsthaushalt 2024 kündigte die Regierung an, alle nicht genutzten Pensionsgelder und Todesfallleistungen aus einer Pension der Erbschaftsteuer zu unterwerfen. Dies ist ein schwerer Schlag für diejenigen, die nicht genutzte Gelder an ihre Familie vererben möchten. Sollte dies für Sie relevant sein, kontaktieren Sie uns bitte, um Ihre Möglichkeiten zu prüfen.
Einkommensteuerbelastungen auf Pensionsfonds
Todesfälle unter 75 Jahren
Stirbt eine Person vor dem 75. Lebensjahr, kann ihr Altersvorsorgevermögen, unabhängig davon, ob es sich in einem Auszahlungskonto befindet oder unberührt ist, steuerfrei an Dritte vererbt werden. Dies gilt auch für Treuhandverhältnisse.
Der Fonds kann als Einmalbetrag an einen Begünstigten ausgezahlt oder vom Begünstigten über ein „flexibles Auszahlungskonto“ abgehoben werden.
Diese steuerliche Behandlung gilt für Pensionsfonds, deren Kapital den Freibetrag für Einmalzahlungen und Todesfallleistungen (LSDBA) von 1.073.100 £ nicht übersteigt. Übersteigende Beträge werden von den Begünstigten bei der Inanspruchnahme der Fonds mit ihrem individuellen Einkommensteuersatz besteuert.
Damit diese vorteilhafte Behandlung Anwendung findet, ist es entscheidend, dass der oder die Begünstigten innerhalb von zwei Jahren nach dem Tod der betreffenden Person benannt werden. Andernfalls werden alle nach Ablauf dieser zwei Jahre geleisteten Einmalzahlungen mit dem Grenzsteuersatz des Empfängers besteuert.
Todesfälle ab 75 Jahren
Wer im Alter von 75 Jahren oder älter verstirbt, kann seine beitragsorientierte Altersvorsorge an einen Begünstigten übertragen, der diese dann als regelmäßiges Einkommen oder als Einmalzahlung zum individuellen Einkommensteuersatz beziehen kann. Alternativ kann die Leistung auch als Einmalzahlung an einen Treuhandfonds mit einer Steuerbelastung von 45 % ausgezahlt werden.
Angesichts der Änderungen bei der Einkommensteuer ab dem 75. Lebensjahr kann es ratsam sein, die steuerfreien Gelder vor Erreichen dieses Alters abzuheben und zu verwenden. Dies ist insbesondere relevant, da ab dem 6. April 2027 auch nicht genutzte Pensionsgelder im Todesfall der Erbschaftsteuer unterliegen sollen. Vor jeder Auszahlung sollten Sie sich unbedingt individuell zu Ihrer Altersvorsorge beraten lassen. Diese Beratung sollte von einem von der FCA zugelassenen Finanzberater durchgeführt werden.
Steuerliche Behandlung geerbter Renten
Die Begünstigten einer gemeinsamen Lebensversicherung oder einer garantierten befristeten Rente, die vor dem 75. Lebensjahr verstirbt, erhalten alle zukünftigen Zahlungen aus diesen Policen steuerfrei. Verstirbt die Person im Alter von 75 Jahren oder älter, werden die Zahlungen von den Begünstigten mit ihrem individuellen Einkommensteuersatz versteuert. Diese Renten unterliegen in der Regel bereits zum Zeitpunkt des Todes des Verstorbenen der Erbschaftsteuer.
