Steuersparmöglichkeiten für Unternehmen
Steuersparmöglichkeiten müssen oft vor dem Geschäftsjahresende des Unternehmens oder vor dem Steuerjahresende der Personen, die Aktionäre oder Geschäftsführer des Unternehmens sind, geprüft werden.
Aufgrund der sich ständig ändernden Steuergesetzgebung und der wirtschaftlichen Faktoren, die Ihr Unternehmen beeinflussen, ist es ratsam, jährlich eine Überprüfung der Steuersituation Ihres Unternehmens durchzuführen.
Eine Steuerplanung vor Jahresende ist wichtig, da sich die Ergebnisse des laufenden Jahres in der Regel recht genau vorhersagen lassen und noch Zeit bleibt, um gegebenenfalls geeignete Maßnahmen zu ergreifen.
Im Folgenden werden einige Bereiche aufgezeigt, in denen eine vorausschauende Planung zu Steuereinsparungen führen kann.
Körperschaftssteuer
Ausgabensteigerung
Ausgaben, die vor dem Ende des Geschäftsjahres des Unternehmens angefallen sind, können die Steuerschuld des laufenden Jahres mindern.
Wenn Ausgaben für den Beginn des nächsten Geschäftsjahres geplant sind, kann die Entscheidung, diese Ausgaben um nur wenige Wochen vorzuziehen, die damit verbundene Steuerentlastung um volle 12 Monate vorverlegen.
Beispiele für Ausgabenarten, die vorgezogen werden sollten, sind:
- Gebäudereparaturen und Renovierung
- Werbe- und Marketingkampagnen
- Kosten für Entlassungen und Betriebsschließungen.
Zu beachten ist, dass Einzahlungen in betriebliche Altersvorsorgepläne nur dann steuerlich absetzbar sind, wenn die Einzahlungen tatsächlich erfolgen und nicht erst, wenn sie in der Buchhaltung des Unternehmens verbucht werden.
Prüfen Sie, ob für die laufende Rechnungsperiode zusätzliche Vergütungen/Boni an die Direktoren beschlossen werden sollten (diese können bis zu neun Monate nach dem Geschäftsjahresende ausgezahlt werden, obwohl die Lohnsteuer und die Sozialversicherungsbeiträge möglicherweise früher entrichtet werden müssen).
Darüber hinaus ist eine Steuererleichterung für qualifizierte Spenden an gemeinnützige Organisationen in der Rechnungsperiode möglich, in der sie geleistet werden. Daher sollten Sie überlegen, die Zahlung von Spenden vorzuziehen, um die Steuererleichterung früher in Anspruch nehmen zu können.
Kapitalzulagen
Auch der Zeitpunkt der Investitionsausgaben, für die Investitionszulagen gewährt werden, sollte berücksichtigt werden, um optimale Vergünstigungen zu erzielen.
Einzelunternehmen unabhängig von ihrer Größe können eine jährliche Investitionszulage (Annual Investment Allowance, AIA) beantragen, die eine 100%ige Entlastung bei Ausgaben für Anlagen und Maschinen (ausgenommen Autos) bis zu einer Grenze von 1 Million Pfund Sterling bietet.
Unternehmensgruppen müssen die AIA teilen. Ausgaben für Anlagen und Maschinen, die die AIA übersteigen, sind in der Regel zu einer Abschreibung (WDA) von 18 % berechtigt (bzw. zu 6 % für Investitionsausgaben für integrale Bestandteile).
Für förderfähige Ausgaben für betriebsbezogene Gebäude und Bauwerke stehen außerdem begrenzte Zuschüsse zur Verfügung.
Volle Kostenabrechnung
Unternehmen, die in qualifizierte neue und ungenutzte Anlagen und Maschinen investieren, können von Investitionszulagen im ersten Jahr profitieren.
Im Rahmen dieser Maßnahme wird es einem Unternehmen gestattet, Folgendes geltend zu machen:
- Im ersten Jahr wird eine Abschreibung von 100 % auf die meisten Ausgaben für neue und ungenutzte Anlagen und Maschinen gewährt, die normalerweise für eine Abschreibung zum Grundsatz von 18 % qualifiziert sind (Vollabschreibung).
- Im ersten Jahr wird eine Abschreibung von 50 % auf die meisten Ausgaben für neue und ungenutzte Anlagen und Maschinen gewährt, die normalerweise für eine Sonderabschreibung von 6 % in Frage kommen.
Die Steuererleichterung schließt Ausgaben für Pkw sowie die meisten geleasten Anlagen und Maschinen ausdrücklich aus. Sie gilt nur für Unternehmen, nicht jedoch für Einzelunternehmen.
Handelsverluste
Unternehmen, die Handelsverluste erleiden, haben im Allgemeinen drei Hauptoptionen zur Nutzung dieser Verluste:
- Sie können mit anderen Einkünften (z. B. Bankzinsen) oder Kapitalgewinnen, die im laufenden Jahr anfallen, verrechnet werden.
- Sie können bis zu einem Jahr zurückgetragen und mit dem Gesamtgewinn verrechnet werden.
- Sie können vorgetragen und mit Gewinnen aus anderen Einkommensarten in zukünftigen Jahren verrechnet werden.
Die Nutzung von Verlustvorträgen eines Unternehmens oder einer Unternehmensgruppe ist auf einen Betrag von bis zu 5 Millionen Pfund Sterling zuzüglich 50 % des nach Abzug des Betrags verbleibenden Gewinns beschränkt.
Innerhalb einer Unternehmensgruppe können Verluste aus dem laufenden Geschäftsjahr als Konzernentlastung geltend gemacht werden, um die steuerpflichtigen Gewinne anderer Konzernunternehmen mit entsprechenden Geschäftsjahren zu mindern. Für Verluste, die nach dem 1. April 2017 entstanden sind, können Unternehmen – vorbehaltlich der oben genannten Einschränkung – auch Verlustvorträge als Konzernentlastung geltend machen.
Gewinnmaximierung
Geschäftsführer/Aktionäre von Familienunternehmen sollten erwägen, Gewinne in Form von Dividenden anstatt in Form von Gehaltserhöhungen oder Bonuszahlungen zu entnehmen.
Dies kann zu erheblichen Einsparungen bei den Sozialversicherungsbeiträgen führen.
Zu beachten ist jedoch, dass als Dividende ausgeschüttete Unternehmensgewinne weiterhin der Körperschaftsteuer unterliegen.
Dividenden
Aus Unternehmenssicht ist der Zeitpunkt der Zahlung nicht entscheidend, für den einzelnen Aktionär hingegen schon. Eine Dividendenzahlung, die den Dividendenfreibetrag übersteigt und erst nach dem Steuerjahr, das am 5. April endet, erfolgt, kann dem Aktionär ein zusätzliches Jahr Zeit geben, etwaige weitere Steuern zu entrichten. Der Dividendenfreibetrag beträgt 500 £ für das Steuerjahr 2025/2026.
Die Verschiebung der Steuerverbindlichkeiten für den Aktionär hängt von einer Reihe von Faktoren ab.
Darlehen an Geschäftsführer und Aktionäre
Wenn eine „geschlossene“ Gesellschaft (im weitesten Sinne eine Gesellschaft, die von ihren Geschäftsführern oder von fünf oder weniger Gesellschaftern kontrolliert wird) einem Gesellschafter ein Darlehen gewährt, kann dies eine Steuerpflicht für die Gesellschaft auslösen. (Ein Gesellschafter ist jede Person, die einen Anteil am Kapital oder Einkommen der Gesellschaft hält.)
Wird das Darlehen nicht innerhalb von neun Monaten und einem Tag nach Ende des Geschäftsjahres zurückgezahlt, ist das Unternehmen verpflichtet, eine Zahlung an die britische Steuerbehörde (HMRC) in Höhe von 33,75 % des Darlehensbetrags zu leisten. Die Rückzahlung an das Unternehmen erfolgt erst neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres, in dem das Darlehen zurückgezahlt wurde.
Ein Darlehen an einen Gesellschafter, der gleichzeitig Geschäftsführer oder Angestellter ist, kann auch eine Steuerpflicht für die betreffende Person auf den Vorteil eines Darlehens auslösen, das zu einem unter dem Marktzins liegenden Zinssatz gewährt wurde.
Steuersätze
Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 25 % für Unternehmen mit einem Gewinn über 250.000 £. Unternehmen mit einem Gewinn von 50.000 £ oder weniger zahlen 19 % Körperschaftsteuer. Unternehmen mit einem Gewinn zwischen 50.000 £ und 250.000 £ zahlen den regulären Steuersatz abzüglich eines Freibetrags, wodurch sich der effektive Körperschaftsteuersatz schrittweise erhöht.
Selbsteinschätzung
Nach dem Selbstveranlagungsverfahren müssen die meisten Unternehmen ihre Steuerschulden neun Monate und einen Tag nach Ende des Geschäftsjahres begleichen.
Unternehmen mit einem Gewinn von über 1,5 Millionen Pfund müssen ihre Steuern in der Regel vierteljährlich entrichten. Diese Grenze verringert sich, wenn das Unternehmen zu einer Unternehmensgruppe gehört. Weitere Informationen zu den vierteljährlichen Vorauszahlungen finden Sie in unserem Merkblatt.
Die Körperschaftsteuererklärung muss innerhalb von zwölf Monaten nach Ende des Geschäftsjahres elektronisch eingereicht werden. Bei Verspätung oder fehlerhaften Angaben werden Zinsen und Strafgebühren erhoben.
Kapitalgewinne
Unternehmen unterliegen der Körperschaftsteuer auf ihre Kapitalgewinne abzüglich der zulässigen Kapitalverluste. Vorgetragene Kapitalverluste können mit Kapitalgewinnen verrechnet werden, die Verrechnung unterliegt jedoch denselben Beschränkungen wie die Verrechnung vorgetragener Handelsverluste.
Planung von Veräußerungen
Bei steuerpflichtigen Veräußerungen sollte der Zeitpunkt so gewählt werden, dass die Steuerlast minimiert wird. Dies kann (je nach den Umständen) durch Vorverlegung oder Verzögerung der Veräußerung sowie durch die Nutzung von Verlustvorträgen und anderen Steuererleichterungen erreicht werden.
Ankauf neuer Vermögenswerte
Unter Umständen kann ein Kapitalgewinn aufgeschoben werden, wenn der Verkaufserlös in ein neues, qualifiziertes Ersatzvermögen reinvestiert wird. Dies wird als „Betriebsvermögensübertragungsbefreiung“ bezeichnet und ermöglicht es dem Unternehmen, die Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung des ursprünglichen Vermögenswerts bis zum Verkauf des neuen Vermögenswerts aufzuschieben.
Die Vergünstigung ist an Bedingungen geknüpft, unter anderem muss der Ersatzgegenstand innerhalb eines Vierjahreszeitraums erworben werden, der ein Jahr vor der Veräußerung beginnt.
