Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermöglicht es einem Unternehmen, die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der erhaltenen und gezahlten Beträge zu erfassen und zu entrichten, anstatt auf der Grundlage der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen.
Vorteile und Nachteile des Programms
Die Vorteile des Programms sind folgende:
- Die Umsatzsteuer wird erst fällig, wenn das Unternehmen die Rechnungen bezahlt hat. Zahlen die Kunden umgehend, ist der Vorteil begrenzt. Dennoch kann der Gewinn erheblich sein.
- Es gibt einen automatischen Mehrwertsteuererlass für uneinbringliche Forderungen, da bei Nichterhalt einer Zahlung keine Umsatzsteuer fällig wird.
- Die meisten kleineren Unternehmen finden es einfacher, in Kategorien von Ein- und Auszahlungen zu denken als in Kategorien von Rechnungsbeträgen.
Die potenziellen Nachteile sind folgende:
- Eine Vorsteuererstattung ist erst nach Bezahlung der Lieferantenrechnungen möglich.
- Das System ist für Unternehmen mit Nettoerstattung nicht vorteilhaft – beispielsweise sollte ein neu gegründetes Unternehmen, das erhebliche Anfangsinvestitionen in Ausrüstung, Warenbestand usw. tätigt, sodass die Vorsteuer die Umsatzsteuer übersteigt, den Beitritt zum System in der Regel hinauszögern. So kann es die periodengerechte Gewinnermittlung nutzen, um die anfängliche Vorsteuer auf Basis der erhaltenen Rechnungen und nicht der geleisteten Zahlungen zurückzufordern.
Wichtige Regeln
Ein Unternehmen kann an dem Programm teilnehmen, wenn es begründeten Anlass zu der Annahme hat, dass der steuerpflichtige Umsatz in den nächsten 12 Monaten 1.350.000 £ nicht übersteigen wird, und vorausgesetzt, dass es:
- ist bei den Umsatzsteuererklärungen auf dem neuesten Stand
- hat die gesamte fällige Mehrwertsteuer entrichtet oder mit der britischen Steuerbehörde (HMRC) eine Grundlage für die Begleichung etwaiger ausstehender Beträge in Raten vereinbart
- wurde im Vorjahr nicht wegen Mehrwertsteuervergehen verurteilt.
Alle steuerpflichtigen und steuerfreien Lieferungen und Leistungen werden auf die Umsatzgrenze von 1.350.000 £ angerechnet, mit Ausnahme von erwarteten Verkäufen von Anlagevermögen, das zuvor im Unternehmen genutzt wurde. Steuerbefreite Lieferungen und Leistungen werden bei der Berechnung nicht berücksichtigt.
Wenn ein Unternehmen dem System beitritt, muss es darauf achten, dass es die Mehrwertsteuer nicht erneut auf Beträge berechnet, die bereits zuvor auf der Grundlage ausgestellter und erhaltener Rechnungen abgewickelt wurden.
Ein Unternehmen kann die Regelung nutzen, ohne die britische Steuerbehörde HMRC darüber zu informieren.
Die Einnahmenüberschussrechnung deckt Folgendes nicht ab:
- Waren, die im Rahmen von Leasing- oder Mietkaufverträgen gekauft oder verkauft werden
- Waren, die im Rahmen von Kredit- oder Ratenkaufverträgen gekauft oder verkauft werden
- Rechnungen für Lieferungen, bei denen die vollständige Zahlung nicht innerhalb von sechs Monaten fällig ist
- Lieferungen werden im Voraus in Rechnung gestellt, bevor die Waren geliefert oder die Dienstleistungen erbracht werden.
Sobald der jährliche steuerpflichtige Umsatz 1.600.000 £ übersteigt, muss das Unternehmen unverzüglich aus dem Programm ausscheiden.
Beim Ausscheiden aus dem System wird grundsätzlich Mehrwertsteuer auf alle Lieferungen fällig, für die sie noch nicht abgeführt wurde. Nicht geltend gemachte Vorsteuer auf erhaltene Rechnungen kann mit der Umsatzsteuer verrechnet werden. Um den Übergang von der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung zur periodengerechten Gewinnermittlung zu erleichtern, gewährt die britische Steuerbehörde HMRC jedoch eine Übergangsfrist von sechs Monaten, in der die gesamte zum Zeitpunkt des Ausscheidens ausstehende Mehrwertsteuer weiterhin nach dem Einnahmen-Ausgaben-Prinzip abgeführt werden kann.
Mehrwertsteuerabrechnung
Die Umsatzsteuer muss bei Zahlungseingang abgeführt werden. Es gelten spezifische Regeln für verschiedene Zahlungsarten:
Aufzeichnungen
Bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung dient ein Kassenbuch als Hauptdokument, in dem alle getätigten und erhaltenen Zahlungen zusammengefasst sind und eine separate Spalte für die Umsatzsteuer enthalten ist. Die Zahlungen müssen eindeutig der jeweiligen Einkaufs-/Verkaufsrechnung zugeordnet werden.
Darüber hinaus gelten die üblichen Anforderungen hinsichtlich Kopien von Mehrwertsteuerrechnungen und Nachweisen über die Vorsteuer.
