Viele Arbeitgeber bieten ihren Mitarbeitern die Möglichkeit, über eine betriebliche Altersvorsorge (oder Firmenrentenregelung) für ihren Ruhestand vorzusorgen.
Die Mitarbeiter, die an dem Programm teilnehmen, müssen darauf vertrauen können, dass das Programm gut organisiert ist.
Die Rolle der Treuhänder von Pensionskassen ist sehr wichtig, um sicherzustellen, dass die Kasse ehrlich und effizient und im besten Interesse der Mitglieder geführt wird.
In diesem Merkblatt erläutern wir die Hauptaufgaben der Treuhänder von betrieblichen Altersversorgungssystemen.
Hintergrund
Das Pensionsgesetz von 1995 (das Gesetz) brachte eine Reihe wichtiger Änderungen für die Verwaltung betrieblicher Altersversorgungssysteme mit sich. Das Pensionsgesetz von 2004 führte weitere Änderungen ein und etablierte im April 2005 die Pensionsaufsichtsbehörde (TPR) als britische Aufsichtsbehörde für betriebliche Altersversorgungssysteme.
Die Pensionsaufsichtsbehörde (TPR) spielt eine wichtige Rolle im Pensionssektor. Ihre gesetzlich festgelegten Ziele sind:
- die Leistungen von Mitgliedern betrieblicher Altersvorsorgesysteme schützen
- die Ansprüche der Mitglieder von privaten Rentenversicherungssystemen (bei denen eine Direktzahlungsvereinbarung besteht) schützen
- Förderung und Verbesserung des Verständnisses für die ordnungsgemäße Verwaltung von betrieblichen Altersvorsorgesystemen
- das Risiko von Situationen zu verringern, die zu Entschädigungsansprüchen aus dem Pensionssicherungsfonds führen könnten, um diese Ansprüche zu begründen
- Maximierung der Einhaltung der Arbeitgeberpflichten und der im Pensionsgesetz 2008 eingeführten Beschäftigungsschutzbestimmungen durch den Arbeitgeber.
- Jegliche negativen Auswirkungen auf das nachhaltige Wachstum eines Arbeitgebers (im Zusammenhang mit der Ausübung der Funktionen der Aufsichtsbehörde gemäß Teil 3 des Pensionsgesetzes 2014) minimieren.
Die TPR verfügt über drei Kernbefugnisse, die ihrem Regulierungsansatz zugrunde liegen:
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Untersuchung von Betrugsmaschen durch das Sammeln von Informationen, die ihnen helfen, Risiken zu identifizieren und zu überwachen
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Die festgestellten Probleme werden behoben.
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Maßnahmen gegen Umgehungspraktiken, um sicherzustellen, dass Arbeitgeber ihren Pensionsverpflichtungen nicht entgehen.
Die TPR (Tenance Regulatory Authority) erstellt im Rahmen ihrer Aufgaben wichtige Leitlinien für alle an Pensionssystemen Beteiligten, darunter Treuhänder, Wirtschaftsprüfer und Aktuare. Diese Leitlinien sind auf der Website der TPR .
Das britische Rentengesetz von 2008 (Pensions Act 2008) verpflichtete Arbeitgeber im Vereinigten Königreich, alle Beschäftigten automatisch in eine qualifizierte betriebliche Altersvorsorge einzuschreiben und Beiträge in ihrem Namen zu leisten. Die Anmeldung kann entweder in eine betriebliche Altersvorsorge oder in eine vertragsbasierte Altersvorsorge erfolgen.
Viele vertragsbasierte Systeme sind Gruppenrentenversicherungen, bei denen ein Arbeitgeber einen Rentenversicherer, häufig eine Versicherung, mit der Verwaltung des Systems beauftragt. Der National Employment Savings Trust (NEST) ist ein staatlich gefördertes Rentensystem, das Arbeitgeber für die automatische Anmeldung ihrer Mitarbeiter nutzen können.
Weitere Informationen finden Sie hier .
Klassifizierung von Pensionssystemen
Arbeitgeber können die Altersvorsorgeleistungen für ihre Mitarbeiter auf verschiedene Weise fördern, unter anderem durch:
- Berufsprogramme
- Gruppen-Privatrentenpläne
- Stakeholder-Programme.
Gruppenpensionspläne und Stakeholder-Pläne sind persönliche Pläne, die auf den Namen einzelner Mitglieder laufen, wobei der Arbeitgeber lediglich als Verwalter fungiert. Für diese Planarten bestehen keine Rechnungslegungs- oder Prüfungspflichten.
Eine betriebliche Altersversorgung ist eine Vereinbarung, die ein Arbeitgeber nutzen kann, um seinen Mitarbeitern Leistungen zu gewähren, wenn diese ausscheiden oder in den Ruhestand treten.
In Großbritannien gibt es zwei Hauptarten von betrieblichen Altersvorsorgesystemen:
- Gehaltsbezogene Vergütungssysteme
- Geldkaufprogramme.
Unabhängig von der Art des Systems gibt es in der Regel Treuhänder.
Die Rolle der Treuhänder
Die meisten betrieblichen Altersvorsorgepläne in Großbritannien sind als Treuhandgesellschaften organisiert. Dafür gibt es zwei Hauptgründe:
- Dies ist notwendig, um die meisten Steuervorteile zu erhalten.
- Es stellt sicher, dass das Vermögen der Pensionskasse von dem des Arbeitgebers getrennt gehalten wird.
Ein Treuhänder ist eine Person oder ein Unternehmen, das unabhängig vom Arbeitgeber Vermögenswerte für die Begünstigten der Pensionskasse verwaltet. Treuhänder sind dafür verantwortlich, dass die Pensionskasse ordnungsgemäß geführt wird und die Leistungen der Mitglieder gesichert sind.
Bei der Erfüllung ihrer Aufgaben müssen Treuhänder ihre rechtlichen Pflichten und Verantwortlichkeiten kennen. Das Gesetz verlangt von Treuhändern unter anderem Kenntnisse und Verständnis des Renten- und Treuhandrechts, der Finanzierung von Rentensystemen und der Anlage von Systemvermögen.
Das Gesetz verpflichtet Treuhänder außerdem dazu, mit Folgendem vertraut zu sein:
- bestimmte Dokumente des Pensionsfonds, einschließlich der Treuhandurkunde und der Regeln
- die Erklärungen zu Investitionsgrundsätzen und Finanzierungsgrundsätzen.
Die britische Pensionsaufsichtsbehörde (TPR) hat einen Verhaltenskodex herausgegeben, der die Pflichten von Treuhändern zur Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen in diesem Bereich erläutert. Treuhänder sollten sich nach ihrer Ernennung umgehend entsprechend weiterbilden und ihr Wissen anschließend kontinuierlich aktualisieren. Neue Treuhänder haben ab ihrem Ernennungsdatum sechs Monate Zeit, diese Anforderung zu erfüllen.
Pflichten und Verantwortlichkeiten der Treuhänder
Die Treuhänder haben eine Reihe sehr wichtiger Pflichten und Verantwortlichkeiten, darunter:
- unparteiisch, umsichtig, verantwortungsbewusst und ehrlich und im besten Interesse der Begünstigten des Systems handelnd
- im Einklang mit der Treuhandurkunde, den Regelungen des Versorgungswerks und dem rechtlichen Rahmen für Renten.
Zusätzlich zu diesen allgemeinen Pflichten haben Treuhänder auch eine Reihe spezifischer Aufgaben, die sie erfüllen müssen. Die Hauptaufgaben bestehen darin, Folgendes sicherzustellen.
- Beiträge
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Der Arbeitgeber zahlt die Beiträge pünktlich und korrekt ab. Für diesen Bereich gelten strenge Regeln.
- Finanzunterlagen und Anforderungen
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- Die richtigen Leistungen werden pünktlich ausgezahlt.
- Es wird ein Jahresbericht erstellt (siehe Jahresbericht unten).
- Es wird eine Bestätigung des Wirtschaftsprüfers eingeholt, in der die Einzelheiten der Beitragszahlungen an das System bestätigt werden, und gegebenenfalls wird eine Prüfung der Systemkonten veranlasst.
- Investition
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Der Pensionsfonds ist gemäß den Anlagegrundsätzen des Systems und den geltenden Gesetzen ordnungsgemäß angelegt.
- Professionelle Berater
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Da die Verwaltung eines Pensionssystems kompliziert ist und oft fachkundige Beratung erforderlich ist, werden geeignete professionelle Berater hinzugezogen.
- Aufzeichnungen des Pensionssystems
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Es werden vollständige und genaue Buchhaltungsunterlagen geführt, die Aufzeichnungen über ehemalige und aktuelle Mitglieder, Transaktionen innerhalb und außerhalb des Systems sowie schriftliche Protokolle der Treuhändersitzungen enthalten.
- Mitglieder
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Mitglieder und andere Interessierte erhalten Informationen über das Programm und ihre persönlichen Vorteile.
- Registrierung, Rückgabe des Programms und Einzug der Abgabe
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TPR erhält die gesetzlich vorgeschriebenen Informationen für das Register, die jährliche Meldung des Systems wird ausgefüllt und die jährliche Abgabe für das System wird entrichtet.
Verwandte Angelegenheiten
Berichterstattung an TPR
Bei einem Gesetzesverstoß, der voraussichtlich erhebliche Auswirkungen auf die Pensionsaufsichtsbehörde (TPR) hat, sind die Treuhänder und alle anderen an der Verwaltung des Systems Beteiligten gesetzlich verpflichtet, den Verstoß der Aufsichtsbehörde zu melden. Der Verhaltenskodex 01 „Meldung von Gesetzesverstößen“ enthält Hinweise zu den Faktoren, die bei der Entscheidung über eine Meldung zu berücksichtigen sind.
Darüber hinaus müssen die Treuhänder die Pensionsaufsichtsbehörde (TPR) auch über bestimmte Ereignisse im Zusammenhang mit dem Pensionsfonds informieren. Diese sogenannten „meldepflichtigen Ereignisse“ unterliegen ebenfalls einem Verhaltenskodex.
Der Jahresbericht
Die Treuhänder der meisten Pensionskassen müssen innerhalb von sieben Monaten nach Ende des Geschäftsjahres einen Jahresbericht vorlegen. Dieser Bericht enthält üblicherweise Folgendes:
- ein Treuhänderbericht mit Investitions-, Rechts- und Verwaltungsinformationen zum Programm
- versicherungsmathematische Informationen, falls zutreffend
- Informationen zur Unternehmensführung, sofern zutreffend
- die geprüften Jahresabschlüsse und der Prüfbericht.
Andere Berichte
Nach der Einführung neuer Vorschriften, die am 1. Oktober 2021 in Kraft traten, sind die Treuhänder einiger Systeme auch verpflichtet, einen Bericht der Task Force on Climate-related Financial Disclosures (TCFD) zu erstellen, obwohl alle Systeme die neuen Anforderungen auf freiwilliger Basis übernehmen können.
Der Bericht sollte auf einer öffentlich zugänglichen Website veröffentlicht werden, deren Link im Jahresbericht und im Jahresabschluss des Projekts angegeben werden muss.
Ein Schnellstartleitfaden, der die TCFD-Anforderungen und die rechtlichen Pflichten der Treuhänder erläutert, wurde von der Regierung erstellt und ist auf der Website GOV.UK .
Es ist geplant, die neuen Anforderungen auf alle Projekte auszuweiten. Eine Überprüfung der Anforderungen für kleinere Projekte ist in Kürze vorgesehen; eine mögliche Erweiterung der Anforderungen wird voraussichtlich Ende 2024 oder Anfang 2025 bekannt gegeben.
Haftung der Treuhänder
Sollte es bei der Altersversorgung zu Problemen kommen, können die Treuhänder persönlich für jeglichen Schaden haftbar gemacht werden, der durch einen Treuebruch entstanden ist. Dies könnte beispielsweise dann der Fall sein, wenn:
- Ein Treuhänder hat eine Handlung vorgenommen, die nach dem Treuhandvertrag und den Bestimmungen des Treuhandsystems nicht zulässig ist.
- Ein Treuhänder unterlässt eine Handlung, die gemäß Treuhandvertrag und den Bestimmungen des Treuhandsystems hätte ausgeführt werden müssen.
- Ein Treuhänder erfüllt eine oder mehrere seiner Pflichten nach dem Treuhandrecht oder der Pensionsgesetzgebung nicht oder nicht mit der gebotenen Sorgfalt.
Die Bestimmungen des Pensionsfonds können Treuhänder vor persönlicher Haftung für Verluste schützen, die durch Treuebruch entstehen, es sei denn, dieser beruht auf ihrem eigenen Betrug. In manchen Fällen kann der Arbeitgeber eine Haftpflichtversicherung für die Treuhänder abschließen.
