Es gilt oft als Ehre, als Treuhänder einer Wohltätigkeitsorganisation tätig zu sein und der Gemeinschaft etwas zurückzugeben. Die Übernahme eines Treuhänderamtes erfordert jedoch ein gewisses Maß an Engagement und Verantwortung, das nicht unterschätzt werden sollte.
Ob Sie bereits Treuhänder einer Wohltätigkeitsorganisation sind, sei es ein lokales Projekt oder eine bekannte Organisation, oder ob Sie überlegen, sich zu engagieren, mit der Rolle als Treuhänder gehen eine Reihe von Verantwortlichkeiten einher.
Im Folgenden werden die wichtigsten Verantwortlichkeiten erläutert, wobei ein besonderer Schwerpunkt auf den Anforderungen an Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung liegt.
Hintergrund
Der Wohltätigkeitssektor in England und Wales wird im Allgemeinen von der Charity Commission beaufsichtigt. Die Kommission ist eine Regierungsbehörde, die die Registrierung der meisten Wohltätigkeitsorganisationen vorschreibt.
Die Kommission spielt eine wichtige Rolle im Wohltätigkeitssektor und hat die Aufgabe, das Vertrauen der Öffentlichkeit in die Integrität von Wohltätigkeitsorganisationen zu stärken.
Alle Wohltätigkeitsorganisationen müssen nachweisen, dass ihre Ziele dem Gemeinwohl dienen, zunächst im Rahmen ihres Antragsverfahrens bei der Wohltätigkeitskommission und anschließend jedes Jahr bei der Erstellung ihres Jahresberichts.
Ein wichtiger Teil der Arbeit der Kommission besteht in der Beratung von Treuhändern. Zahlreiche nützliche Hinweise finden Sie auf der Website der Kommission , wo es einen Bereich gibt, der der Gründung und Führung einer Wohltätigkeitsorganisation .
Arten von Wohltätigkeit
Wohltätigkeitsorganisationen können auf verschiedene Weise gegründet werden, sind aber üblicherweise entweder:
- gegründet nach dem Companies Act 2006 oder einer früheren Fassung (gemeinnützige Gesellschaften mit beschränkter Haftung)
- eingetragene gemeinnützige Organisationen gemäß dem Charities Act 2011 (Charitable Incorporated Organisations – CIOs); oder
- gegründet durch eine Treuhandurkunde (nicht eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen).
Jede dieser gemeinnützigen Organisationen muss sich bei der Charity Commission registrieren und ihre Jahresabschlüsse einreichen; Kapitalgesellschaften werden zusätzlich beim Companies House registriert. Die Art der gemeinnützigen Organisation bestimmt den genauen Umfang der Aufgaben eines Treuhänders.
Alle Wohltätigkeitsorganisationen sind vom Charities Act 2011 betroffen.
Wer ist ein Treuhänder?
Das Wohltätigkeitsgesetz von 2011 definiert Treuhänder als „Personen, die die allgemeine Kontrolle und Leitung der Verwaltung einer Wohltätigkeitsorganisation innehaben“. Diese Definition umfasst typischerweise Folgendes:
- Bei nicht eingetragenen Wohltätigkeitsorganisationen und CIOs sind dies Mitglieder des Vorstands oder des Managementausschusses.
- Bei gemeinnützigen Gesellschaften mit beschränkter Haftung sind dies die Direktoren oder Mitglieder des Verwaltungsausschusses.
Beschränkungen und Haftungen des Treuhänders
Zusätzlich zu den Pflichten eines Treuhänders gelten verschiedene Einschränkungen. Diese sollen einen Interessenkonflikt zwischen den persönlichen Interessen des Treuhänders und seinen Pflichten als Treuhänder verhindern. Sie sehen im Allgemeinen Folgendes vor:
- Die Treuhänder dürfen keinen persönlichen Nutzen aus der Wohltätigkeitsorganisation ziehen, obwohl angemessene Auslagen erstattet werden können.
- Die Treuhänder dürfen keine Angestellten der Wohltätigkeitsorganisation sein.
Es gibt wenige Ausnahmen von diesen Grundsätzen. Handeln Treuhänder nicht umsichtig, rechtmäßig oder im Einklang mit ihrer Satzung, können sie persönlich für jeden Schaden haftbar gemacht werden, den sie der gemeinnützigen Organisation zufügen.
Verantwortlichkeiten der Treuhänder
Die CC-Richtlinie CC3a „Treuhänder einer Wohltätigkeitsorganisation: Was gehört dazu?“ erläutert, was es bedeutet, Treuhänder zu sein und wie man Treuhänder wird. Treuhänder tragen die volle Verantwortung für die Wohltätigkeitsorganisation und sind verpflichtet:
- Das Gesetz und die Bestimmungen der Satzung der Wohltätigkeitsorganisation befolgen
- Handeln Sie verantwortungsbewusst und ausschließlich im Interesse der Wohltätigkeitsorganisation.
- angemessene Sorgfalt und Sachkenntnis anwenden und
- Sie treffen fundierte Entscheidungen und holen sich bei Bedarf Rat.
Die Publikation CC3 der Charity Commission mit dem Titel „Der unverzichtbare Treuhänder: Was Sie wissen müssen“ bietet detailliertere Hinweise für neue und bestehende Treuhänder. Die Hinweise beschreiben die Pflichten und Verantwortlichkeiten von Treuhändern in sechs Abschnitten:
- Stellen Sie sicher, dass Ihre Wohltätigkeitsorganisation ihre Zwecke zum Wohle der Öffentlichkeit erfüllt.
- Halten Sie sich an die Satzung Ihrer Wohltätigkeitsorganisation und an das Gesetz.
- Handeln Sie im besten Interesse Ihrer Wohltätigkeitsorganisation.
- Stellen Sie sicher, dass Ihre Wohltätigkeitsorganisation rechenschaftspflichtig ist.
- Verwalten Sie die Ressourcen Ihrer Wohltätigkeitsorganisation verantwortungsvoll.
- Handeln Sie mit angemessener Sorgfalt und Sachkenntnis.
Bevor Sie als Treuhänder einer gemeinnützigen Organisation tätig werden, müssen Sie Ihre Eignung prüfen. CC3a legt fest, wer als Treuhänder einer gemeinnützigen Organisation geeignet ist und erläutert die Regeln für den automatischen Ausschluss . Wenn Sie von der Tätigkeit als Treuhänder einer gemeinnützigen Organisation ausgeschlossen sind, dürfen Sie nur dann handeln, wenn Ihnen die Wohltätigkeitskommission eine Ausnahmegenehmigung erteilt hat.
Die Treuhänder sind gesetzlich verpflichtet sicherzustellen, dass die Gelder ihrer Wohltätigkeitsorganisation ausschließlich zur Förderung ihrer gemeinnützigen Zwecke verwendet werden. Sie müssen dies nachweisen können und sollten daher entsprechende Aufzeichnungen führen.
Spendenaktionen
Die Fundraising-Regulierungsbehörde wurde eingerichtet, um das System der Wohltätigkeitsregulierung zu stärken und das Vertrauen der Öffentlichkeit in die Mittelbeschaffung wiederherzustellen. Treuhänder sollten sich der zahlreichen und vielfältigen Verhaltenskodex für die Mittelbeschaffung
Rechnungslegungsvorschriften
Für die meisten Wohltätigkeitsorganisationen gelten besondere Anforderungen:
- Führen Sie vollständige und genaue Buchhaltungsunterlagen (wobei der Finanzbedarf von besonderer Bedeutung ist).
- Erstellung von Jahresabschlüssen und eines Jahresberichts für gemeinnützige Organisationen
- um sicherzustellen, dass eine Prüfung oder unabhängige Untersuchung durchgeführt wird
- eine jährliche Erklärung, einen Jahresbericht und Jahresabschlüsse bei der Charity Commission (und, im Falle von gemeinnützigen Gesellschaften mit beschränkter Haftung, beim Companies House) einzureichen.
In welchem Umfang diese Anforderungen erfüllt werden müssen, hängt im Allgemeinen von der Art der Wohltätigkeitsorganisation und der Höhe der erzielten Einnahmen ab.
Finanzbedarf
Ein wichtiger Aspekt der Buchhaltung für gemeinnützige Organisationen ist das Verständnis der verschiedenen Fonds, die eine Organisation verwalten kann. Die effektive Verwaltung und Kontrolle der Spendenakquise ist eine wichtige Aufgabe der Treuhänder.
Im Wesentlichen stellen die Gelder die Einnahmen der Wohltätigkeitsorganisation dar, und es kann Einschränkungen hinsichtlich der Verwendung bestimmter Geldarten geben. Beispielsweise kann eine Spende nur unter der Voraussetzung angenommen werden, dass sie für einen bestimmten Zweck verwendet wird.
Es obliegt dann den Treuhändern, sicherzustellen, dass solche „zweckgebundenen“ Gelder nur wie vorgesehen verwendet werden.
Der Jahresbericht
Der Jahresbericht ist oft ein recht umfangreiches Dokument, da die Gesetzgebung den Mindestumfang der darin enthaltenen Informationen festlegt. Der Bericht umfasst im Allgemeinen Folgendes:
- ein Treuhänderbericht (der bei gemeinnützigen Unternehmen gegebenenfalls auch als Vorstandsbericht und Strategiebericht dienen kann)
- eine Aufstellung der Finanzaktivitäten für das Jahr
- eine Einnahmen- und Ausgabenrechnung für das Jahr (für einige gemeinnützige Organisationen)
- eine Bilanz
- eine Kapitalflussrechnung
- Anmerkungen zum Jahresabschluss (einschließlich der Rechnungslegungsgrundsätze).
Prüfungsanforderungen
Ob eine gemeinnützige Organisation einer Wirtschaftsprüfung unterzogen werden muss, hängt hauptsächlich von der Höhe ihrer Einnahmen und ihrem Geschäftsjahresende ab. Die Einkommensgrenzen variieren je nach Art der gemeinnützigen Organisation wie folgt:
- Alle Wohltätigkeitsorganisationen, deren Einnahmen in einem Geschäftsjahr 1.000.000 £ übersteigen, benötigen eine Wirtschaftsprüfung.
- Wohltätigkeitsorganisationen (sowohl eingetragene als auch nicht eingetragene) benötigen eine unabhängige Prüfung, wenn ihr Einkommen im Geschäftsjahr zwischen 25.000 £ und 1.000.000 £ liegt.
- Bei einem Einkommen über 250.000 £ muss der unabhängige Prüfer über eine entsprechende Qualifikation verfügen.
Es gibt noch weitere Kriterien zu berücksichtigen, insbesondere im Hinblick auf das Gesamtvermögen, und wir würden diese gerne ausführlicher mit Ihnen besprechen.
Berichtspflichten
Es existiert ein umfassender Rahmen, der festlegt, wie die Jahresabschlüsse einer Wohltätigkeitsorganisation aufzustellen sind.
Nicht eingetragene Wohltätigkeitsorganisationen mit einem Einkommen unter 250.000 £ können Einnahmen- und Ausgabenrechnungen erstellen.
Alle anderen Wohltätigkeitsorganisationen müssen Jahresabschlüsse erstellen, die ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermitteln. Um dies zu gewährleisten, müssen die Jahresabschlüsse im Allgemeinen den Anforderungen der „Charities Statement of Recommended Practice“ (SORP) entsprechen.
Das SORP kann unter www.charitysorp.org , und Wohltätigkeitsorganisationen können sich eine maßgeschneiderte Version des SORP erstellen, die ihren eigenen Gegebenheiten entspricht.
