Zahlung der Steuer
Das britische Einkommensteuersystem verpflichtet den Zahler bestimmter Einkommensquellen zum Steuerabzug an der Quelle. Dadurch entfällt für viele Steuerzahler die Notwendigkeit, eine Steuererklärung abzugeben oder zusätzliche Zahlungen zu leisten. Dies gilt insbesondere für Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Zinsen werden zwar brutto ausgezahlt, aber der Sparerfreibetrag befreit die meisten Steuerzahler von der Steuerpflicht auf diese Einkünfte. Der Steuerabzug an der Quelle ist jedoch für Selbstständige oder Personen mit hohen Kapitaleinkünften nicht möglich. Daher gibt es ein Zahlungsmodell, bei dem die Steuern üblicherweise in Raten gezahlt werden.
Die Ratenzahlung besteht aus zwei Vorauszahlungen in gleicher Höhe:
- die erste am 31. Januar während des Steuerjahres und
- die zweite am darauffolgenden 31. Juli.
Diese werden anhand der Netto-Einkommensteuerschuld des Vorjahres (und gegebenenfalls der Sozialversicherungsbeiträge der Klasse 4) festgelegt.
Die letzte Zahlung (bzw. Rückzahlung) ist am 31. Januar nach dem Steuerjahr fällig.
Bei der Berechnung der Ratenhöhe werden etwaige Kapitalertragsteuern nicht berücksichtigt. Die gesamte Kapitalertragsteuer wird mit der Schlusszahlung am 31. Januar nach Ende des Steuerjahres entrichtet.
Dem Steuerzahler wird regelmäßig ein Kontoauszug zugesandt, ähnlich einer Kreditkartenabrechnung, der die fälligen und die geleisteten Zahlungen zusammenfasst.
Beispiel
Sallys Einkommensteuerschuld für 2023/24 (nach Abzug der Quellensteuer) beträgt 8.000 £. Ihre Steuerschuld für 2024/25 beträgt 10.500 £. Die Zahlungen erfolgen wie folgt:
| Datum | Menge | £ |
|---|---|---|
| 31.1.2025 | Erste Rate (50 % der Verbindlichkeiten für 2023/24) | 4,000 |
| 31.7.2025 | Zweite Rate (50 % der Verbindlichkeiten für 2023/24) | 4,000 |
| 31.1.2026 | Schlusszahlung (Verbindlichkeiten 2023/24 abzüglich bereits geleisteter Zahlungen) | 2,500 |
| £10,500 |
Außerdem wird am 31. Januar 2026 eine Zahlung in Höhe von 5.250 £ fällig, die erste Rate für das Steuerjahr 2025/26 (50 % der Steuerschuld für 2024/25).
Säumniszuschläge und Zinsen
Unter Anwendung der Säumniszuschläge kann die britische Steuerbehörde HMRC bei verspäteter Steuerzahlung folgende Strafen erheben:
- Eine Strafe von 5% wird fällig, wenn die am 31. Januar fällige Steuer nicht innerhalb von 30 Tagen bezahlt wird (der "Straftermin" ist der darauffolgende Tag).
- Eine weitere Strafe von 5 % wird fällig, wenn die am 31. Januar fällige Steuer nicht innerhalb von 5 Monaten nach dem Stichtag entrichtet wird.
- Zusätzlich wird eine dritte Strafe von 5 % fällig, wenn die am 31. Januar fällige Steuer nicht innerhalb von 11 Monaten nach dem Strafdatum bezahlt wird.
Diese Strafgebühren fallen zusätzlich zu den Zinsen an, die auf alle ausstehenden Beträge, einschließlich unbezahlter Strafgebühren, bis zum Zahlungseingang erhoben werden.
Keine Zahlungen auf dem Konto
Wenn nach Abzug der Quellensteuer nur eine geringe Einkommensteuer fällig ist, werden die beiden Vorauszahlungen auf null gesetzt. Dies gilt, wenn:
- Die Einkommensteuer (und Sozialversicherungsbeiträge) für das vorangegangene Jahr – abzüglich der an der Quelle einbehaltenen Steuer und der Steuergutschrift auf Dividenden – beträgt insgesamt weniger als 1.000 £ oder
- Mehr als 80 % der Einkommensteuer (und Sozialversicherungsbeiträge) des Vorjahres wurden durch Steuerabzüge an der Quelle und durch Steuergutschriften auf Dividenden gedeckt.
Antrag auf Reduzierung der Zahlungen auf dem Konto
Wenn davon auszugehen ist, dass die Steuerschuld im laufenden Jahr niedriger ausfällt als im Vorjahr, kann ein Antrag auf Reduzierung der Vorauszahlungen gestellt werden.
