Wenn Sie eine Spende an eine Wohltätigkeitsorganisation planen, fasst dieses Merkblatt zusammen, wie Sie steuerliche Vorteile nutzen können. Sie können für Spenden an britische Wohltätigkeitsorganisationen eine Steuerermäßigung erhalten, wenn Sie Folgendes spenden:
- im Rahmen der Gift Aid-Regelung
- über ein Lohnspendenprogramm, das von Ihrem Arbeitgeber durchgeführt wird; oder
- durch die Schenkung bestimmter Aktien oder Grundstücke.
Standort der Wohltätigkeitsorganisation
Für Spenden an britische Wohltätigkeitsorganisationen und gemeinnützige Amateursportvereine (Community Amateur Sports Clubs, CASCs) gibt es steuerliche Vergünstigungen.
Spendenhilfe
Wenn Sie steuerpflichtig sind, können Sie mit Gift Aid einen Geldbetrag an eine Wohltätigkeitsorganisation spenden. Diese Organisation kann die Steuer auf Ihre Spende in der Regel vom Finanzamt (HMRC) zurückfordern. Dadurch erhöht sich der Wert Ihrer Spende. Wenn Sie beispielsweise 10 £ mit Gift Aid spenden, entspricht diese Spende für die Wohltätigkeitsorganisation einem Wert von 12,50 £.
Sie können jeden beliebigen Betrag spenden, ob groß oder klein, regelmäßig oder einmalig.
Wer keine Steuern zahlt, sollte keine Steuererleichterungen für Spenden in Anspruch nehmen.
Unter welchen Bedingungen kann eine Spende für die Steuererleichterung „Gift Aid“ in Frage kommen?
Es gibt drei Hauptbedingungen. Sie müssen:
- Geben Sie gegenüber der Wohltätigkeitsorganisation eine Erklärung ab, dass Ihre Spende als Spende mit Steuervergünstigung behandelt werden soll.
- Zahlen Sie mindestens so viel Steuern, wie die Wohltätigkeitsorganisationen im Steuerjahr Ihrer Spenden zurückfordern können.
- Sie dürfen keine übermäßigen Vorteile als Gegenleistung für Ihre Spende erhalten (beachten Sie, dass diese Regel auch für mit Ihnen verbundene Personen gilt).
Eine Erklärung abgeben
Die Gift Aid-Erklärung ist die Ermächtigung der Wohltätigkeitsorganisation, die Steuer auf Ihre Spende von der britischen Steuerbehörde HMRC zurückzufordern.
In der Regel stellt die Wohltätigkeitsorganisation ein schriftliches Erklärungsformular zur Verfügung – ein einziges Formular kann alle Spenden an dieselbe Wohltätigkeitsorganisation oder CASC für einen beliebigen Zeitraum abdecken und sowohl bereits getätigte Spenden (mit rückwirkender Geltendmachung bis zu vier Jahre) als auch zukünftige Spenden umfassen.
Regeln für Spenderleistungen
Die Regelungen zur Spenderbegünstigung, die für Wohltätigkeitsorganisationen gelten, die Gift Aid in Anspruch nehmen, werden durch zwei prozentuale Schwellenwerte bestimmt:
- Die Grenze für die steuerliche Förderung der ersten 100 £ der Spende beträgt 25 % des Spendenbetrags; und
- Bei größeren Spenden können Wohltätigkeitsorganisationen den Spendern einen zusätzlichen Vorteil in Höhe von bis zu 5 % des Spendenbetrags anbieten, der 100 Pfund übersteigt.
Es gibt eine Obergrenze für den Wert der Vorteile, die ein Spender in einem Steuerjahr aufgrund von Spenden an eine Wohltätigkeitsorganisation erhält; diese beträgt 2.500 £.
Sie können Mitgliedsbeiträge an eine gemeinnützige Organisation über die Steuervergünstigung „Gift Aid“ entrichten, sofern die erhaltenen Mitgliedschaftsvorteile bestimmte Grenzen nicht überschreiten. Freier oder ermäßigter Eintritt zu Besichtigungen von Objekten, die von einer gemeinnützigen Organisation im Rahmen ihrer gemeinnützigen Arbeit erhalten, gepflegt, aufbewahrt oder geschaffen wurden, kann jedoch nicht angerechnet werden.
Spendenaktionen
Wenn Sie Geld gesammelt haben, das einfach von anderen Personen eingesammelt wurde und diese Personen der Wohltätigkeitsorganisation keine Erklärung darüber abgegeben haben, dass sie Steuerzahler sind, erfolgt die Zahlung nicht im Rahmen der Gift Aid und es besteht im Allgemeinen kein Anspruch auf Steuererleichterungen; siehe jedoch unten bezüglich des Gift Aid Small Donations Scheme.
Wenn Sie jedoch für eine Veranstaltung gesponsert wurden und jeder Sponsor eine Spendenbescheinigung (Gift Aid Declaration) unterzeichnet hat, kann die gemeinnützige Organisation die Steuer auf die in den Bescheinigungen aufgeführten Beträge zurückfordern. Gemeinnützige Organisationen stellen hierfür gegebenenfalls Sponsoringformulare zur Verfügung.
Steuerzahler mit höherem und zusätzlichem Steuersatz
Wenn Sie dem höheren Steuersatz unterliegen, können Sie die Differenz zwischen dem Grundsteuersatz und dem höheren Steuersatz steuerlich geltend machen (über Ihre Steuererklärung). Die Steuerermäßigung wird entweder für das Steuerjahr der Zahlung gewährt oder, in manchen Fällen, kann auch für das Steuerjahr vor der Spende in Anspruch genommen werden.
Sie sollten daher für jedes Steuerjahr Aufzeichnungen über die im Rahmen der Gift Aid geleisteten Zahlungen führen.
Die Frist für die Inanspruchnahme der Steuererleichterung für Spenden im Rahmen des Gift Aid-Programms beträgt vier Jahre. Diese Frist gilt sowohl für die gemeinnützige Organisation als auch für den Spender.
Beispiel
| Spende an wohltätige Zwecke | Wohltätigkeitsorganisation fordert Steuerrückerstattung | Gesamtwert des Geschenks |
| £1,000 | £250 | £1,250 |
Die Steuerermäßigung beträgt für Steuerzahler mit höherem Steuersatz 250 £ und für Steuerzahler mit dem höchsten Steuersatz 312,50 £.
Eine Spende im Wert von 1.250 £ an die Wohltätigkeitsorganisation könnte also nur 687,50 £ kosten.
Verunreinigte Spenden an wohltätige Zwecke
Spenden, die hauptsächlich dazu dienen, dem Spender oder einer ihm nahestehenden Person direkt oder indirekt einen Steuervorteil von der gemeinnützigen Organisation zu verschaffen, werden nicht steuerlich abgesetzt. Es gibt keine Obergrenze für die Höhe der Spende, die unter diese Regelung fällt.
Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS)
Wohltätigkeitsorganisationen können Charities Online für die Rückerstattung von Steuern auf andere Einkünfte und für Anträge auf Aufstockungszahlungen im Rahmen des Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS) nutzen.
Wohltätigkeitsorganisationen und gemeinnützige Organisationen können eine Aufstockung für Kleinspenden beantragen, ohne Spendenbescheinigungen einholen zu müssen. Das Programm für Kleinspenden mit Steuererleichterung (Gift Aid Small Donations Scheme, GASDS) kommt zum Einsatz, wenn die Einholung einer Spendenbescheinigung nicht praktikabel ist. GASDS gilt für Spenden von bis zu 30 £, die von Privatpersonen bar oder kontaktlos geleistet werden. Wohltätigkeitsorganisationen können in der Regel Kleinspenden bis zu 8.000 £ pro Jahr geltend machen, was zu einer Rückerstattung von 2.000 £ für die Wohltätigkeitsorganisation oder die gemeinnützige Organisation führt. Der GASDS-Anspruch darf das Zehnfache des Gift-Aid-Anspruchs nicht übersteigen.
Das GASDS eignet sich ideal für kleine Bargeldspenden oder kontaktlose Zahlungen, die in Sammelboxen, Eimerkollekten und während religiöser Gottesdienste entgegengenommen werden.
Gehaltsspende
Mit einer Gehaltsspende können Sie regelmäßig von Ihrem Gehalt an wohltätige Zwecke spenden und dabei Steuervorteile erhalten. Ihr Arbeitgeber muss dafür ein entsprechendes Programm einrichten und verwalten. Sie ermächtigen Ihren Arbeitgeber, Ihre Spende monatlich von Ihrem Gehalt abzuziehen. Ihr Arbeitgeber überweist den Betrag dann an eine von der britischen Steuerbehörde (HMRC) zugelassene Gehaltsspendenagentur. Diese leitet das Geld anschließend an die von Ihnen gewählte(n) Wohltätigkeitsorganisation(en) weiter.
Da Ihr Arbeitgeber Ihre Spende vor der Berechnung der Lohnsteuer von Ihrem Gehalt oder Ihrer Rente abzieht, zahlen Sie nur Steuern auf den verbleibenden Betrag. Das bedeutet, dass Sie Ihre Steuererleichterung sofort zum höchsten Steuersatz erhalten. Ihre Sozialversicherungsbeiträge bleiben davon unberührt.
Schenkungen von Aktien oder Grundstücken
Kapitalertragsteuer (KESt)
Sie unterliegen nicht der Kapitalertragsteuer, wenn Sie Vermögenswerte wie Grundstücke oder Aktien an eine Wohltätigkeitsorganisation verschenken, selbst wenn der Wert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Spende höher ist als zum Zeitpunkt des Erwerbs.
Einkommensteuer
Unter bestimmten Umständen können Sie auch eine Einkommensteuerermäßigung für diese Spenden an wohltätige Zwecke erhalten, wenn es sich um „qualifizierte Investitionen“ handelt (siehe unten).
Die Ihnen zustehende Steuererleichterung entspricht in der Regel dem Marktwert der Aktien, Wertpapiere oder Grundstücke zuzüglich aller Nebenkosten der Veräußerung abzüglich des Wertes aller Gegenleistungen oder Vorteile, die Sie erhalten.
Beispiel
Alma besitzt börsennotierte Aktien mit einem Marktwert von 4.000 £ und einem ursprünglichen Kaufpreis von 1.000 £. Alma ist eine Steuerzahlerin mit hohem Einkommen.
Alma übergibt die Aktien der Wohltätigkeitsorganisation. Diese wird die Aktien dann für 4.000 £ verkaufen und den gesamten Verkaufserlös behalten.
Alma wird keinen Kapitalgewinn im Sinne der Kapitalertragsteuer erzielen. Sie hat Anspruch auf eine Einkommensteuerermäßigung von 40 % auf den Wert ihrer Schenkung, d. h. 1.600 £.
Auch wenn dies eine sehr verlockende Lösung klingt, sollte man es mit der alternativen Möglichkeit vergleichen, einer Wohltätigkeitsorganisation zu spenden, indem man die Anlage verkauft und den Nettoerlös im Rahmen der Gift Aid-Regelung spendet.
Wenn Alma die Aktien verkaufen würde, erzielte sie einen Kapitalgewinn von 3.000 £, bevor etwaige nicht genutzte jährliche Freibeträge berücksichtigt werden. Falls die Kapitalertragsteuer beispielsweise null beträgt, könnte sie den Erlös von 4.000 £ im Rahmen des Gift Aid-Programms spenden. Die Wohltätigkeitsorganisation kann Steuern in Höhe von 4.000 £ x 20/80 = 1.000 £ zurückfordern. Alma hat Anspruch auf den höheren Steuersatz für die Bruttospende von 1.000 £ (4.000 £ x 100/80 x 40 – 20 %).
Obwohl Alma eine geringere Steuererleichterung erhalten hat (1.000 £ im Vergleich zu 1.600 £), wird die Wohltätigkeitsorganisation 5.000 £ anstelle von 4.000 £ erhalten haben (4.000 £ von Alma und 1.000 £ von der britischen Steuerbehörde HMRC).
Beachten Sie, dass auch für Schenkungen von qualifizierten Kapitalanlagen an gemeinnützige Organisationen eine Körperschaftsteuerermäßigung gewährt wird.
Wenn Sie zu diesem Thema weitere Beratung wünschen, kontaktieren Sie uns bitte.
Qualifizierende Investitionen
Im Einzelnen sind folgende Investitionen für die Steuervergünstigung qualifiziert:
- Aktien und Wertpapiere, die an der britischen Börse notiert oder gehandelt werden, einschließlich des alternativen Investmentmarktes
- Aktien oder Wertpapiere, die an einer ausländischen, anerkannten Börse notiert oder gehandelt werden
- Anteile an einem zugelassenen Investmentfonds (AUT)
- Anteile an einer britischen offenen Investmentgesellschaft (OEIC)
- Beteiligungen an bestimmten ausländischen kollektiven Kapitalanlagen (ausländische Entsprechungen von AUTs und OEICs)
- ein qualifiziertes Interesse an Grundstücken.
Sie sollten sich in jedem Fall mit der Wohltätigkeitsorganisation in Verbindung setzen, um sicherzustellen, dass diese die Aktien oder das Grundstück annehmen kann. Im Falle eines Grundstücks muss Ihnen die Wohltätigkeitsorganisation eine Bescheinigung ausstellen, die den Erwerb des Grundstücks bestätigt.
Die Wohltätigkeitsorganisation kann Ihnen möglicherweise bei der Überweisung behilflich sein.
