Il est tout à fait possible, dans le cadre du système de TVA, qu'une entreprise se trouve dans l'obligation de reverser la TVA au HMRC sans avoir reçu de paiement de son client.
L'allègement fiscal pour créances douteuses permet aux entreprises qui ont effectué des livraisons sur lesquelles elles ont comptabilisé et payé la TVA, mais pour lesquelles elles n'ont pas été payées, de demander un remboursement de la TVA sur le montant dû.
Les conditions d'octroi d'une aide
Pour pouvoir déposer une réclamation, une entreprise doit satisfaire à un certain nombre de conditions, dont les principales sont :
- Les biens et services ont été fournis et la TVA en question a été comptabilisée et versée au HMRC.
- Six mois se sont écoulés entre la date de livraison et la date d'échéance du paiement, la plus tardive des deux étant retenue.
- La dette n'a pas été vendue, cédée ou autrement transférée à une autre partie
- La totalité ou une partie du montant impayé doit avoir été passée en pertes et profits dans les registres comptables courants en tant que créance irrécouvrable (dans un compte distinct « remboursements pour créances irrécouvrables »).
Faire valoir
Une demande est faite en inscrivant le montant approprié dans la case 4 de la déclaration de TVA pour la période au cours de laquelle le droit à la demande est né (ou toute période ultérieure autorisée).
Il est interdit d'émettre une note de crédit au client concernant toute créance irrécouvrable.
Le montant de toute déduction de TVA est calculé sur le montant restant dû. En cas de paiement partiel du client, le montant restant dû est considéré TVA comprise ; par conséquent, la déduction ne peut être demandée que sur la TVA relative au solde impayé.
Si une demande de déduction pour créances irrécouvrables est faite via la déclaration de TVA et que le client effectue ultérieurement un paiement partiel ou total, le contribuable est tenu d'annuler ou de modifier sa demande en conséquence.
Archives
Les entreprises qui déposent une demande de déduction pour créances irrécouvrables doivent conserver les documents pendant quatre ans à compter de la date de la demande afin de démontrer :
- La date et la nature de la fourniture, l'acheteur et la contrepartie – généralement, une copie de la facture de TVA indique ces informations.
- le montant de la TVA et la période comptable durant laquelle elle a été versée au HMRC
- tout paiement reçu pour la fourniture
- Détails des écritures du compte « remboursements pour créances irrécouvrables ».
Remboursement de la taxe sur les intrants par l'acheteur
Cette mesure pourrait être décrite comme l'inverse de la réduction des créances irrécouvrables, puisqu'elle se concentre sur le client plutôt que sur le fournisseur.
Lorsqu'un client ne règle pas un fournisseur dans les six mois suivant la date de livraison ou, si cette date est postérieure, la TVA précédemment déduite doit être remboursée à l'administration fiscale (HMRC) via la déclaration de TVA. Cette obligation impose à toutes les entreprises assujetties à la TVA de suivre de près leur comptabilité fournisseurs afin d'anticiper la nécessité de reverser la TVA déduite récupérée sur les biens et services reçus de leurs fournisseurs.
