Les cotisations d'assurance nationale (NIC) sont dues par les salariés et leurs employeurs, ainsi que par les travailleurs indépendants. Il est également possible d'effectuer des versements volontaires. Le paiement des cotisations NIC donne droit aux prestations sociales contributives, telles que la pension de retraite ou l'allocation de recherche d'emploi.
L’assurance nationale est souvent négligée, pourtant elle constitue la plus importante source de recettes publiques après l’impôt sur le revenu.
Nous mettons en évidence ci-dessous les points à prendre en compte et identifions certains problèmes potentiels.
Personnes salariées – Numéros de sécurité sociale de classe 1
Les employés âgés de 16 ans jusqu'à l'âge légal de la retraite sont tenus de payer des cotisations de sécurité sociale de classe 1 sur leurs revenus.
Pour l'exercice 2025/26, les cotisations salariales ne sont dues que lorsque les revenus dépassent un seuil principal de 242 £ par semaine (12 570 £ par an). Le montant à payer correspond à 8 % des revenus excédant 242 £ par semaine, jusqu'à un plafond de revenus de 967 £ par semaine (50 270 £ par an). À cela s'ajoute une surtaxe de 2 % sur les revenus hebdomadaires dépassant ce plafond.
Une contribution supplémentaire, appelée cotisation secondaire de classe 1, est due par l'employeur. Cette cotisation s'élève à 15 % des revenus dépassant le seuil de 96 £ par semaine pour l'année 2025/26 (5 000 £ par an). Il n'y a pas de plafond pour les versements de l'employeur.
Cotisations patronales à la sécurité sociale pour les moins de 21 ans et les apprentis de moins de 25 ans
Le taux des cotisations patronales de sécurité sociale (CNS) est de 0 % pour les personnes de moins de 21 ans et les apprentis de moins de 25 ans dont le salaire est inférieur ou égal au seuil de la scolarité obligatoire (SSO) au cours d'une période de paie. Les CNS, au taux de 15 %, seront dues sur les salaires supérieurs au SSO. Le SSO est fixé au même montant que le seuil de la scolarité obligatoire (SSO), qui correspond au niveau à partir duquel les CNS des salariés passent de 8 % à 2 %. Le SSO s'élève à 967 £ pour l'année 2025/26 (soit 50 270 £ par an).
Cotisations patronales pour les anciens combattants
Les employeurs civils d'anciens combattants éligibles bénéficieront d'une exonération des cotisations patronales de sécurité sociale (NIC) à hauteur du taux forfaitaire (UST) pour la première année d'emploi civil. Une personne est considérée comme ancien combattant si elle a servi au moins une journée dans les forces armées régulières. Ceci inclut toute personne ayant suivi au moins une journée de formation de base. Cette mesure est applicable jusqu'au 5 avril 2026.
Allocation d'emploi
L'abattement pour l'emploi est accessible à de nombreux employeurs et peut être déduit de leurs cotisations patronales de sécurité sociale de classe 1. Son montant maximal est de 10 500 £ pour l'année 2025/26. Si le montant des cotisations patronales de sécurité sociale de classe 1 est inférieur à l'abattement pour l'emploi, l'abattement est limité au montant des cotisations patronales de sécurité sociale de classe 1.
Les entreprises dont le dirigeant est le seul salarié percevant une rémunération supérieure au seuil secondaire ne peuvent prétendre à l'allocation pour l'emploi. Auparavant, cette allocation était également réservée aux employeurs dont les cotisations patronales à la sécurité sociale étaient inférieures à 100 000 £ lors de l'exercice fiscal précédent. Ce seuil sera supprimé à compter du 6 avril 2025.
L'allocation est demandée dans le cadre du processus normal de paie. Le paiement par l'employeur des cotisations sociales et de l'impôt sur le revenu est réduit chaque mois à concurrence des cotisations patronales de classe 1, jusqu'à ce que le plafond de l'allocation pour l'emploi soit atteint.
Il existe certaines exceptions concernant les cotisations sociales auxquelles l'allocation pour l'emploi peut être appliquée. De plus, cette allocation est partagée entre les entreprises liées. Nous pouvons vous aider à calculer l'allocation pour l'emploi à laquelle votre entreprise a droit.
Avantages en nature
Les employeurs qui offrent des avantages tels que des voitures de fonction à leurs employés sont soumis à des cotisations sociales supplémentaires au titre de la catégorie 1A. Ces cotisations sont dues sur le montant imposable au titre de l'avantage en nature. Le taux de la catégorie 1A pour l'année 2025/26 est de 15 % pour les avantages accordés.
Les travailleurs indépendants – Cotisations de classe 4 et de classe 2
Classe 4
Les cotisations de classe 4 sont payables au titre des bénéfices ou gains immédiatement tirés de l'exercice d'un ou plusieurs métiers, professions ou vocations, étant des bénéfices ou gains imposables comme revenus commerciaux.
Pour l'exercice 2025/26, la classe 4 est payable à 6 % sur les bénéfices compris entre 12 570 £ et 50 270 £. De plus, il y a 2 % supplémentaires sur les bénéfices supérieurs à 50 270 £.
Classe 2
Auparavant, les travailleurs indépendants devaient verser des cotisations de classe 2 à la NIC à un taux hebdomadaire fixe lorsque leurs bénéfices dépassaient un certain seuil.
À compter du 6 avril 2024, le gouvernement a supprimé l'obligation de verser les cotisations de classe 2 à la sécurité sociale, considérant que les personnes dont les bénéfices dépassent le seuil de faibles bénéfices (SPT) ont effectué une contribution fictive. Le SPT pour 2025/26 est de 6 845 £. Les travailleurs indépendants dont les bénéfices n'excèdent pas 6 845 £ peuvent toujours verser des cotisations volontaires à hauteur de 3,50 £ par semaine.
Contributions volontaires – Classe 3
Les cotisations volontaires forfaitaires de 17,75 £ par semaine pour 2025/26 sont payables au titre de la classe 3. Elles donnent droit à une pension de retraite de base et peuvent être versées par une personne non redevable d'autres cotisations afin de maintenir un registre complet des cotisations sociales.
Problèmes potentiels
Délai de paiement des cotisations
Les cotisations de classe 1 sont payables en même temps que l'impôt sur le revenu, c'est-à-dire mensuellement. Les cotisations de classe 1A ne sont exigibles que le 19 juillet (22 juillet pour les paiements électroniques) suivant l'année d'imposition au cours de laquelle les prestations ont été fournies.
Il est donc important de faire la distinction entre les revenus et les avantages sociaux.
Gains
Les revenus de classe 1 ne correspondent pas toujours à ceux pris en compte pour l'impôt sur le revenu. Les revenus soumis aux cotisations sociales comprennent :
- salaires et traitements
- bonus, commissions et frais
- indemnité de congés payés
- certains paiements de résiliation.
Des problèmes peuvent survenir en lien avec le traitement de :
- paiements de dépenses
Les remboursements de frais ne sont généralement pas soumis aux cotisations sociales lorsqu'il s'agit de paiements spécifiques liés à des dépenses professionnelles identifiables. Cependant, les allocations forfaitaires sont soumises aux cotisations sociales.
En règle générale, les prestations ne sont pas soumises aux cotisations de sécurité sociale de classe 1. Il existe cependant quelques exceptions importantes, notamment :
- la plupart des bons
- valeurs mobilières
- d'autres actifs qui peuvent être facilement convertis en espèces
- Le paiement par l'employeur de la dette d'un employé.
Réalisateurs
Les administrateurs sont des salariés et doivent payer les cotisations de sécurité sociale de classe 1. Cependant, les mandats d'administrateur peuvent engendrer des problèmes spécifiques liés à ces cotisations. Par exemple :
- Les administrateurs peuvent occuper plusieurs postes d'administrateur.
- Les honoraires et les primes sont soumis aux cotisations sociales dès leur vote ou leur versement, la date la plus proche étant retenue.
- Les comptes courants d'associés à découvert peuvent donner lieu à des cotisations de sécurité sociale de classe 1A.
Nous pouvons vous conseiller sur la position à adopter dans toutes les circonstances particulières.
Salarié ou travailleur indépendant
Les cotisations sociales sont plus élevées pour un salarié que pour un travailleur indépendant réalisant un bénéfice équivalent. Il est donc plus avantageux de se déclarer indépendant que salarié.
Êtes-vous salarié ou indépendant ? Comment le savoir ? En pratique, il s’agit d’un domaine complexe et, dans certaines situations, la réponse n’est pas évidente.
De manière générale, la présence des facteurs suivants tendrait à suggérer un emploi salarié plutôt qu'un travail indépendant :
- L'employeur est tenu de proposer du travail et l'employé est tenu de l'accepter.
- une relation « maître/serviteur » existe
- Le travail effectué fait partie intégrante de l'entreprise.
- Il n'y a aucun risque financier pour « l'employé ».
Il est important de solliciter l'avis d'un professionnel dès le début.
Si le HMRC découvre qu'une personne a été traitée à tort comme travailleur indépendant, il la requalifiera en salarié et cherchera probablement à recouvrer les arriérés de cotisations auprès de l'employeur.
Application de la loi
L'administration fiscale britannique (HMRC) effectue des contrôles de conformité afin d'identifier et de recouvrer les arriérés de cotisations sociales. Elle peut demander à consulter les justificatifs des paiements effectués.
L'administration fiscale britannique (HMRC) est habilitée à recouvrer les cotisations sociales supplémentaires dues pour l'année en cours et les années précédentes. Tout arriéré peut être majoré d'intérêts et de pénalités.
