Budget d'automne 2025

tranches et taux d'imposition

Le taux de base reste fixé à 37 700 £, le seuil du taux supérieur à 50 270 £ et le seuil du taux additionnel à 125 140 £. Le gel de ces seuils se poursuivra jusqu’en avril 2031. Le seuil principal et le plafond inférieur des bénéfices des cotisations sociales restent à 12 570 £. Les plafonds supérieurs de revenus et de bénéfices des cotisations sociales resteront également alignés sur le seuil du taux supérieur à 50 270 £ jusqu’en avril 2031. Les autres seuils d’allégement des cotisations sociales patronales, alignés sur le plafond supérieur de revenus, seront également maintenus à ce niveau.

Le taux additionnel applicable aux revenus autres que l'épargne et les dividendes s'appliquera aux contribuables d'Angleterre, du Pays de Galles et d'Irlande du Nord. Le taux additionnel applicable aux revenus d'épargne et de dividendes s'appliquera à l'ensemble du Royaume-Uni.

résidents écossais

L'impôt sur le revenu (hors revenus d'épargne et de dividendes) diffère pour les contribuables résidant en Écosse par rapport à celui applicable aux contribuables résidant ailleurs au Royaume-Uni. Les taux et tranches d'imposition écossais s'appliquent notamment aux revenus d'activité salariée, aux bénéfices d'une activité indépendante et aux revenus fonciers.

Les taux et tranches d'imposition pour 2026/27 seront annoncés dans le budget écossais. Les contribuables écossais bénéficient du même abattement personnel que les particuliers du reste du Royaume-Uni.

résidents gallois

Depuis avril 2019, le gouvernement gallois est habilité à modifier les taux d'imposition sur le revenu des contribuables gallois (à l'exception de l'impôt sur l'épargne et les dividendes). Pour l'exercice 2025/26, l'impôt dû par les contribuables gallois est identique à celui des contribuables anglais et nord-irlandais. Cette situation perdurera pour l'exercice 2026/27.

L'allocation personnelle

L’abattement personnel pour l’impôt sur le revenu est fixé au niveau actuel de 12 570 £ et restera gelé jusqu’en avril 2031.

L'abattement personnel est réduit pour les personnes dont le revenu net ajusté dépasse 100 000 £. Cette réduction est de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ de revenu excédant 100 000 £. Ainsi, aucun abattement personnel n'est accordé lorsque le revenu net ajusté dépasse 125 140 £.

Le gouvernement augmentera l'allocation pour les couples mariés et l'allocation pour les personnes aveugles à compter du 6 avril 2026 du taux de l'IPC de septembre 2025, soit 3,8 %.

Impôt sur le revenu foncier

Les revenus fonciers désignent tous les revenus provenant de la location de terrains et de bâtiments.

Les particuliers bénéficient d'un abattement fiscal sur les revenus fonciers. Cet abattement exonère d'impôt les revenus fonciers inférieurs ou égaux à 1 000 £. Les revenus fonciers supérieurs à 1 000 £ peuvent être compensés soit par l'abattement fiscal de 1 000 £, soit par la déduction des dépenses concernées.

Le gouvernement introduit les taux d'imposition distincts suivants sur les revenus fonciers à compter de 2027/28 :

• 22 % pour les contribuables au taux de base
• 42 % pour les contribuables à taux d'imposition plus élevé
• 47 % pour les contribuables à taux majoré.

Impôt sur les revenus d'épargne

Les revenus d'épargne comprennent les revenus tels que les intérêts bancaires et ceux des sociétés de crédit immobilier.

L'abattement pour épargne s'applique aux revenus de l'épargne et son montant au cours d'une année fiscale dépend du taux marginal d'imposition du contribuable. En règle générale, les contribuables imposés au taux de base ou inférieur bénéficient d'un abattement de 1 000 £. Pour les contribuables imposés au taux supérieur, cet abattement est de 500 £. Aucun abattement n'est accordé aux contribuables imposés au taux additionnel.

Les revenus d'épargne inclus dans l'abattement sont toujours pris en compte dans le calcul du taux d'imposition de base ou supérieur d'un individu et peuvent donc avoir une incidence sur le taux d'imposition appliqué à l'épargne au-delà de l'abattement pour épargne.

Certaines personnes bénéficient d'un taux d'imposition initial de 0 % sur les revenus d'épargne jusqu'à 5 000 £. Ce plafond restera fixé à 5 000 £ jusqu'au 5 avril 2031. Cependant, ce taux n'est pas applicable si le revenu imposable autre que l'épargne (généralement les salaires, les pensions, les bénéfices commerciaux et les revenus fonciers, après déduction des abattements et allégements accordés) dépasse 5 000 £.

Les taux d'imposition actuels sur les revenus de l'épargne seront maintenus pour l'exercice 2026/27. À compter du 6 avril 2027, les taux applicables augmenteront de 2 %. Le taux de base passera à 22 %, le taux supérieur à 42 % et le taux additionnel à 47 %.

Impôt sur les dividendes

Actuellement, les premiers 500 £ de dividendes sont exonérés d'impôt à un taux de 0 % (abattement pour dividendes). Ces 500 £ sont conservés pour l'exercice 2026/27.

Ces règles s'appliquent à l'ensemble du Royaume-Uni.

À compter du 6 avril 2026, les taux d'imposition ordinaires et supérieurs applicables aux dividendes augmenteront de 2 %. Le taux additionnel restera inchangé à 39,35 %.

Les dividendes perçus au-delà du plafond d'imposition seront imposés aux taux suivants pour 2026/27 :

• 10,75 % pour les contribuables au taux de base
• 35,75 % pour les contribuables à taux d'imposition plus élevé
• 39,35 % pour les contribuables à taux majoré.

Les dividendes inclus dans l'abattement sont toujours pris en compte dans le calcul du taux d'imposition de base ou supérieur d'un particulier et peuvent donc avoir une incidence sur le taux d'imposition appliqué aux dividendes dépassant l'abattement.

Pour déterminer la tranche d'imposition dans laquelle se situent les dividendes, ces derniers sont considérés comme le dernier type de revenu à être imposé.

Règles de classement de l'impôt sur le revenu

Les règles d'imputation de l'impôt sur le revenu changeront à compter du 6 avril 2027. L'abattement personnel sera déduit en priorité des revenus d'activité salariée, commerciale ou des pensions. Actuellement, les particuliers peuvent choisir le revenu sur lequel l'abattement est appliqué.

limites d'imposition des pensions

Pour 2026/27 :

• L’allocation annuelle (AA) est de 60 000 £.
• Les personnes dont le revenu imposable dépasse 200 000 £ voient leur abattement fiscal (AA) plafonné pour cette année fiscale. Ce dernier est réduit de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ de revenu ajusté excédant 260 000 £, jusqu'à un AA minimum de 10 000 £.
• L’abattement forfaitaire, qui correspond au montant maximal général pouvant être perçu sous forme de somme forfaitaire exonérée d’impôt, est de 268 275 £.
• L’abattement forfaitaire et l’allocation de prestations de décès, qui se rapportent au maximum général qui peut être perçu sous forme de somme forfaitaire exonérée d’impôt dans certaines circonstances, est de 1 073 100 £.

Comptes d'épargne individuels

Pour 2026/27, les limites sont les suivantes :

• Comptes d'épargne individuels (ISA) 20 000 £
• Comptes d'épargne individuels (ISA) juniors de 9 000 £
• Comptes d'épargne individuels (ISA) à vie : 4 000 £ (hors bonus gouvernemental)
• Fonds fiduciaires pour enfants : 9 000 £.

Ces limites resteront gelées jusqu'au 5 avril 2031.

À compter du 6 avril 2027, le plafond annuel de versement en espèces sur un compte ISA sera fixé à 12 000 £. Les 8 000 £ restants seront réservés aux investissements en actions sur un compte ISA. Cette restriction ne s’appliquera pas aux personnes âgées de plus de 65 ans, pour lesquelles le plafond de versement en espèces sur un compte ISA restera à 20 000 £.

Cotisations d'assurance nationale

Employés

Pour 2025/26, les taux des cotisations sociales des employés de classe 1 sont de 8 % et 2 %. Le taux patronal est de 15 %.

Le seuil secondaire est le point à partir duquel les employeurs deviennent tenus de payer des cotisations sociales sur les revenus d'un employé et est actuellement fixé à 5 000 £ par an à compter du 6 avril 2025. Le gouvernement a annoncé que ce niveau sera maintenu jusqu'en avril 2031.

L'allocation pour l'emploi permet aux entreprises éligibles ayant des factures de cotisations patronales de déduire 10 500 £ de ces factures.

Les travailleurs indépendants

Pour 2025/26, les taux des cotisations sociales des travailleurs indépendants de classe 4 sont de 6 % et 2 %. Ces taux restent inchangés pour 2026/27.

Pour les cartes d'identité nationale de classe 2 à compter du 6 avril 2025 :

• Les travailleurs indépendants dont les bénéfices s'élèvent à 6 845 £ et plus bénéficient d'un accès aux prestations contributives, notamment à la pension d'État, grâce à un crédit d'assurance nationale, sans payer de cotisations de classe 2 à la NIC.
• Ceux dont les bénéfices sont inférieurs à 6 845 £ et qui paient volontairement des cotisations de classe 2 à la NIC pour avoir accès aux prestations contributives, y compris la pension d’État, pourront continuer à le faire.

Changements pour 2026/27

Le gouvernement augmentera le seuil de revenus minimum (LEL) et le seuil de petits bénéfices (SPT) à partir de 2026/27. Pour ceux qui paient volontairement, le gouvernement augmentera également les cotisations de classe 2 et de classe 3 pour 2026/27.

L'indemnité journalière de sécurité (LEL) sera de 6 708 £ par an (129 £ par semaine) et l'indemnité journalière de sécurité (SPT) de 7 105 £ par an. Le tarif principal pour un permis de classe 2 sera de 3,65 £ par semaine et celui pour un permis de classe 3 de 18,40 £ par semaine.

Allègement des cotisations patronales de sécurité sociale pour les anciens combattants

Le gouvernement prolongera jusqu'en avril 2028 l'exonération des cotisations patronales de sécurité sociale pour les employeurs embauchant des anciens combattants admissibles.

Cela signifie que les entreprises continuent de ne pas payer de cotisations patronales de sécurité sociale jusqu'à concurrence du seuil de revenu annuel des anciens combattants de 50 270 £ pour la première année d'emploi d'un ancien combattant dans un rôle civil.

Salaire minimum vital national et salaire minimum national

Le gouvernement a annoncé une augmentation des taux du salaire minimum national (SMN) et du salaire minimum vital (SVV), qui entrera en vigueur le 1er avril 2026. Les taux applicables sont les suivants :

	NLW	18-20	16-17	Apprentis
À compter du 1er avril 2026	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

Le taux d'apprentissage s'applique aux apprentis de moins de 19 ans ou de 19 ans et plus durant leur première année d'apprentissage. Le salaire minimum national s'applique aux personnes âgées de 21 ans et plus.

Avantages imposables liés aux voitures de société

Les taux d'imposition des voitures de société sont modifiés pour 2026/27 :

• La taxe sur les voitures zéro émission passe de 3 % à 4 %.
• La taxe pour les autres voitures dont les émissions sont inférieures à 75 g/km augmente de 1 %.
• L'avantage maximal de 37 % est maintenu.

Le gouvernement a confirmé des augmentations des taux d'avantage en nature pour les voitures de société pour les années fiscales allant jusqu'à 2029/30 inclus.

Le gouvernement a annoncé la mise en place d'un allègement temporaire afin d'atténuer l'augmentation de l'impôt sur les avantages en nature liés aux véhicules de société hybrides rechargeables (VHR) en raison des nouvelles normes d'émissions. Cet allègement sera applicable rétroactivement du 1er janvier 2025 au 5 avril 2028. Des dispositions transitoires s'appliqueront à certains VHR jusqu'au 5 avril 2031.

redevance sur les carburants automobiles

Le gouvernement augmentera la taxe sur les avantages liés au carburant automobile à compter du 6 avril 2026.

fourgonnettes de l'entreprise

Le gouvernement augmentera la taxe sur les avantages liés aux fourgonnettes et les frais de carburant pour fourgonnettes à compter du 6 avril 2026.  

Rendre obligatoire la déclaration des avantages en nature via un logiciel de paie

Le gouvernement confirme que l'utilisation d'un logiciel de paie pour déclarer et payer l'impôt sur les avantages en nature deviendra obligatoire, par étapes, à partir d'avril 2027. Cela s'appliquera à l'impôt sur le revenu et aux cotisations de sécurité sociale de classe 1A.

Lutter contre la fraude fiscale sur le marché des sociétés de portage salarial

Pour lutter contre l'ampleur de la fraude et de l'évasion fiscales sur le marché des sociétés de portage salarial, le gouvernement rendra les agences de recrutement responsables de la comptabilisation des cotisations sociales et de l'impôt sur le revenu (PAYE et CSG) de classe 1 sur les paiements effectués aux travailleurs fournis par l'intermédiaire de sociétés de portage salarial.

Une législation sera introduite afin de rendre les agences d'emploi et les clients finaux solidairement responsables de tout montant devant être déclaré au titre de la retenue à la source (PAYE), lorsqu'une société de portage salarial fait partie de la chaîne d'approvisionnement en main-d'œuvre. Une autre législation sera introduite pour imposer une responsabilité solidaire équivalente en matière de cotisations sociales.

Cela permettra au HMRC de poursuivre en premier lieu une agence pour toute cotisation sociale qu'une société de portage salarial non conforme ne lui reverse pas. Le client final sera responsable s'il contracte directement avec une société de portage salarial.

En l'absence d'agence, la responsabilité incombera à l'entreprise cliente finale.

Cette mesure entrera en vigueur le 6 avril 2026. Elle protégera les travailleurs contre les factures fiscales importantes et imprévues causées par des comportements malhonnêtes de la part de sociétés de portage salarial non conformes.

Mettre fin aux systèmes artificiels de propriété automobile

Le gouvernement modifie les règles relatives aux avantages en nature afin que les véhicules fournis dans le cadre de programmes d'accession à la propriété automobile pour les employés soient considérés comme des avantages imposables lorsqu'ils sont mis à disposition selon des conditions restrictives.

Dans le cadre de ces accords, un employeur ou un tiers vend une voiture à un employé, souvent par le biais d'un prêt sans conditions de remboursement et à taux d'intérêt négligeable, puis la rachète après une courte période.

Ces arrangements permettent à ceux qui en bénéficient de ne pas payer la taxe sur les véhicules de société, contrairement aux autres employés ; cette mesure vise donc à rétablir l'égalité des chances.

Les dispositions existantes avant l'entrée en vigueur resteront inchangées jusqu'à la première des dates suivantes : modification, renouvellement ou le 6 avril 2032.

Une exemption aux règles relatives aux avantages en nature sera également prévue pour les véhicules fournis à des conditions normales de marché au sein de l'industrie automobile.

Le gouvernement a confirmé son intention de reporter la date d'entrée en vigueur au 6 avril 2030.

Modifications apportées au dispositif de déduction salariale pour les pensions à compter d'avril 2029

Le gouvernement modifie le fonctionnement du prélèvement sur salaire pour les cotisations de retraite.

Le sacrifice salarial consiste à accepter une réduction de votre salaire brut ou le renoncement à une prime, en échange du versement par votre employeur d'un montant équivalent dans votre régime de retraite.

À compter d'avril 2029, seuls les premiers 2 000 £ de cotisations de retraite versées par les employés via un système de renonciation salariale seront exonérés de cotisations sociales. Les cotisations versées via un système de renonciation salariale, comme toutes les cotisations de retraite, resteront exonérées d'impôt sur le revenu (dans les limites habituelles).

Les employeurs et les employés peuvent toujours verser des cotisations supérieures à 2 000 £ par le biais d'accords de réduction de salaire. Cependant, les cotisations salariales excédant ce montant seront soumises aux cotisations sociales patronales et salariales, au même titre que les autres cotisations de retraite d'entreprise.

Les employeurs devront déclarer le montant total des sommes sacrifiées via leur masse salariale actuelle. Toutes les cotisations patronales aux régimes de retraite resteront exonérées de cotisations sociales.

Les employés, tout comme les employeurs, devront payer des cotisations sociales sur le montant supérieur à 2 000 £ pour les cotisations salariales versées par le biais d’une réduction de salaire.

Les employés qui choisissent de renoncer à une partie de leur salaire pour bénéficier de la gratuité fiscale pour les services de garde d'enfants ou des allocations familiales peuvent continuer à le faire.

Élargissement des avantages sociaux en milieu de travail

Cette mesure introduira de nouvelles exemptions législatives pour le remboursement des examens de la vue, des vaccins contre la grippe et du matériel de travail à domicile.

En vertu de la législation actuelle, l'exemption ne s'applique que lorsque l'employeur fournit directement l'avantage. Cette modification garantira que les remboursements soient traités de la même manière.

Cela prendra effet à compter du 6 avril 2026.

Suppression des allégements fiscaux sur les frais de télétravail non remboursés

Cette mesure supprimera l'allégement fiscal dont bénéficient les salariés ayant engagé des frais supplémentaires liés au télétravail. Ces frais comprennent notamment l'augmentation des factures d'énergie et des communications téléphoniques professionnelles.

Cela ne s'appliquera qu'aux employés dont ces frais n'ont pas été remboursés par leur employeur.

Cela n'aura aucune incidence sur la possibilité actuelle pour les employeurs de rembourser aux employés les frais liés au télétravail lorsqu'ils y sont admissibles, sans déduire l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales.

Cette mesure entrera en vigueur le 6 avril 2026.

Impôt sur les sociétés

Le gouvernement a confirmé que les taux de l'impôt sur les sociétés resteront inchangés. Ainsi, à compter d'avril 2026, le taux restera à 25 % pour les entreprises dont les bénéfices dépassent 250 000 £. Les entreprises dont les bénéfices sont inférieurs ou égaux à 50 000 £ seront soumises au taux réduit de 19 %. Les entreprises dont les bénéfices se situent entre 50 001 £ et 250 000 £ seront imposées au taux normal, diminué d'un abattement marginal, ce qui entraînera une augmentation progressive du taux effectif d'imposition sur les sociétés.

Commentaire

Le gouvernement s'est engagé à plafonner le taux principal de l'impôt sur les sociétés à 25 % pour toute la durée de la législature.

La pénalité pour les contribuables qui déposent une déclaration d'impôt sur les sociétés en retard sera doublée pour les déclarations dont la date de dépôt est le 1er avril 2026 ou après.

déductions pour amortissement

Les règles de déduction intégrale des dépenses permettent aux entreprises de déduire à 100 % les dépenses admissibles relatives à la plupart des installations et machines (à l'exception des véhicules), à condition qu'elles soient neuves et non utilisées. Des règles similaires s'appliquent aux éléments intégrés et aux actifs à longue durée de vie, avec un taux de déduction de 50 %.

Le gouvernement réduira l'abattement pour dépréciation (ADD) au taux principal de 18 % à 14 % par an à compter du 1er avril 2026 pour l'impôt sur les sociétés et du 6 avril 2026 pour l'impôt sur le revenu. Pour les entreprises dont l'exercice imposable s'étend sur la période allant du 1er avril (impôt sur les sociétés) au 6 avril (impôt sur le revenu), un taux hybride sera appliqué. L'ADD sur le fonds à taux réduit demeure à 6 % par an.

Pour les dépenses engagées à compter du 1er janvier 2026, le gouvernement instaurera un nouvel abattement de première année (APE) de 40 % pour toutes les entreprises sur les actifs imposables au taux normal, y compris la plupart des dépenses liées aux actifs en location. Les véhicules, les biens d'occasion et les actifs destinés à la location à l'étranger ne seront pas éligibles.

L'allocation annuelle d'investissement est accessible aux entreprises, qu'elles soient constituées en société ou non. Elle permet une déduction intégrale pour certains types d'installations et de machines, dans la limite de certains plafonds financiers sur une période de 12 mois. Le plafond reste fixé à 1 million de livres sterling.

L’abattement fiscal de 100 % pour les dépenses admissibles liées aux voitures zéro émission et l’abattement fiscal de 100 % pour les dépenses admissibles liées aux installations ou machines destinées aux bornes de recharge pour véhicules électriques ont été prolongés jusqu’au 31 mars 2027 aux fins de l’impôt sur les sociétés et jusqu’au 5 avril 2027 aux fins de l’impôt sur le revenu.

Service d'assurance avancée en recherche et développement ciblé

Le gouvernement mettra en place, à titre expérimental, un service d'assurance préalable ciblé à partir du printemps 2026. Ce service permettra aux petites et moyennes entreprises d'obtenir des éclaircissements sur les points clés de leurs demandes de crédit d'impôt pour la recherche et le développement (R&D) avant leur soumission à l'administration fiscale britannique (HMRC). Un résumé des réponses à la consultation sur l'autorisation préalable sera également publié.

Service de certitude fiscale anticipée

Un nouveau service de garantie fiscale anticipée sera lancé en juillet 2026. Il permettra aux grands projets d'investissement au Royaume-Uni de bénéficier d'une certitude quant à l'application du droit fiscal à leur situation particulière. Les dépenses éligibles devront s'élever à au moins 1 milliard de livres sterling. Sous réserve de la divulgation initiale complète de tous les faits pertinents, une autorisation sera valable pour cinq ans auprès du HMRC et pourra être renouvelée pour une nouvelle période de cinq ans.

Augmentation et restructuration des limites d'investissement des programmes d'investissement dans les entreprises et des fonds de capital-risque

Le gouvernement a annoncé des modifications importantes des plafonds applicables au dispositif d'investissement dans les entreprises (EIS) et aux fonds de capital-risque (VCT) à compter du 6 avril 2026. Le montant maximal d'actifs bruts qu'une entreprise ne doit pas dépasser pour bénéficier de l'EIS et des VCT passera de 15 millions de livres sterling à 30 millions de livres sterling immédiatement avant l'émission des actions, et de 16 millions de livres sterling à 35 millions de livres sterling immédiatement après l'émission. Le plafond annuel d'investissement autorisé pour les entreprises passera de 5 millions de livres sterling à 10 millions de livres sterling. Pour les entreprises à forte intensité de connaissances (KIC), ce plafond annuel passera de 10 millions de livres sterling à 20 millions de livres sterling. Le plafond d'investissement cumulé pour une entreprise sera porté à 24 millions de livres sterling, et à 40 millions de livres sterling pour les KIC. La réduction d'impôt sur le revenu dont peut bénéficier un particulier investissant dans des VCT diminuera de 30 % à 20 %.

Élargissement des critères d'admissibilité au programme d'incitations à la gestion d'entreprise

Le gouvernement relève également certaines limites relatives au dispositif d'intéressement des dirigeants d'entreprises (EMI). Pour les contrats EMI conclus à compter du 6 avril 2026, le plafond d'effectifs passera de 250 à 500 salariés, le seuil d'actifs bruts de 30 millions à 120 millions de livres sterling, et le plafond des options d'achat d'actions de l'entreprise de 3 millions à 6 millions de livres sterling. La période d'exercice des options sera portée à 15 ans et s'appliquera rétroactivement aux contrats EMI existants non encore arrivés à échéance ou dont les options n'ont pas encore été exercées.

Allègement de la cotation au Royaume-Uni

Le gouvernement a annoncé une exonération du droit de timbre de réserve (SDRT) de 0,5 % sur les accords de transfert de titres d'une société dont les actions sont nouvellement cotées sur un marché réglementé britannique. Cette mesure s'appliquera aux accords de transfert conclus à compter du 27 novembre 2025. L'exonération sera valable pendant trois ans à compter de la cotation des actions de la société. Elle ne s'appliquera pas au SDRT de 1,5 % ni aux transferts effectués dans le cadre d'une fusion ou d'une acquisition entraînant un changement de contrôle.

Impôt sur les gains en capital

Taux d'imposition des gains en capital

Les taux d'imposition sur les gains en capital restent inchangés pour 2026/27.

Exonération annuelle de l'impôt sur les gains en capital

Le montant annuel exonéré restera à 3 000 £ pour 2026/27. 

Fiducies d'actionnariat salarié

L'exonération actuellement applicable aux cessions éligibles réalisées par des chefs d'entreprise vendant leurs actions à des fonds de participation des salariés (EOT) est une exonération totale de la plus-value. À compter du 26 novembre 2025, cette exonération ne portera plus que sur 50 % de la plus-value. L'exonération pour cession d'actifs professionnels et l'exonération pour investisseurs ne seront plus applicables si l'exonération de 50 % a déjà été appliquée. Les 50 % restants de la plus-value réalisée lors de la cession ne seront pas considérés comme une plus-value imposable pour le cédant. Ils seront reportés et déduits du coût d'acquisition des actions par les administrateurs du fonds de participation des salariés. Par conséquent, cette plus-value sera imposable lors de toute cession ultérieure, réelle ou présumée, des actions par les administrateurs du fonds de participation des salariés.

Allègements fiscaux pour les sociétés

Le gouvernement introduira l'obligation pour les contribuables de demander activement l'exonération pour incorporation lors des transferts d'une entreprise à une société à compter du 6 avril 2026. Auparavant, cette exonération était automatique.

Allègements fiscaux pour la cession d'actifs commerciaux

Le taux applicable aux particuliers demandant l'exonération pour cession d'actifs professionnels et l'exonération pour investisseurs passera à 18 % pour les cessions effectuées à compter du 6 avril 2026.

Taux d'intérêt reportés et réforme

À compter d'avril 2026, tous les intérêts reportés seront imposés au titre de l'impôt sur le revenu. Un coefficient multiplicateur de 72,5 % sera appliqué à tout intérêt éligible inclus dans le régime d'imposition.

Impôt sur les successions

Tranches d'exonération de l'impôt sur les successions

Le seuil d'exonération est gelé à 325 000 £ depuis 2009 et le restera jusqu'au 5 avril 2031. Un autre seuil d'exonération, appelé « seuil d'exonération de résidence », est également gelé jusqu'au 5 avril 2031 au niveau actuel de 175 000 £, tout comme la réduction progressive du seuil d'exonération de résidence à partir de 2 millions de livres sterling.

Fonds de pension non utilisés et prestations de décès

Le gouvernement intégrera les fonds de pension non utilisés et les prestations de décès payables au titre d'une pension dans la succession d'une personne aux fins de l'impôt sur les successions (IHT) à compter du 6 avril 2027.

Toutes les prestations de décès versées en cours d'emploi par les régimes de retraite agréés seront exclues de la valeur du patrimoine d'une personne aux fins de l'impôt sur les successions.

Les représentants successoraux sont responsables du paiement des droits de succession dus sur les fonds de pension non utilisés et les prestations de décès. Toutefois, les bénéficiaires de régimes de retraite agréés peuvent, dans certaines circonstances, demander à l'administrateur du régime de verser directement ces droits à l'administration fiscale. Ils peuvent également exiger de l'administrateur qu'il retienne 50 % des prestations imposables pendant une période maximale de 15 mois.

Le gouvernement s'est engagé à plafonner le taux principal de l'impôt sur les sociétés à 25 % pour toute la durée de la législature.

Commentaire

Ces règles pourraient avoir des conséquences importantes pour les personnes disposant de fonds de pension.

Par exemple, John a cotisé à son régime de retraite privé. À la date de son décès, à 90 ans, le fonds de pension est évalué à 400 000 £. Le reste de sa succession est évalué à 1 000 000 £.

Actuellement, les droits de succession s'élèvent à 270 000 £. Ce montant passera à 430 000 £ avec les nouvelles règles.

Allégements fiscaux pour les propriétés agricoles et les propriétés commerciales

À compter du 6 avril 2026, les biens agricoles et commerciaux continueront de bénéficier d'une exonération totale de droits de succession, dans la limite d'un million de livres sterling. Ce plafond s'applique aussi bien aux biens agricoles qu'aux biens commerciaux. Les biens dont la valeur excède ce plafond bénéficieront d'une exonération de 50 %.

Le plafond d'un million de livres sterling s'applique par personne et est réévalué tous les sept ans. À compter du 6 avril 2026, ce plafond sera transférable entre conjoints mariés ou partenaires civils, même si le premier décès est survenu avant cette date.

Une allocation supplémentaire d'un million de livres sterling peut être accordée aux fiducies dans certaines situations, mais les règles sont complexes.

Les limites de 1 million de livres sterling pour les particuliers et les fiducies seront gelées jusqu'au 6 avril 2031.

Commentaire

De nombreux articles de presse ont fait état du mécontentement des agriculteurs face à ces changements. Toutefois, leur portée est bien plus vaste et ils pourraient concerner les dirigeants de nombreuses PME au Royaume-Uni. Dans ce contexte, une planification successorale précoce devient essentielle.

La possibilité de transférer cette allocation entre époux/partenaires civils semble prendre en compte les préoccupations des contribuables.

Plafond pour les biens exclus dans les fiducies

À compter du 6 avril 2025, le gouvernement a instauré rétroactivement un plafond de 5 millions de livres sterling pour les biens exclus détenus en fiducie au 30 octobre 2024. Ce plafond s'applique aux biens détenus en fiducie qui étaient des biens exclus situés hors du Royaume-Uni au moment de l'imposition. Le plafond de 5 millions de livres sterling s'applique tous les dix ans.

Le seuil d'immatriculation à la TVA

À compter du 1er avril 2026, le seuil d’inscription à la TVA reste à 90 000 £ et le seuil de radiation à 88 000 £.

Numérisation des déclarations de revenus pour l'auto-évaluation

Le gouvernement s'est engagé à mettre en œuvre le système de déclaration en ligne des impôts sur le revenu (Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment), qui débutera en avril 2026 pour les contribuables dont le revenu imposable dépasse 50 000 £. Le déploiement du programme sera étendu aux contribuables dont le revenu dépasse 30 000 £ en avril 2027 et 20 000 £ en avril 2028. En revanche, le gouvernement n'appliquera pas le système de déclaration en ligne des impôts sur les sociétés (Making Tax Digital for Corporate Tax).

Application de la loi et recouvrement des impôts

Le gouvernement a annoncé diverses initiatives de mise en conformité, notamment les suivantes :

• investir davantage dans le travail de gestion de la dette du HMRC et publier une nouvelle stratégie en matière de dette fiscale qui décrit des plans visant à réduire d'année en année le solde global de la dette fiscale en pourcentage des recettes fiscales.
• L'obligation pour les contribuables soumis à l'auto-évaluation de l'impôt sur le revenu et dont les revenus sont soumis au prélèvement à la source (PAYE) de payer une plus grande partie de leurs impôts sur le revenu au cours de l'année via le système PAYE à partir d'avril 2029
• Investir dans le HMRC pour moderniser le système fiscal et aider les contribuables à déclarer leurs impôts correctement dès le premier coup grâce à une numérisation accrue. Cet investissement améliorera la manière dont le HMRC utilise les informations provenant de tiers et développera de nouvelles technologies pour accroître l'utilisation d'aides basées sur les données afin d'aider les contribuables à éviter les erreurs lors de la déclaration de leurs impôts.
• investir 64 millions de livres sterling au cours des cinq prochaines années dans les partenariats existants du HMRC avec des agences de recouvrement de créances du secteur privé afin de recouvrer davantage de dettes fiscales.

Par ailleurs, à compter d'avril 2029, les entreprises seront tenues d'émettre toutes leurs factures de TVA sous forme de factures électroniques, et une feuille de route concernant leur mise en œuvre sera publiée l'année prochaine.

Commentaire

Le gouvernement s'efforce de réduire l'écart fiscal en poursuivant les fraudeurs, en recouvrant davantage d'impôts impayés et en modernisant le système fiscal. L'objectif est de porter les recettes supplémentaires générées par cette mesure à 10 milliards de livres sterling en 2029/30.

Surtaxe sur la taxe d'habitation pour les logements de grande valeur

Le système actuel de taxe d'habitation utilise les valeurs immobilières de 1991. À partir d'avril 2028, les propriétés d'une valeur de 2 millions de livres sterling ou plus seront soumises à une nouvelle surtaxe de taxe d'habitation pour les biens de grande valeur (HVCTS).

Les frais HVCTS seront échelonnés en fonction de la valeur du bien. Pour les biens d'une valeur supérieure à 2 millions de livres sterling, les frais annuels s'élèveront à 2 500 £. Pour les biens d'une valeur comprise entre 2,5 et 3,5 millions de livres sterling, les frais annuels seront de 3 500 £ et pour ceux d'une valeur comprise entre 3,5 et 5 millions de livres sterling, de 5 000 £. Enfin, pour les biens d'une valeur supérieure à 5 millions de livres sterling, les frais annuels seront de 7 500 £.

Cette surtaxe sera perçue en même temps que la taxe d'habitation déjà due pour le bien.

Emploi

Le gouvernement s'efforce d'étendre les contrôles du droit au travail aux entreprises qui embauchent des travailleurs indépendants et des travailleurs à temps partiel sans garantie d'heures. Cette mesure limitera la possibilité pour les employeurs d'exploiter des travailleurs sans papiers et garantira que les entreprises légitimes, agissant en toute légalité, ne soient pas pénalisées par la concurrence déloyale de ceux qui abusent du système.

À compter d'avril 2026, le gouvernement mettra en place une équipe dédiée à l'économie souterraine au sein de la nouvelle Agence du travail équitable. Cette équipe interviendra dans les secteurs où des infractions à la législation du travail, au travail illégal et à la fraude fiscale sont constatées. Elle ciblera dans un premier temps les stations de lavage de voitures à la main, avant d'étendre son action à d'autres secteurs à haut risque.

Taxe d'accise sur les véhicules électriques

Le gouvernement introduit la taxe sur les véhicules électriques (eVED), une nouvelle taxe kilométrique pour les voitures électriques et hybrides rechargeables, qui entrera en vigueur en avril 2028. Les conducteurs paieront leur kilométrage en plus de leur taxe sur les véhicules existante.

Le gouvernement travaillera en étroite collaboration avec les groupes représentatifs de l'industrie et du secteur automobile pour la mise en œuvre de cette nouvelle taxe.

La taxe payée par les conducteurs de véhicules électriques sera environ la moitié de la taxe sur les carburants payée par un conducteur moyen de véhicule essence ou diesel, avec un taux réduit pour les conducteurs de véhicules hybrides rechargeables. Lorsque la taxe sur les véhicules électriques (eVED) entrera en vigueur en avril 2028, un conducteur moyen de véhicule électrique paiera environ 240 £ par an, soit 20 £ par mois.

Les autres types de véhicules, tels que les fourgonnettes, les bus, les motos, les autocars et les poids lourds, ne seront pas concernés par la norme eVED lors de son introduction, la transition vers l'énergie électrique pour ces types de véhicules étant actuellement moins avancée que pour les voitures.

Autres points

Parmi les autres annonces faites par le gouvernement, on peut citer :

• Le seuil de 35 000 £ pour les allocations de chauffage hivernal sera maintenu pour cette législature.
• Le gouvernement souhaite recueillir des avis sur l'efficacité des incitations fiscales existantes et du système fiscal dans son ensemble pour les créateurs d'entreprises et les entreprises en pleine croissance, et sur la manière dont le Royaume-Uni peut mieux soutenir ces entreprises pour qu'elles puissent démarrer, se développer et rester au Royaume-Uni.