Aspects fiscaux liés à l'automobile d'affaires
Pour de nombreuses entreprises, les déductions fiscales disponibles pour les déplacements professionnels en véhicules sont un élément important à prendre en compte.
Cette fiche d'information porte sur le régime fiscal actuel des véhicules d'entreprise, un aspect essentiel pour de nombreuses sociétés. Elle vise à expliquer clairement les déductions fiscales applicables aux différents types de dépenses liées aux véhicules dans divers contextes professionnels.
Méthodes d'acquisition
Les frais automobiles, comme les autres dépenses engagées exclusivement pour les besoins de l'activité professionnelle, sont déductibles d'impôt, mais le calendrier de déduction varie considérablement selon la nature des dépenses. Il existe notamment une distinction fondamentale entre les coûts d'investissement et les frais de fonctionnement courants.
Achat de véhicules
Lorsqu'un véhicule est acheté comptant, le traitement comptable consiste à immobiliser l'actif et à amortir son coût sur sa durée d'utilisation, en le déduisant des bénéfices. C'est ce qu'on appelle l'amortissement.
Le même traitement s'applique aux véhicules financés par crédit-bail : le prix d'achat au comptant est considéré comme un investissement initial, auquel s'ajoute une déduction du bénéfice correspondant aux frais financiers au fur et à mesure de leur survenance. Toutefois, le traitement fiscal applicable dépend principalement du type de véhicule et de la date de la dépense.
Une distinction fiscale est faite pour toutes les entreprises entre une voiture normale et d'autres formes de véhicules commerciaux, notamment les fourgonnettes, les camions et certains types de voitures spécialisées comme les voitures d'auto-école ou les taxis.
Allégements fiscaux sur les achats
Les véhicules autres que les voitures particulières sont éligibles à l'allocation annuelle d'investissement (AAI) pour les dépenses engagées. L'AAI permet une déduction de 100 % du coût des installations et machines acquises par une entreprise, dans la limite d'un plafond annuel. Le montant de l'AAI varie selon la période comptable. Ce plafond est fixé à 1 000 000 £. Si les acquisitions dépassent ce plafond, une déduction pour amortissement (DPA) est applicable à l'excédent au cours de la même période. Le taux de DPA est actuellement de 18 % ou 6 % selon le type de bien. Les voitures particulières ne sont pas éligibles à l'AAI et ne bénéficient donc que de la DPA.
De plus, une allocation de 100 % la première année (FYA) est actuellement disponible pour les entreprises qui achètent des équipements de bornes de recharge électrique.
Des voitures complexes !
La voiture verte
En règle générale, seuls les véhicules personnels bénéficient de l'abattement pour émission de CO2 (AEC), sauf exception : l'achat d'un véhicule neuf zéro émission, dit « vert ». Dans ce cas, l'AEC est intégralement déductible afin d'inciter les entreprises à privilégier les véhicules plus respectueux de l'environnement. Cette déduction intégrale est uniquement applicable aux véhicules neufs dont les émissions de CO2 sont nulles (0 g/km). Le prix d'achat n'est pas un critère déterminant et l'AEC est accessible à tous les types d'entreprises.
L'allocation dépend des émissions de CO2 de la voiture.
Les voitures dont les émissions sont comprises entre 1 et 50 g/km inclus sont éligibles au taux principal de WDA.
Les voitures dont les émissions dépassent 50 g/km sont placées dans le pool à taux spécial et bénéficient d'une WDA annuelle de 6 %.
Le remboursement de 100 % sur les véhicules neufs zéro émission achetés (et non loués) par une entreprise est disponible.
Si une voiture d'occasion est achetée avec des émissions de CO2 de 0 g/km, elle est placée dans le pool principal et recevra les 18 % de WDA.
Voitures non utilitaires
Les véhicules utilisés par les travailleurs indépendants, même en cas d'usage partiellement non professionnel, seront toujours comptabilisés séparément dans un seul et même parc automobile. Le quota annuel sera initialement calculé en fonction des émissions de CO₂ puis plafonné pour l'usage privé.
Exemple
Une entreprise achète deux voitures pour 20 000 £ au cours de son exercice comptable de 12 mois se terminant le 31 mars 2025. Les dates d’achat et les émissions de CO₂ sont les suivantes :
| Voiture blanche | Voiture bleue |
|---|---|
| 1er mai 2024 | 1er mai 2024 |
| 45 | 80 |
Les déductions pour l’exercice clos le 31 mars 2025 relatives à ces achats seront les suivantes :
| Voiture blanche (principal parc automobile, émissions jusqu'à 50 g/km) | Voiture bleue (tarif spécial pour les émissions supérieures à 50 g/km) |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
Au cours de l'année suivante, jusqu'au 31 mars 2026, les allocations seront les suivantes :
| Voiture blanche | Voiture bleue |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
Que se passe-t-il si les véhicules sont loués ?
La première question à trancher concernant un véhicule en location est de savoir s'il s'agit d'un contrat de location simple ou d'un contrat d'achat, généralement appelé location-financement. En effet, le traitement comptable et fiscal diffère selon le type de location.
Traitement fiscal des contrats de location-exploitation (location-financement)
Les loyers des contrats de location-exploitation sont traités comme des loyers et sont déductibles des bénéfices. Cependant, si le contrat porte sur un véhicule, une partie de ces loyers peut être non déductible fiscalement.
Une pénalité de 15 % s'applique aux voitures dont les émissions de CO2 dépassent 50 g/km.
Exemple
Contrat signé le 1er juillet 2024 par une entreprise :
La voiture émet 86 g/km de CO₂ et son loyer annuel s'élève à 6 000 £. La part non déductible serait de 900 £ (15 %), laissant ainsi 5 100 £ déductibles des impôts.
Traitement fiscal des actifs en location-financement
Ces biens seront généralement inscrits à votre comptabilité en tant qu'immobilisations et amortis sur leur durée d'utilité. Toutefois, comme il ne s'agit pas d'un achat initial, les dépenses ne sont pas éligibles aux déductions pour amortissement, sauf si elles sont classées comme location-financement de longue durée. L'avantage fiscal est généralement obtenu en comptabilisant l'amortissement et les charges d'intérêts/financières dans le compte de résultat.
Utilisation privée des véhicules de l'entreprise
L'utilisation privée d'un véhicule d'entreprise a des conséquences fiscales pour l'entreprise ou le particulier, selon le type d'entreprise et de véhicule.
Entreprises individuelles et associés
Si vous exercez une activité professionnelle à votre compte et utilisez un véhicule appartenant à l'entreprise (voiture ou camionnette), celle-ci ne pourra déduire que la part professionnelle des déductions fiscales. Cela concerne les amortissements, les frais de location et de crédit-bail, ainsi que les autres frais de fonctionnement tels que l'entretien, le carburant, etc.
Fournir des véhicules aux employés
Lorsqu'un véhicule est mis à la disposition d'un salarié, quelle que soit la forme juridique de l'entreprise (entreprise individuelle, société de personnes ou société de capitaux), un avantage imposable est généralement constaté pour usage privé. Une taxe s'applique également lorsque du carburant privé est fourni pour alimenter un véhicule de fonction. Pour l'employeur, ces avantages imposables sont soumis aux cotisations de sécurité sociale de catégorie 1A.
Vans
Aucun frais ne s'applique lorsque les employés utilisent une camionnette à des fins privées et que la condition d'utilisation privée restreinte est remplie. Pour plus de détails, veuillez nous contacter. Dans le cas contraire, un forfait annuel est appliqué. Ces avantages s'élèvent à 4 020 £ pour une utilisation privée sans restriction, auxquels s'ajoutent 769 £ pour le carburant en 2025/26 (contre 3 960 £ et 757 £ pour 2024/25).
Contactez-nous pour en savoir plus sur les aspects fiscaux liés à l'automobile professionnelle.
