Déductions pour amortissement
Des allégements fiscaux sont disponibles sur certaines dépenses d'investissement sous forme d'amortissements, mais le montant de ces amortissements peut varier en fonction du type d'actif acquis.
Aperçu
L'acquisition d'équipements d'une entreprise ne constitue pas une charge déductible du revenu imposable. Toutefois, certaines dépenses d'investissement peuvent bénéficier d'allégements fiscaux sous forme d'amortissements.
Les déductions auxquelles vous avez droit dépendent de la nature de votre demande. Cette fiche d'information vous présente un aperçu des types de dépenses ouvrant droit à des déductions pour investissement et de leur montant.
Les amortissements ne sont généralement pas affectés par le mode de paiement de l'acquisition. Ainsi, lorsqu'un actif est acquis en crédit-bail, les amortissements sont généralement calculés comme s'il s'agissait d'un achat au comptant, et les versements ultérieurs sont ignorés. En revanche, les contrats de location-financement, souvent considérés comme une forme alternative d'acquisition et comptabilisés comme des actifs, ne donnent généralement pas droit à des amortissements. L'amortissement comptable est alors généralement déductible fiscalement.
Les intérêts et autres frais financiers liés à un découvert, un prêt, un crédit-bail ou un contrat de location-financement servant à financer l'acquisition constituent une charge d'exploitation déductible du revenu imposable. Ils ne font pas partie du coût d'acquisition du bien.
Si, par ailleurs, une entreprise loue du matériel d'investissement, souvent dans le cadre d'un contrat de location-exploitation, alors, comme pour les autres loyers, il s'agit d'une dépense déductible du revenu imposable, de sorte qu'aucune déduction pour amortissement n'est possible.
Installations et machines
Cela inclut des éléments tels que des machines, des équipements, des meubles, certains accessoires, des ordinateurs, des voitures, des camionnettes et des équipements similaires que vous utilisez dans le cadre de votre activité.
Notez qu'il existe des règles spécifiques pour les voitures et certains équipements « respectueux de l'environnement », qui sont traitées ci-dessous.
Acquisitions
L'allocation annuelle d'investissement (AIA) permet une déduction de 100 % du coût de la plupart des équipements et machines (hors véhicules) acquis par une entreprise, dans la limite d'un plafond annuel. Elle est accessible à la plupart des entreprises. Lorsque les dépenses dépassent ce plafond, les dépenses éligibles supplémentaires bénéficient généralement d'une déduction annuelle pour amortissement (DAA) de 18 % (ou de 6 % pour le régime à taux réduit), selon le type d'actif. Le montant maximal est actuellement fixé à 1 million de livres sterling. Les véhicules ne sont pas éligibles à l'AIA et ne bénéficient donc que de la DAA (voir les règles spécifiques applicables aux véhicules).
Remboursement intégral
À compter du 1er avril 2023, les entreprises investissant dans des installations et des machines neuves et non utilisées éligibles bénéficieront d'une déduction pour amortissement dès la première année.
En vertu de cette mesure, une entreprise est autorisée à réclamer :
- une allocation de première année de 100 % sur la plupart des dépenses d'installations et de machines neuves et non utilisées qui sont normalement admissibles à des WDA au taux principal de 18 % (déduction intégrale).
- une allocation de première année de 50 % sur la plupart des dépenses en installations et machines neuves et non utilisées qui sont normalement admissibles à des WDA au taux spécial de 6 %.
L'exonération exclut expressément les dépenses liées aux voitures et à la plupart des équipements et machines loués. Elle est réservée aux sociétés et non aux entreprises individuelles.
Mise en commun des dépenses et des indemnités dues
- Les dépenses relatives à la plupart des équipements et machines sont regroupées plutôt que d'être traitées individuellement, la plupart des éléments étant affectés au fonds principal.
- Une WDA sur le pool de taux principal de 18 % est disponible sur les dépenses admissibles engagées au cours de la période actuelle non couvertes par l'AIA ou non admissibles à l'AIA, ainsi que sur tout solde de dépenses restant des périodes précédentes.
- Certaines dépenses relatives aux équipements des bâtiments, appelées éléments intégrés (par exemple, l'éclairage, la climatisation, le chauffage, etc.), sont éligibles à une WDA de 6 % et sont donc affectées à un « fonds spécial » distinct, bien que les éléments intégrés soient éligibles à l'AIA.
- Les provisions sont calculées pour chaque période comptable de l'entreprise.
- Lors de la vente d'un actif, le produit de la vente (ou le coût d'acquisition initial s'il est inférieur) est intégré au fonds correspondant. Si le produit de la vente excède la valeur du fonds, la différence est considérée comme un bénéfice imposable supplémentaire pour la période et est appelée « charge de régularisation ».
Allocation pour structures et bâtiments
Les dépenses engagées pour les bâtiments et ouvrages à vocation professionnelle bénéficient d'un abattement annuel de 3 % calculé linéairement. Cet abattement vise à encourager l'investissement dans la construction de nouveaux bâtiments et ouvrages destinés à un usage commercial, les travaux nécessaires à leur réalisation et l'amélioration des bâtiments et ouvrages existants, y compris les coûts de conversion de locaux existants pour une activité éligible. Les terrains et les logements ne sont pas éligibles à cet abattement. En cas d'usage mixte, par exemple entre des unités commerciales et résidentielles au sein d'un même projet immobilier, l'abattement est réduit au prorata. Aucun abattement n'est accordé pour les espaces de travail aménagés à domicile, tels que les bureaux à domicile.
Règles spéciales pour les voitures
Les dépenses liées à l'achat d'un véhicule sont soumises à des règles spécifiques. Les véhicules ne sont pas éligibles à l'AIA ni à la déduction intégrale des frais. Le traitement de ces dépenses dépend de la date d'acquisition du véhicule et de ses émissions de CO2.
Les règles suivantes s'appliquent aux voitures :
| Type d'achat de voiture | Ce que vous pouvez réclamer |
|---|---|
| Voiture neuve zéro émission achetée avant le 1er avril 2026 (6 avril 2026 pour l'impôt sur le revenu) |
Allocations à 100 % la première année |
| voiture électrique d'occasion | Allocations du taux principal (soit 18 % WDA) |
| Émissions CO2 ne dépassant pas 50 g/km | Allocations du taux principal (soit 18 % WDA) |
| Émissions CO2 supérieures à 50 g/km | Allocations à taux spécial (ex. : 6 % WDA) |
Élément à usage non commercial
Les véhicules et autres biens professionnels utilisés en partie à des fins privées par le propriétaire de l'entreprise (entrepreneur individuel ou associés d'une société en nom collectif) sont regroupés dans un seul et même patrimoine afin de permettre l'ajustement pour usage privé. Pour les véhicules, le taux d'amortissement déductible applicable dans ce groupe d'actifs unique dépendra toujours des émissions de CO2 du véhicule. L'utilisation privée des biens par les employés n'entraîne aucune restriction des amortissements.
Les abattements sont calculés de manière classique, mais seule la part correspondant à l'utilisation professionnelle est prise en compte pour le calcul des impôts. Ainsi, l'achat d'une voiture neuve zéro émission d'une valeur de 15 000 £, utilisée à 80 % à des fins professionnelles, donnera droit à un abattement de 12 000 £ (15 000 £ x 100 % x 80 %) lors de son acquisition.
Lors de la cession d'un véhicule à usage privé, le produit de la vente (ou le coût d'acquisition, s'il est inférieur) est déduit des dépenses non amorties du patrimoine unique. Tout déficit peut faire l'objet d'une déduction exceptionnelle, limitée à la part du véhicule utilisée à des fins professionnelles. De même, tout excédent est considéré comme un bénéfice imposable, mais uniquement sur la part liée à l'activité professionnelle.
Actifs à courte durée de vie
Pour les équipements que vous prévoyez de conserver temporairement, vous pouvez choisir de les déduire du budget habituel, les dépenses étant alors comptabilisées dans un budget spécifique. Les déductions fiscales sont calculées séparément et, en cas de vente, si le produit de la vente est inférieur au solde des dépenses restantes, la différence est déduite sous forme d'amortissement supplémentaire. Cette option n'est pas disponible pour les véhicules ni pour les équipements intégrés.
L'actif est transféré dans le pool principal s'il n'est pas cédé avant le huitième anniversaire de la fin de la période au cours de laquelle il a été acquis.
Actifs à longue durée de vie
Il s'agit d'actifs dont la durée de vie utile prévue dépasse 25 ans à l'état neuf. Ces actifs sont associés à des caractéristiques intégrées au sein du groupement à taux préférentiel.
Il existe diverses exclusions, notamment pour les voitures, et les règles ne s'appliquent qu'aux entreprises dépensant au moins 100 000 £ par an pour ces actifs.
Autres actifs
Les investissements en capital relatifs à certains autres actifs sont éligibles à un allègement fiscal. Veuillez nous contacter pour obtenir des conseils spécifiques concernant notamment les dépenses éligibles dans les zones franches, les zones d'entreprises et les activités de recherche et développement.
Réclamations
Les entreprises non constituées en société et les sociétés doivent toutes deux demander des déductions pour amortissement dans leurs déclarations fiscales.
Les demandes peuvent être limitées lorsqu'il n'est pas souhaitable de réclamer la totalité du montant disponible – ceci peut permettre d'éviter le gaspillage d'autres allocations ou allégements.
Pour les entreprises non constituées en société, la demande doit normalement être faite dans les 12 mois suivant la date limite de dépôt du 31 janvier pour la déclaration pertinente.
Pour les entreprises, la demande doit normalement être formulée dans les deux ans suivant la clôture de l'exercice comptable.
Contactez-nous pour en savoir plus sur les déductions pour investissement.
