Ces véhicules, généralement appelés voitures de fonction, sont taxés en fonction de leur prix catalogue, mais la taxe est dégressive selon leur niveau d'émissions de dioxyde de carbone (CO₂ ) . Nous présentons ici les principaux points à prendre en compte, ainsi que les implications fiscales et sociales.
Le régime actuel d'imposition des voitures de fonction (communément appelées voitures de société) vise à :
- encourager les constructeurs à produire des voitures plus respectueuses de l'environnement ; et
- Offrir aux conducteurs salariés et à leurs employeurs un avantage fiscal pour choisir des véhicules plus économes en carburant et plus respectueux de l'environnement.
Vous trouverez ci-dessous les principaux points importants. N'hésitez pas à nous contacter pour toute information complémentaire.
Les règles
Les voitures fournies par l'employeur sont taxées en fonction du prix catalogue de la voiture, mais la taxation est graduée en fonction du niveau de leurs émissions de dioxyde de carbone (CO2).
De plus, le gouvernement a réduit les pourcentages qui s'appliquent aux voitures à faibles émissions et a introduit de nouvelles tranches de performance pour les véhicules hybrides dont les émissions vont jusqu'à 50 g/km, en fonction de la distance que le véhicule hybride peut parcourir en mode électrique.
Frais en pourcentage (2025/26)
| émissions de CO2 (g/km) | % du prix catalogue taxé |
|---|---|
| 0 | 3 |
| 1 – 50 (divisé en miles zéro émission) | |
| Plus de 130 70-129 40-69 30-39 <30 |
3 6 9 13 15 |
| 51 – 54 | 16 |
| 55 – 59 | 17 |
| 60 – 64 | 18 |
| 65 – 69 | 19 |
| 70 – 74 | 20 |
| 75 – 79 | 21 |
| 80 – 84 | 22 |
| 85 – 89 | 23 |
| 90 – 94 | 24 |
Pour chaque tranche supplémentaire de 5 g, ajoutez 1 % jusqu'à atteindre le pourcentage maximal de 37 %.
Exemple
David dispose d'une voiture de fonction, une Hyundai Ioniq, dont le prix catalogue était de 28 395 £ lors de sa livraison neuve le 6 avril 2025. Ses émissions de CO2 sont de 26 g/km et son autonomie électrique est de 39 miles.
Le BiK de David pour 2025/26 est de : 28 395 £ x 13 % = 3 691,35 £.
Diesels
Les voitures diesel émettent moins de CO2 que les voitures essence et sont donc taxées sur un pourcentage inférieur de leur prix catalogue. Cependant, elles émettent davantage de polluants atmosphériques ; par conséquent, une surtaxe de 4 % du prix catalogue s’applique généralement aux voitures diesel (sauf si le véhicule a été immatriculé à compter du 1er septembre 2017 et répond à la norme Euro 6d). Le taux maximal de la taxe pour les voitures diesel est plafonné à 37 %.
Le supplément diesel ne s'applique pas aux voitures hybrides.
Exemple
Une voiture diesel qui donnerait lieu à une taxe de 22 % sur la base de ses émissions de CO2 sera finalement taxée à 26 % pour 2025/26.
Obtention de données sur les émissions
L'Agence de certification des véhicules (VCA) publie un guide gratuit sur la consommation de carburant et les émissions de tous les véhicules neufs. Ce guide est disponible en ligne à l'adresse http://carfueldata.direct.gov.uk . Cependant, ces chiffres ne constituent pas nécessairement les valeurs définitives pour un véhicule en particulier. Le taux d'émissions de CO₂ définitif est indiqué sur la carte grise (V5).
Le prix catalogue
- Le prix catalogue d'une voiture correspond à son prix lors de sa première immatriculation, livraison, TVA et accessoires inclus. Les accessoires proposés ultérieurement sont également inclus (sauf s'ils ont un prix catalogue inférieur à 100 £).
- Les apports en capital des employés, jusqu'à 5 000 £, réduisent le prix catalogue.
Cotisations patronales à l'assurance nationale de classe 1A
L’avantage imposable à l’employé est également utilisé pour calculer la cotisation de l’employeur à la classe 1A (le taux est de 15 % pour 2025/26).
Carburant privé
Une taxe supplémentaire s'applique lorsqu'un utilisateur de voiture de société reçoit du carburant ou est autorisé à en demander le remboursement pour des trajets privés.
La part du carburant est calculée selon le même pourcentage que l'avantage en nature lié à l'utilisation d'un véhicule. Ce pourcentage s'applique à un montant fixe de 28 200 £ pour 2025/26 (27 800 £ pour 2024/25). Comme pour l'avantage en nature lié à l'utilisation d'un véhicule, l'avantage en nature lié au carburant, imposable pour le salarié, sert à calculer l'impôt sur le revenu de classe 1A dû par l'employeur. L'effet cumulé de ces charges rend la mise à disposition gratuite de carburant peu avantageuse fiscalement, sauf en cas de kilométrage privé important.
L'avantage est réduit proportionnellement si le carburant privé n'est pas fourni pendant une partie de l'année. Mettre fin dès maintenant à la gratuité du carburant aura un impact immédiat sur l'avantage lié au carburant soumis à l'impôt et aux cotisations sociales.
Veuillez noter que si du carburant gratuit est fourni plus tard au cours de la même année fiscale, des frais correspondant à une année complète seront facturés.
Carburant pour entreprises
Aucun frais ne s'applique lorsque l'employé est uniquement remboursé pour ses frais de carburant liés à ses déplacements professionnels.
L'administration fiscale britannique (HMRC) publie des barèmes kilométriques indicatifs pour les frais de carburant uniquement liés aux véhicules de fonction. Les employeurs peuvent adopter les barèmes du tableau ci-dessous, mais peuvent également opter pour des barèmes inférieurs.
L'administration fiscale britannique (HMRC) met à jour ces taux trimestriellement, en mars, juin, septembre et décembre. Les taux les plus récents sont disponibles ici .
Utilisation de la voiture personnelle des employés
Il existe également un système légal de taux kilométriques exonérés d'impôt et de cotisations sociales pour les déplacements professionnels effectués dans les véhicules personnels des employés.
Les taux légaux sont les suivants :
| Tarif par mile | |
|---|---|
| Jusqu'à 10 000 miles | 45p |
| Plus de 10 000 miles | 25p |
Les employeurs peuvent verser jusqu'au montant légal sans être soumis à l'impôt ni aux cotisations sociales. Ces versements sont appelés « indemnités kilométriques ». Si l'employeur verse une indemnité inférieure au montant légal (ou n'en verse aucune), les employés peuvent bénéficier d'un allègement fiscal sur la différence entre l'indemnité perçue et le montant légal.
