Comptabilité de caisse pour les travailleurs indépendants
Nous examinons les règles facultatives qui permettent aux petites entreprises non constituées en société de calculer leurs bénéfices à des fins fiscales selon la méthode de la comptabilité de caisse plutôt que selon la méthode habituelle de la comptabilité d'exercice.
Il est toutefois important de noter que, bien que la comptabilité de caisse soit le mode de fonctionnement par défaut pour toutes les entreprises indépendantes, elles peuvent opter ponctuellement pour la comptabilité d'exercice.
Certaines entreprises, notamment les sociétés à responsabilité limitée, celles qui impliquent un associé personne morale, les assureurs de Lloyd's et les personnes physiques éligibles qui souhaitent continuer à demander la moyenne des bénéfices (par exemple, les agriculteurs) ne peuvent pas utiliser la comptabilité de caisse.
Comptabilité d'exercice et comptabilité de caisse
Un exemple illustrant la différence entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de trésorerie est le suivant : en comptabilité d'exercice, les ventes à crédit sont comptabilisées en résultat même si le client n'a pas encore réglé la facture à la fin de l'exercice. En comptabilité de trésorerie, l'entreprise est imposée sur ses encaissements, déduction faite des décaissements autorisés effectués au cours de l'exercice. Dans ce cas, les ventes à crédit sont comptabilisées et imposées l'année de leur paiement par le client.
Points clés en matière de fiscalité
reçus en espèces
Les encaissements désignent littéralement tous les paiements reçus par l'entreprise au cours de l'exercice comptable. Outre le chiffre d'affaires, cela inclut également le produit de la vente de tout matériel et équipement. Si un client ne règle pas sa dette avant la clôture de l'exercice, celle-ci ne sera imposable que l'année suivante, lors de son encaissement effectif par l'entreprise.
Quelles déductions sont autorisées ?
En ce qui concerne les déductions pouvant être réclamées, les principales règles sont que les dépenses doivent avoir été effectivement payées au cours de la période comptable et avoir été engagées intégralement et exclusivement aux fins de l'activité commerciale.
Comme pour le calcul du bénéfice imposable d'une entreprise en général, aucune déduction n'est autorisée pour les investissements en capital, tels que l'acquisition de biens immobiliers. Cependant, en comptabilité de trésorerie, le coût de la plupart des installations et machines peut être déduit. L'achat de véhicules constitue une exception notable, mais les amortissements restent possibles.
Allègement des paiements d'intérêts
En règle générale, les frais d'intérêts sont déductibles, mais aucun allègement n'est accordé pour une année d'imposition au titre des intérêts payés par une personne sur un prêt concerné si la société de personnes à laquelle le prêt se rapporte utilise la comptabilité de caisse pour son activité immobilière.
Un « prêt pertinent » est un prêt destiné à l'achat d'installations ou de machines pour l'usage d'une société en nom collectif ou à un investissement dans une société en nom collectif, sauf s'il est utilisé pour l'acquisition d'une part dans une société en nom collectif.
L'utilisation des pertes
Si l'entreprise subit une perte, celle-ci peut être comptabilisée de la même manière que pour les entreprises utilisant la comptabilité d'exercice, selon la méthode de la comptabilité de caisse.
Entrée et sortie en espèces
Afin de garantir que les revenus soient imposés et les dépenses déductibles « une seule fois », des calculs spécifiques sont nécessaires lors du passage à la comptabilité de caisse ou de son abandon. Des règles particulières en matière d'amortissement sont également prévues pour ces situations.
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