Si vous envisagez de faire un don à une association caritative, cette fiche d'information vous explique comment optimiser votre fiscalité. Vous pouvez bénéficier d'une réduction d'impôt sur vos dons aux associations caritatives britanniques si vous donnez :
- dans le cadre du Gift Aid
- par le biais d'un programme de dons sur salaire mis en place par votre employeur ; ou
- en faisant don de certaines actions ou de certains terrains.
Lieu de l'organisme de bienfaisance
Des allégements fiscaux sont disponibles pour les dons faits à des organismes de bienfaisance britanniques et à des clubs sportifs amateurs communautaires (CASC).
Aide financière aux dons
Si vous êtes imposable, le dispositif Gift Aid vous permet de faire un don à une association caritative. Celle-ci peut ensuite récupérer auprès du HMRC (administration fiscale britannique) l'impôt sur le revenu correspondant au taux de base de votre don. Cela augmente la valeur de votre don. Par exemple, un don de 10 £ effectué avec Gift Aid représente une valeur de 12,50 £ pour l'association.
Vous pouvez donner n'importe quel montant, petit ou grand, régulièrement ou ponctuellement.
Si vous ne payez pas d'impôts, vous ne devriez pas utiliser le dispositif Gift Aid.
Comment un don peut-il être éligible au dispositif Gift Aid ?
Il y a trois conditions principales. Vous devez :
- Déclarez à l'organisme caritatif que vous souhaitez que votre don soit traité comme un don avec avantage fiscal
- Payez au moins autant d'impôts que ce que les organismes de bienfaisance récupéreront sur vos dons au cours de l'année d'imposition où vous les effectuez
- ne pas recevoir d'avantages excessifs en contrepartie de votre don (notez que cette règle s'applique également aux personnes qui vous sont liées).
Faire une déclaration
La déclaration Gift Aid autorise l'organisme de bienfaisance à récupérer la taxe auprès du HMRC sur votre don.
En règle générale, l'organisme de bienfaisance fournira un formulaire de déclaration écrite – un seul formulaire peut couvrir tous les dons faits au même organisme de bienfaisance ou CASC pour la période de votre choix, et peut couvrir les dons que vous avez déjà faits (en rétroactivement jusqu'à quatre ans) et/ou les dons que vous pourriez faire à l'avenir.
Règles relatives aux avantages des donateurs
Les règles relatives aux avantages pour les donateurs qui s'appliquent aux organismes de bienfaisance qui demandent le Gift Aid sont déterminées par deux seuils de pourcentage :
- Le seuil d'avantage pour les premiers 100 £ du don est de 25 % du montant du don ; et
- Pour les dons plus importants, les organismes de bienfaisance peuvent offrir un avantage supplémentaire aux donateurs, à hauteur de 5 % du montant du don qui excède 100 £.
Il existe une limite absolue de 2 500 £ sur la valeur des avantages qu’un donateur peut recevoir au cours d’une année fiscale en raison de dons à une œuvre de bienfaisance.
Vous pouvez régler les cotisations d'adhésion à un organisme caritatif par le biais du dispositif Gift Aid, à condition que les avantages liés à l'adhésion ne dépassent pas certains plafonds. Toutefois, vous ne pouvez pas prendre en compte l'entrée gratuite ou à tarif réduit pour la visite de biens préservés, entretenus, conservés ou créés par un organisme caritatif dans le cadre de ses activités.
événements de collecte de fonds
Lorsque vous avez collecté des fonds auprès de tiers et que ces derniers n'ont pas déclaré à l'organisme caritatif qu'ils étaient contribuables, le paiement n'est pas effectué dans le cadre du dispositif Gift Aid et, en général, aucun allègement fiscal n'est dû. Veuillez toutefois consulter ci-dessous le programme Gift Aid pour les petits dons.
Toutefois, si vous avez bénéficié d'un parrainage pour un événement et que chaque parrain a signé une déclaration de don avec avantage fiscal, l'organisme caritatif peut récupérer l'impôt sur les montants couverts par ces déclarations. Les organismes caritatifs peuvent fournir des formulaires de parrainage à cet effet.
Contribuables à taux supérieur et à taux additionnel
Si vous êtes imposable à un taux supérieur, vous pouvez bénéficier d'un allègement fiscal sur la différence entre le taux de base et le taux supérieur (via votre déclaration de revenus). Cet allègement est accordé soit pour l'année d'imposition du don, soit, dans certains cas, il est possible d'opter pour l'année d'imposition précédant celle du don.
Vous devez donc conserver un registre des paiements effectués au titre du Gift Aid pour chaque année fiscale.
Le délai pour bénéficier d'un allègement fiscal sur les dons Gift Aid est de quatre ans. Ce délai s'applique à la fois à l'organisme caritatif et au donateur.
Exemple
| Don à une œuvre de charité | L'organisme de bienfaisance récupère des impôts | Valeur totale du cadeau |
| £1,000 | £250 | £1,250 |
La réduction d'impôt est de 250 £ pour les contribuables imposés au taux supérieur et de 312,50 £ pour ceux imposés au taux additionnel.
Ainsi, un don d'une valeur de 1 250 £ à l'association caritative pourrait coûter aussi peu que 687,50 £.
Dons frauduleux à des œuvres caritatives
Les dons dont l'un des principaux objectifs est d'obtenir un avantage fiscal pour le donateur ou une personne qui lui est liée, directement ou indirectement, par l'intermédiaire de l'organisme caritatif, ne donnent pas droit à une déduction fiscale. Il n'existe aucun plafond quant au montant du don concerné par ces règles.
Programme de dons de petite taille Gift Aid (GASDS)
Les organismes de bienfaisance peuvent utiliser Charities Online pour le remboursement des impôts sur d'autres revenus et les demandes de paiements complémentaires dans le cadre du programme Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS).
Les organismes caritatifs et les CASC peuvent prétendre à un complément de financement sur les petits dons sans avoir à obtenir de déclaration Gift Aid. Le dispositif Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS) s'applique lorsqu'il est impossible d'obtenir une déclaration Gift Aid. Le GASDS concerne les dons de 30 £ ou moins effectués par des particuliers en espèces ou par paiement sans contact. Les organismes caritatifs peuvent généralement prétendre à un complément de financement sur les petits dons jusqu'à 8 000 £ par an, ce qui leur permettra de recevoir 2 000 £. Le montant du GASDS ne doit pas excéder dix fois le montant du Gift Aid.
Le GASDS est idéal pour les petits dons en espèces ou les paiements sans contact reçus dans les boîtes de collecte, les collectes par seaux et lors des services religieux.
Dons sur salaire
Un programme de don sur salaire vous permet de faire des dons réguliers à des associations caritatives directement depuis votre salaire et de bénéficier d'une réduction d'impôt. Ce programme nécessite la mise en place et la gestion d'un dispositif par votre employeur. Vous autorisez votre employeur à déduire votre don de votre salaire. Chaque mois, il verse la somme à un organisme de don sur salaire agréé par l'administration fiscale britannique (HMRC). Cet organisme se charge ensuite de distribuer les fonds à l'association ou aux associations caritatives de votre choix.
Comme votre employeur déduit votre don de votre salaire ou de votre pension avant le calcul de l'impôt sur le revenu, vous ne payez d'impôt que sur le solde. Vous bénéficiez ainsi immédiatement de votre réduction d'impôt, à votre taux d'imposition le plus élevé. Le montant de vos cotisations sociales reste inchangé.
Dons d'actions ou de terrains
Impôt sur les gains en capital (CGT)
Vous n'êtes pas redevable de l'impôt sur les plus-values lorsque vous faites don de biens, tels que des terrains ou des actions, à une œuvre de bienfaisance, même si la valeur du bien est supérieure au moment du don qu'au moment de son acquisition.
impôt sur le revenu
Vous pouvez également bénéficier d'une réduction d'impôt sur le revenu pour ces dons à des œuvres caritatives s'il s'agit d'« investissements admissibles » (voir ci-dessous).
L’allègement que vous pouvez réclamer correspond généralement à la valeur marchande des actions, des titres ou du terrain, majorée des frais accessoires de cession, et diminuée de la valeur de toute contrepartie ou de tout avantage que vous recevez.
Exemple
Alma possède des actions cotées en bourse d'une valeur marchande de 4 000 £ et dont le coût initial pour elle était de 1 000 £. Alma est imposable au taux marginal supérieur.
Alma fait don des actions à l'association caritative. Celle-ci les vendra ensuite pour 4 000 £ et conservera l'intégralité du produit de la vente.
Alma ne réalisera pas de plus-value au titre de l'impôt sur les plus-values. Elle bénéficiera d'une réduction d'impôt sur le revenu de 40 % sur la valeur de son don, soit 1 600 £.
Bien que cela puisse sembler une solution très attrayante, il convient de comparer cette alternative avec celle qui consiste à faire un don à une œuvre de bienfaisance en vendant l'investissement et en reversant le produit net à une œuvre caritative dans le cadre du dispositif Gift Aid.
Ainsi, si Alma vendait ses actions, elle réaliserait une plus-value de 3 000 £ avant toute déduction de l'abattement annuel non utilisé. Si, par exemple, l'impôt sur les plus-values est nul, elle pourrait faire don du produit de la vente, soit 4 000 £, grâce au dispositif Gift Aid. L'organisme caritatif pourrait récupérer 1 000 £ (4 000 £ x 20/80). Alma a droit à un abattement fiscal majoré sur le don brut de 1 000 £ (4 000 £ x 100/80 x 40 – 20 %).
Bien qu’Alma ait reçu une réduction d’impôt moindre (1 000 £ au lieu de 1 600 £), l’organisme de bienfaisance aura reçu 5 000 £ au lieu de 4 000 £ (4 000 £ d’Alma et 1 000 £ du HMRC).
Notez qu'une réduction d'impôt sur les sociétés est également possible pour les dons d'investissements admissibles à des œuvres caritatives.
Si vous souhaitez obtenir des conseils supplémentaires à ce sujet, veuillez nous contacter.
Investissements admissibles
Plus précisément, les investissements suivants sont éligibles à l'allégement fiscal :
- actions et valeurs mobilières cotées ou négociées à la Bourse de Londres, y compris sur le marché alternatif des investissements
- actions ou valeurs mobilières cotées ou négociées sur une bourse étrangère reconnue
- parts d'un fonds commun de placement autorisé (FCPA)
- actions d'une société d'investissement à capital variable (OEIC) britannique
- participations dans certains organismes de placement collectif étrangers (équivalents étrangers des AUT et des OEIC)
- un intérêt foncier admissible.
Il est toujours conseillé de contacter l'organisme caritatif pour vérifier qu'il peut accepter les actions ou le terrain. Dans le cas d'un terrain, l'organisme doit vous fournir un certificat attestant de son acquisition.
L'organisme de bienfaisance pourra peut-être vous aider dans la procédure de transfert.
