La taxe sur les allocations familiales pour les hauts revenus est une taxe payée par un contribuable dont le revenu dépasse 60 000 £ (pour 2025/26 et 2024/25) au cours d'une année fiscale et qui, lui ou son partenaire, a reçu des allocations familiales pour l'année.
Nous exposons ci-dessous les principaux points de l'accusation et illustrons certains aspects pratiques.
Cela a-t-il des répercussions sur ma famille ?
La majoration pour allocations familiales des hauts revenus est due par un contribuable dont le revenu net ajusté (défini plus loin) excède 60 000 £, à condition que lui-même ou son conjoint, le cas échéant, perçoive des allocations familiales. En cas de couple où les deux conjoints ont un revenu net ajusté supérieur à 60 000 £, la majoration s'applique au conjoint dont le revenu est le plus élevé.
Notez que le terme « partenaire » ne désigne pas seulement les conjoints ou les partenaires civils, mais aussi toute personne avec qui vous vivez comme si vous étiez conjoints ou partenaires civils.
Problèmes pratiques
Certains couples dont les revenus fluctuent peuvent se retrouver confrontés à ces frais, ou bien le partenaire qui a habituellement le revenu le plus élevé peut ne pas avoir à les payer, comme l'illustre l'exemple suivant.
Exemple
Nicola, bénéficiaire des allocations familiales, est enseignante et perçoit un salaire annuel de 64 000 £. Son mari, Alan, est avocat indépendant et son exercice comptable se termine le 31 mars. Il a déposé en retard sa comptabilité à son expert-comptable pour l’exercice clos le 31 mars 2025. Les résultats de cet exercice constitueront son bénéfice imposable pour l’année 2024/25. Nicola et Alan ne perçoivent aucun autre revenu que leurs salaires, mais les bénéfices d’Alan dépassent généralement 70 000 £. De ce fait, Nicola estime qu’Alan sera redevable de l’impôt.
En janvier 2026, le comptable d'Alan remplit sa déclaration de revenus, la dépose avant la date limite du 31 janvier et l'informe que son bénéfice a diminué à 48 000 £ car il a subi un certain nombre de créances irrécouvrables.
Par conséquent, Nicola a le revenu le plus élevé pour 2024/25 et est donc tenue de payer la taxe avant le 31 janvier 2026 ; elle devra contacter le HMRC à ce sujet.
Pour les couples qui ne partagent pas leurs informations financières, une difficulté se pose : il est complexe de remplir correctement leur déclaration de revenus (ou de savoir s’ils doivent contacter l’administration fiscale pour en faire la demande) si leur revenu dépasse 60 000 £ et qu’ils perçoivent les allocations familiales. Seul le conjoint aux revenus les plus élevés est imposable ; il convient donc de le déterminer.
Changements de circonstances
Le calcul de l'impôt se faisant par semaine, il ne s'appliquera qu'aux semaines de l'année d'imposition durant lesquelles le partenariat existe. En cas de séparation, le partenaire ayant le revenu le plus élevé ne sera redevable de l'impôt que pour la période allant du 6 avril à la semaine de la séparation.
À l'inverse, si un couple se met en couple et que des allocations familiales sont déjà versées, le partenaire ayant le revenu le plus élevé ne sera redevable de la charge que pour les semaines comprises entre la date à laquelle le couple commence à vivre ensemble et la fin de l'année fiscale.
De quoi se compose donc le revenu net ajusté de 60 000 £ ?
On constate que les règles s'articulent autour du « revenu net ajusté », qui correspond en gros à :
- revenu (revenu total soumis à l'impôt sur le revenu avant tout abattement personnel, moins certains allégements fiscaux, par exemple les pertes commerciales et les versements bruts effectués aux régimes de retraite)
- réduit par les dons majorés au titre du Gift Aid à des œuvres caritatives et les cotisations de retraite personnelles ayant bénéficié d'un allègement fiscal à la source.
Dans certains cas, une personne peut souhaiter faire un don plus important à une œuvre de charité ou effectuer des cotisations de retraite supplémentaires : par exemple, pour réduire ou éviter les frais.
Il y a iniquité car le revenu du ménage n'est pas pris en compte.
Par conséquent, il peut être important d'égaliser les revenus pour ceux qui ont la possibilité de le faire, comme dans les partenariats familiaux ou les entreprises familiales.
La charge
Une taxe sur le revenu sera appliquée au taux de 1 % du montant total des allocations familiales pour chaque tranche de 200 £ de revenus compris entre 60 000 £ et 80 000 £. Pour les contribuables dont le revenu dépasse 80 000 £, la taxe sera égale au montant des allocations familiales versées.
Exemple pour 2025/26
L'allocation familiale pour deux enfants s'élève à 2 252 £ par an. Le revenu net ajusté du contribuable est de 70 000 £. L'impôt sur le revenu sera de 1 126 £. Ce montant est calculé comme suit : 2 252 £ x 50 % (70 000 £ – 60 000 £ = 10 000 £ / 200 £ x 1 %).
Comment fonctionne l'administration ?
Dans le cadre du système d'auto-évaluation, les particuliers sont tenus d'informer le HMRC s'ils sont redevables de l'impôt sur le revenu, de l'impôt sur les plus-values (CGT) et de la contribution aux allocations familiales pour les ménages à hauts revenus avant le 5 octobre suivant l'année fiscale.
De plus, cette charge est soumise à la réglementation relative à l'impôt sur le revenu (retenue à la source) afin d'être perçue par ce biais, avec un taux d'imposition réduit. Elle est également incluse dans la définition de l'impôt dû, ce qui peut avoir une incidence sur les acomptes provisionnels et les soldes d'impôt.
Devriez-vous donc continuer à percevoir les allocations familiales ?
Il est important de noter que les allocations familiales ne sont pas imposables et que leur montant n'est donc pas affecté par la contribution. Elles peuvent ainsi continuer à être versées intégralement au bénéficiaire, même si celui-ci ou son conjoint est redevable de cette contribution.
En revanche, les bénéficiaires des allocations familiales peuvent choisir de ne pas les percevoir si eux-mêmes ou leur conjoint ne souhaitent pas payer les frais. Cette décision n'aura aucune incidence sur le crédit disponible (pour le calcul de la pension de retraite) pour les personnes qui restent à domicile pour s'occuper de leurs enfants (à condition qu'une première demande d'allocations familiales ait été faite à la naissance de l'enfant).
Une élection peut être annulée si la situation d'une personne change.
Mais je ne fais pas de déclaration de revenus ?
Il se peut que vous et/ou votre conjoint n'ayez jamais déclaré vos impôts auparavant, mais cela pourrait devoir changer. Vous devez informer le HMRC avant le 5 octobre suivant la fin de l'année fiscale si vous pensez devoir payer des impôts.
Conseils
L'administration fiscale britannique (HMRC) a publié des instructions concernant cette taxe et les options disponibles ; vous les trouverez ici . Ces informations devraient être lues par de nombreuses familles.
