Les clubs sportifs amateurs locaux peuvent s'enregistrer auprès du HMRC en tant que clubs sportifs amateurs communautaires (CASC) et bénéficier de divers avantages fiscaux, notamment le dispositif Gift Aid. Cette fiche d'information présente les avantages fiscaux et les conditions d'enregistrement à respecter.
Quel type de club peut s'inscrire ?
De manière générale, un club souhaitant s'enregistrer comme CASC doit :
- être ouvert à toute la communauté
- être organisée de manière amateur
- a pour principal objectif la mise à disposition d'installations et la promotion de la participation à un ou plusieurs sports admissibles
- ne pas dépasser le plafond de revenu
- satisfaire aux conditions de gestion
- respecter les conditions de localisation
Un club ne sera enregistré comme CASC que s'il peut démontrer qu'il remplit déjà les conditions ci-dessus et qu'il dispose d'un document de gouvernance approprié, qui définit l'objet et la structure de votre club.
Ouvert à toute la communauté
Un club est ouvert à toute la communauté si :
- L'adhésion au club est ouverte à tous, sans discrimination
- Les installations du club sont ouvertes aux membres sans discrimination, et
- Les frais d'adhésion sont fixés à un niveau qui ne constitue pas un obstacle important à l'adhésion ou à l'utilisation des installations du club.
Discrimination
La discrimination comprend :
- discrimination fondée sur l'origine ethnique, la nationalité, l'orientation sexuelle, la religion ou les convictions
- discrimination fondée sur le sexe, l’âge ou le handicap, sauf si cela est une conséquence nécessaire des exigences d’un sport particulier.
Coûts liés à l'adhésion et à la participation
Des tests objectifs ont été mis en place afin de déterminer si les coûts d'adhésion constituent un obstacle important :
- Les clubs dont les frais d'adhésion et de participation totalisent 520 £ ou moins par an seront considérés comme ouverts à l'ensemble de la communauté
- Les clubs dont les frais d'adhésion (hors frais de participation) dépassent 1 612 £ par an ne seront pas éligibles
- Les clubs dont les coûts d'adhésion et de participation totalisent plus de 520 £ par an doivent prévoir des dispositions spéciales pour permettre aux membres à faibles revenus ou à revenus modestes de participer pour 520 £ ou moins.
ici des exemples de calcul des coûts d'adhésion et de participation fournis par le HMRC dans son guide .
Organisé de manière amateur
Un club est organisé sur une base amateur si :
- il s'agit d'une organisation à but non lucratif
- il n'offre à ses membres et à leurs invités que les « avantages ordinaires » d'un club sportif amateur
- il ne dépasse pas la limite des joueurs payants
- Son document constitutif exige que tout actif net résultant de la dissolution du club soit affecté à des fins sportives ou caritatives approuvées.
Organismes à but non lucratif
Un club est considéré comme une association à but non lucratif si ses statuts exigent que tout excédent de revenus ou de gains soit réinvesti dans le club. Les distributions de biens du club, en espèces ou en nature, ne peuvent être effectuées ni au profit des membres ni au profit de tiers. Ceci n'empêche pas les dons à d'autres clubs enregistrés comme associations sportives amateurs communautaires.
« Avantages ordinaires » d'un club sportif amateur
Les avantages habituels d'un club sportif amateur comprennent :
- mise à disposition d'installations sportives
- fourniture et entretien raisonnables des équipements sportifs appartenant au club
- mise à disposition d'entraîneurs qualifiés
- disposition prévoyant le remboursement des frais de cours de coaching
- couverture d'assurance
- fourniture de soins médicaux
- remboursement des frais de déplacement et de séjour nécessaires et raisonnables engagés par les joueurs et les officiels se déplaçant pour des matchs à l'extérieur
- Mise à disposition raisonnable de rafraîchissements après le match pour les joueurs et les officiels de match
- vente ou fourniture de nourriture ou de boissons à titre d'avantage social, découlant incidemment des objectifs sportifs du club.
Les directives du HMRC fournissent des exemples de dépenses de voyage et de subsistance nécessaires et raisonnables.
Paiements aux membres
Un club est autorisé à :
- conclure des accords avec les membres pour la fourniture de biens ou de services au club; ou
- employer et rémunérer des employés qui sont membres du club.
Ainsi, un CASC peut rémunérer ses membres pour des services tels que l'entraînement ou l'entretien des terrains, à condition que ces tarifs ne dépassent pas les tarifs commerciaux locaux. Un CASC peut également rémunérer des joueurs pour qu'ils évoluent au sein du club, mais le montant total de ces rémunérations ne doit pas excéder 10 000 £ par an.
Sports admissibles
Les sports admissibles sont ceux qui figurent sur la liste des sports reconnus tenue par le Conseil national des sports.
Promouvoir la participation à un sport admissible
Un club doit promouvoir la pratique d'un sport admissible et mettre à disposition des installations pour sa pratique. Pour ce faire, il doit s'assurer qu'au moins 50 % de ses membres sont des « membres participants ». Pour être considéré comme membre participant, un membre doit participer aux activités sportives du club un nombre de fois égal ou supérieur au « seuil de participation » fixé par le club. Ce seuil est calculé en fonction du nombre de semaines de l'exercice comptable du club.
Certains clubs ont pour vocation principale de proposer des activités de loisirs et de socialisation. Dans ce cas, ils ne pourront pas s'enregistrer comme CASC, car il s'agit avant tout de lieux de rencontre à vocation sociale, même si certaines activités sportives y sont pratiquées.
La condition de limite de revenu
Tous les clubs sportifs communautaires (CASC) doivent satisfaire à une condition de revenus visant à garantir qu'ils soient principalement des clubs sportifs et non principalement des clubs commerciaux proposant des activités sportives. Les CASC peuvent percevoir jusqu'à 100 000 £ par an de revenus provenant de transactions avec des non-membres (comme la vente de nourriture et de boissons) et de revenus fonciers (comme la location des terrains ou du club-house). Ce plafond de 100 000 £ est réduit proportionnellement pour les exercices comptables inférieurs à 12 mois.
Les clubs peuvent générer des revenus illimités grâce aux transactions avec leurs membres (à l'exception des revenus immobiliers des membres qui sont comptabilisés dans la limite de 100 000 £).
La condition de gestion
La condition est remplie lorsque les dirigeants du club (c'est-à-dire les personnes qui assurent la direction et l'administration générales du club) possèdent les qualités requises pour exercer ces fonctions. Le critère d'honorabilité est similaire à celui appliqué aux organismes de bienfaisance : en résumé, les personnes concernées doivent veiller à ce que les fonds et les allégements fiscaux soient utilisés exclusivement à des fins caritatives.
La condition de localisation
À compter du 15 mars 2023, le régime CASC ne s'applique qu'aux clubs britanniques. Auparavant, certains CASC de l'UE étaient éligibles, mais ne pouvaient prétendre aux allégements fiscaux que jusqu'en avril 2024.
Allégements fiscaux pour les CASC enregistrées
Les CASC peuvent récupérer l'impôt au taux de base sur les dons Gift Aid qui leur sont faits par des particuliers, mais les cotisations aux CASC ne sont pas admissibles en tant que paiements Gift Aid.
Les CASC sont considérées comme des sociétés à des fins fiscales. Par conséquent, leurs bénéfices peuvent être soumis à l'impôt sur les sociétés.
Les CASC peuvent prétendre aux allégements fiscaux suivants :
- Exonération d'impôt sur les sociétés sur les bénéfices commerciaux réalisés au Royaume-Uni lorsque le chiffre d'affaires de cette activité est inférieur à 50 000 £ par an
- Exonération d'impôt sur les sociétés sur les revenus fonciers au Royaume-Uni lorsque le revenu foncier total est inférieur à 30 000 £ par an
- exonération d'impôt sur les sociétés sur les intérêts perçus
- Exonération d'impôt sur les sociétés sur les plus-values imposables.
Il convient de noter que si, après déduction des dépenses admissibles, les revenus commerciaux ou fonciers de la CASC dépassent les limites d'allégement, l'impôt sur les sociétés sera dû sur le montant total.
De plus, pour être admissibles aux allégements, les CASC doivent utiliser tous leurs revenus et gains à des fins admissibles, c'est-à-dire promouvoir la participation et fournir des installations pour le sport admissible du CASC.
Exemple
Une société de services commerciaux (CASC) réalise un chiffre d'affaires de 60 000 £ et un bénéfice de 6 000 £. Son chiffre d'affaires dépassant le seuil de 50 000 £, son bénéfice est imposable. La CASC perçoit également des revenus locatifs bruts de 12 000 £. Ces revenus étant inférieurs au seuil d'exonération, ils ne sont pas imposables.
Demander les allégements fiscaux
Lorsqu'un club sportif communautaire (CASC) reçoit une déclaration d'impôt sur les sociétés, il peut demander un allègement fiscal. Cependant, la plupart des clubs ne reçoivent pas de déclaration d'impôt chaque année. Si le club a subi une retenue à la source sur ses revenus ou s'il a perçu des dons au titre du Gift Aid, il peut demander un remboursement auprès du HMRC (administration fiscale britannique). Il est à noter que si un CASC doit payer des impôts, par exemple sur des revenus ou des gains non éligibles à un allègement fiscal, il doit déposer une déclaration d'impôt sur les sociétés.
Le dispositif « Corporate Gift Aid » à la rescousse ?
Le dispositif « Corporate Gift Aid » est disponible pour les dons effectués par les entreprises aux CASC. Les entreprises peuvent ainsi bénéficier d'une réduction d'impôt sur les dons éligibles qu'elles effectuent.
Les dispositions relatives aux dons aux entreprises encouragent les entreprises à faire des dons aux clubs enregistrés en tant que CASC, mais encouragent également les clubs ayant un niveau élevé d'activité commerciale à potentiellement bénéficier du statut de CASC.
Un club réalisant d'importantes recettes commerciales pourrait ne pas être éligible au statut de CASC, car ces recettes dépassent le plafond autorisé. Il pourrait toutefois créer une filiale commerciale, détenue et contrôlée par le club, qui reverserait ensuite ses bénéfices au CASC. Ce don ne serait pas considéré comme une recette commerciale, permettant ainsi au club de solliciter le statut de CASC. La filiale commerciale serait soumise à l'impôt sur les sociétés sur ses bénéfices, mais pourrait bénéficier du dispositif « Gift Aid » (aide fiscale aux entreprises) sur les dons effectués au club, réduisant ainsi les bénéfices imposables.
Il existe cependant d'autres points que le club devra prendre en compte lors de la création d'une filiale commerciale.
Allègement des taxes foncières pour les résidents non-résidents
En Angleterre et au Pays de Galles, les CASC bénéficient de la même exonération fiscale qu'un organisme de bienfaisance (exonération obligatoire de 80 %) lorsque leurs locaux sont utilisés à des fins caritatives. En Écosse, les CASC peuvent demander une exonération de 80 % si leurs locaux sont principalement utilisés par le club lui-même ou par un autre CASC.
Soulagement pour les donateurs
- Les particuliers peuvent faire des dons aux CASC grâce au dispositif Gift Aid. Vous trouverez une fiche d'information distincte détaillant ce dispositif.
- Les entreprises qui font don de biens ou d'équipements qu'elles fabriquent, vendent ou utilisent bénéficient d'une réduction d'impôt pour leurs dons.
- Aide financière aux entreprises.
- Les dons d'actifs imposables aux CASC ne sont pas considérés comme générant un gain ou une perte aux fins du calcul des gains en capital.
