Opportunités d'économies d'impôt pour les entreprises
Il est souvent nécessaire d'envisager les possibilités de réduction d'impôt avant la fin de l'exercice de l'entreprise ou avant la fin de l'exercice fiscal des personnes qui sont actionnaires ou administrateurs de l'entreprise.
En raison de l'évolution constante de la législation fiscale et des facteurs commerciaux qui affectent votre entreprise, il est conseillé de procéder à un examen annuel de la situation fiscale de votre entreprise.
La planification fiscale avant la fin de l'année est importante car les résultats de l'année en cours peuvent généralement être prédits avec une certaine précision et il reste du temps pour prendre les mesures appropriées.
Nous présentons ci-dessous quelques domaines où une planification préalable peut permettre de réaliser des économies d'impôt.
Impôt sur les sociétés
Avancer les dépenses
Les dépenses engagées avant la clôture de l'exercice comptable de l'entreprise peuvent réduire l'impôt à payer pour l'exercice en cours.
Dans les situations où les dépenses sont prévues pour le début du prochain exercice comptable, la décision d'avancer ces dépenses de quelques semaines seulement peut permettre d'avancer l'allégement fiscal correspondant de 12 mois complets.
Voici quelques exemples de dépenses à envisager d'avancer :
- réparations et redécoration de bâtiments
- campagnes publicitaires et marketing
- coûts de licenciement et de fermeture.
Il convient de noter que les cotisations aux régimes de retraite d'entreprise ne sont déductibles fiscalement que lorsque les versements sont effectivement effectués, et non lorsqu'ils sont comptabilisés dans les comptes de l'entreprise.
Examinez s'il convient de voter des rémunérations/primes supplémentaires pour les administrateurs au titre de l'exercice comptable en cours (celles-ci peuvent être versées jusqu'à neuf mois après la fin de l'exercice, bien que les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu puissent devoir être payés plus tôt).
De plus, un allègement fiscal est disponible pour les dons de bienfaisance admissibles au cours de la période comptable où ils sont versés. Il est donc conseillé d'avancer le paiement des dons afin d'obtenir plus rapidement l'allègement fiscal.
déductions pour amortissement
Il convient également de tenir compte du calendrier des dépenses d'investissement pour lesquelles des déductions fiscales sont disponibles afin d'obtenir des avantages optimaux.
Les entreprises individuelles, quelle que soit leur taille, peuvent prétendre à une allocation annuelle d'investissement (AIA) qui leur confère un allègement de 100 % sur les dépenses en installations et machines (à l'exclusion des voitures) jusqu'à une limite de 1 million de livres sterling.
Les groupes de sociétés doivent partager l'AIA. Les dépenses en installations et machines dépassant l'AIA sont généralement éligibles à une dépréciation de 18 % (ou 6 % pour les dépenses en capital sur des éléments intégrés).
Des déductions limitées sont également disponibles pour les dépenses admissibles relatives aux bâtiments et structures liés à l'activité commerciale.
Remboursement intégral
Les entreprises qui investissent dans des installations et des machines neuves et non utilisées admissibles peuvent bénéficier d'allocations de capital dès la première année.
En vertu de cette mesure, une entreprise sera autorisée à réclamer :
- Une déduction de 100 % la première année sur la plupart des dépenses d'installations et de machines neuves et non utilisées qui sont normalement admissibles à des déductions pour amortissement au taux principal de 18 % (déduction intégrale).
- Une allocation de première année de 50 % sur la plupart des dépenses en installations et machines neuves et non utilisées qui sont normalement admissibles à des amortissements au taux spécial de 6 %.
L'exonération exclut expressément les dépenses liées aux voitures et à la plupart des équipements et machines loués. Elle est réservée aux sociétés et non aux entreprises individuelles.
pertes liées aux transactions
Les entreprises qui subissent des pertes commerciales ont généralement trois options principales à envisager pour utiliser ces pertes :
- Ils peuvent être compensés avec tout autre revenu (par exemple, les intérêts bancaires) ou les gains en capital réalisés au cours de l'année en cours
- Ils peuvent être reportés sur une période maximale d'un an et imputés sur les bénéfices totaux
- Ils peuvent être reportés et imputés sur les bénéfices provenant de différents types de revenus au cours des années futures.
L'utilisation des pertes commerciales reportées d'une société ou d'un groupe est limitée à un abattement maximal de 5 millions de livres sterling, plus 50 % des bénéfices restants après déduction de cet abattement.
Pour les sociétés appartenant à un même groupe, les pertes d'exploitation de l'exercice en cours peuvent être transférées au groupe afin de réduire le bénéfice imposable des autres sociétés du groupe dont l'exercice comptable correspond. Pour les pertes survenues après le 1er avril 2017, les sociétés peuvent bénéficier d'un report au groupe pour les pertes reportées, sous réserve de la restriction mentionnée ci-dessus.
Extraction des profits
Les administrateurs/actionnaires d'entreprises familiales pourraient envisager de percevoir les bénéfices sous forme de dividendes plutôt que sous forme d'augmentation de salaire ou de primes.
Cela peut permettre de réaliser des économies substantielles sur les cotisations d'assurance nationale (NIC).
Notez toutefois que les bénéfices de l'entreprise distribués sous forme de dividendes restent soumis à l'impôt sur les sociétés.
Dividendes
Du point de vue de l'entreprise, le calendrier de paiement n'est pas crucial, mais pour l'actionnaire, il peut s'avérer important. Un dividende supérieur à l'abattement fiscal et versé après la fin de l'exercice fiscal, soit le 5 avril, peut accorder à l'actionnaire une année supplémentaire pour s'acquitter du complément d'impôt dû. L'abattement fiscal est de 500 £ pour l'exercice 2025/2026.
Le report des obligations fiscales pour l'actionnaire dépendra de plusieurs facteurs.
Prêts aux administrateurs et aux actionnaires
Si une société à capital fermé (généralement contrôlée par ses administrateurs ou par cinq associés ou moins) accorde un prêt à un associé, cela peut entraîner une obligation fiscale pour la société. (Un associé est toute personne détenant une part ou un intérêt dans le capital ou les bénéfices de la société.)
Si le prêt n'est pas remboursé dans les neuf mois et un jour suivant la clôture de l'exercice comptable, la société est tenue de verser à l'administration fiscale britannique (HMRC) un montant équivalent à 33,75 % du prêt accordé. Ce montant n'est restitué à la société que neuf mois et un jour après la clôture de l'exercice comptable au cours duquel le prêt a été remboursé.
Un prêt accordé à un participant qui est également administrateur ou employé peut également donner lieu à une obligation fiscale pour ce dernier, en raison du bénéfice d'un prêt accordé à un taux d'intérêt inférieur au taux du marché.
Taux d'imposition
Le taux normal d'imposition des sociétés est de 25 % pour les entreprises dont les bénéfices dépassent 250 000 £. Les entreprises dont les bénéfices sont inférieurs ou égaux à 50 000 £ sont imposées à 19 %. Les entreprises dont les bénéfices se situent entre 50 000 £ et 250 000 £ sont imposées au taux normal, diminué d'un abattement marginal, ce qui entraîne une augmentation progressive du taux effectif d'imposition des sociétés.
Auto-évaluation
Dans le cadre du régime d'auto-évaluation, la plupart des entreprises doivent s'acquitter de leurs obligations fiscales neuf mois et un jour après la fin de l'exercice.
En règle générale, les entreprises dont les bénéfices dépassent 1,5 million de livres sterling doivent payer leurs impôts par versements trimestriels. Ce seuil est réduit si l'entreprise fait partie d'un groupe. Pour plus d'informations sur les paiements trimestriels, veuillez consulter notre fiche d'information qui résume le système.
Les déclarations d'impôt sur les sociétés doivent être déposées dans les douze mois suivant la clôture de l'exercice comptable et obligatoirement par voie électronique. Tout retard ou inexactitude entraînera des intérêts et des pénalités.
plus-values
Les sociétés sont imposables à l'impôt sur les sociétés sur leurs plus-values, déduction faite des moins-values admissibles. Les moins-values reportées peuvent être compensées par les plus-values, mais cette compensation est soumise aux mêmes restrictions que celles applicables aux pertes d'exploitation reportées.
Planification des cessions
Il convient de tenir compte du calendrier des cessions imposables afin de minimiser l'impôt à payer. Ceci peut être réalisé (selon les circonstances) en accélérant ou en retardant les cessions et en tirant parti des pertes et autres allégements fiscaux.
Acquisition de nouveaux actifs
Il est possible de reporter l'imposition d'une plus-value si le produit de la vente est réinvesti dans un nouvel actif de remplacement éligible. Ce mécanisme, appelé « Report d'imposition sur les plus-values réalisées grâce aux actifs professionnels », permet à l'entreprise de reporter l'imposition de la plus-value réalisée lors de la cession de l'actif initial jusqu'à la vente du nouvel actif.
L’exonération est soumise à certaines conditions, notamment celle que l’actif de remplacement soit acquis dans un délai de quatre ans commençant un an avant la cession.
