La comptabilité de trésorerie permet à une entreprise de comptabiliser et de payer la TVA sur la base des encaissements et des décaissements, plutôt que sur la base des factures émises et reçues.
Avantages et inconvénients du programme
Les avantages de ce programme sont les suivants :
- La TVA sur les ventes n'est due qu'à réception du paiement des factures. Si les clients paient rapidement, l'avantage sera limité. Toutefois, le gain peut s'avérer substantiel.
- Il existe un allègement automatique de la TVA sur les créances irrécouvrables car, en l'absence de paiement, aucune taxe n'est due sur la valeur ajoutée.
- La plupart des petites entreprises trouvent plus facile de raisonner en termes de flux de trésorerie entrants et sortants plutôt qu'en termes de montants facturés.
Les inconvénients potentiels sont les suivants :
- La récupération de la taxe sur les intrants n'est possible qu'après le paiement des factures des fournisseurs.
- Ce dispositif ne sera pas avantageux pour les entreprises à remboursement net. Par exemple, une entreprise en phase de démarrage, qui a des dépenses initiales importantes en équipements, stocks, etc., de sorte que la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée, devrait généralement reporter son adhésion au dispositif. Ainsi, elle pourra utiliser la comptabilité d'exercice pour récupérer la TVA déductible initiale sur la base des factures reçues, et non des paiements effectués.
Règles clés
Une entreprise peut adhérer au dispositif si elle a des motifs raisonnables de croire que son chiffre d'affaires imposable au cours des 12 prochains mois ne dépassera pas 1 350 000 £ et à condition qu'elle :
- est à jour dans ses déclarations de TVA
- a payé la totalité de la TVA due ou a convenu avec le HMRC d'une méthode de règlement échelonné du solde restant dû.
- n'a pas été condamné pour des infractions à la TVA au cours de l'année précédente.
Toutes les livraisons, qu'elles soient à taux normal ou à taux zéro, sont prises en compte pour le calcul du seuil de 1 350 000 £, à l'exception des cessions anticipées d'immobilisations précédemment utilisées dans le cadre de l'activité. Les livraisons exonérées sont exclues du calcul.
Lorsqu'une entreprise adhère au dispositif, elle doit veiller à ne pas comptabiliser une seconde fois la TVA sur des montants déjà traités antérieurement sur la base de factures émises et reçues.
Une entreprise peut commencer à utiliser ce dispositif sans en informer le HMRC.
Le régime de comptabilité de caisse ne couvre pas :
- biens achetés ou vendus dans le cadre de contrats de location ou de location-vente
- biens achetés ou vendus dans le cadre de contrats de vente à crédit ou de vente conditionnelle
- fournitures facturées alors que le paiement intégral n'est pas dû dans les six mois
- fournitures facturées avant la livraison des marchandises ou la prestation des services.
Dès que le chiffre d'affaires annuel imposable dépasse 1 600 000 £, l'entreprise doit immédiatement quitter le dispositif.
En principe, lors de la sortie du régime, la TVA est due sur toutes les opérations pour lesquelles elle n'a pas encore été comptabilisée. La TVA déductible non réclamée sur les factures reçues peut être imputée sur la TVA collectée. Cependant, afin de faciliter la transition de la comptabilité de trésorerie à la comptabilité d'exercice, l'administration fiscale britannique (HMRC) autorise un délai supplémentaire de six mois après la sortie du régime pour que la TVA due à la date de sortie puisse être comptabilisée selon la méthode de la comptabilité de trésorerie.
Comptabilisation de la TVA
La TVA collectée doit être comptabilisée dès réception du paiement. Des règles spécifiques s'appliquent aux différents types de paiement :
Archives
En comptabilité de trésorerie, le document principal sera un livre de caisse récapitulant tous les paiements effectués et reçus, avec une colonne distincte pour la TVA. Les paiements doivent être clairement rattachés aux factures d'achat/de vente correspondantes.
En outre, les exigences normales concernant les copies des factures de TVA et les justificatifs de TVA déductible s'appliquent.
