Caractéristiques principales
Les principales caractéristiques sont :
- Une entreprise est tenue de payer l'impôt dû avant de déposer sa déclaration de revenus
- un régime de vérification « traiter maintenant, vérifier plus tard » lors du dépôt de la déclaration de revenus
- l'inclusion dans la déclaration de revenus et dans une seule auto-évaluation des passifs des sociétés fermées au titre des prêts et avances aux actionnaires et autres, ainsi que des passifs en vertu de la législation sur les sociétés étrangères contrôlées
- l'obligation pour les entreprises de procéder à une auto-évaluation en se référant à la législation sur les prix de transfert.
Effets concrets du CTSA pour les entreprises
Avis de dépôt
Chaque année, l'administration fiscale britannique (HMRC) envoie aux entreprises un avis de déclaration. Dans la plupart des cas, la déclaration doit être soumise à l'HMRC dans les 12 mois suivant la clôture de l'exercice comptable.
Déclarer les impôts de votre entreprise en ligne
Les entreprises doivent déposer leur déclaration d'impôt sur les sociétés en ligne. Leurs comptes et calculs doivent également être déposés au format approprié : iXBRL (eXtensible Business Reporting Language).
Les organismes non constitués en société et les associations caritatives qui ne sont pas tenus d'établir des comptes en vertu de la loi sur les sociétés peuvent choisir de transmettre leurs comptes au format iXBRL ou PDF. Toutefois, ils doivent toujours déposer leur déclaration de revenus en ligne et tous les calculs doivent être transmis au format iXBRL.
Pénalités
Des pénalités de 100 £ sont appliquées en cas de dépôt tardif de la déclaration, pour un retard inférieur ou égal à trois mois, et de 100 £ supplémentaires pour un retard supérieur à trois mois. Des pénalités additionnelles, proportionnelles à l'impôt dû, s'appliquent en cas de retard de six ou douze mois. Ces pénalités s'élèvent à 10 % de l'impôt dû à ces dates.
Si la déclaration de revenus est déposée en retard trois fois de suite, les pénalités de 100 £ passent à 500 £ chacune.
Soumission du retour
La déclaration exigée par un avis de dépôt contient l'auto-évaluation de l'entreprise, qui est définitive, sous réserve de :
- amendement du contribuable
- correction de l'HMRC, ou
- Demande de renseignements du HMRC.
L'entreprise a le droit de rectifier sa déclaration (par exemple, pour modifier la demande d'amortissement). Elle dispose de 12 mois à compter de la date limite de dépôt légale pour effectuer cette rectification.
L'administration fiscale (HMRC) dispose de neuf mois à compter de la date de dépôt de la déclaration pour corriger toute erreur manifeste (par exemple, un calcul erroné). Cette procédure devrait être relativement rare. En particulier, la correction des erreurs n'implique aucun jugement quant à l'exactitude des chiffres déclarés. Ce point relève de la procédure d'enquête.
Demandes de renseignements
En vertu de la loi CTSA, le HMRC vérifie les déclarations fiscales et dispose du droit explicite de s'enquérir de l'exhaustivité et de l'exactitude de toute déclaration. Ce droit couvre toutes les demandes d'informations, depuis les simples demandes de renseignements complémentaires sur des éléments individuels jusqu'aux examens complets de l'activité d'une entreprise, y compris l'analyse de ses documents comptables.
Les principales caractéristiques des règles relatives aux enquêtes menées en vertu de la CTSA sont les suivantes :
- L'administration fiscale britannique (HMRC) dispose généralement d'un délai fixe de 12 mois à compter de la date de dépôt de la déclaration pour ouvrir une enquête
- Lorsque l'entreprise est membre d'un groupe (autre qu'un petit groupe), le HMRC peut ouvrir une enquête jusqu'à 12 mois après la date limite de dépôt
- Si aucune enquête n'est ouverte dans ce délai et que la société ne modifie pas sa déclaration, celle-ci devient définitive – sous réserve d'une éventuelle « découverte » de la part du HMRC
- L'administration fiscale britannique (HMRC) notifiera officiellement l'entreprise lorsqu'une enquête sera ouverte
- L’administration fiscale britannique (HMRC) est également tenue de notifier officiellement la clôture d’une enquête et d’en exposer les conclusions
- Une entreprise peut demander au Tribunal d'ordonner à l'HMRC de clore une enquête s'il n'existe aucun motif raisonnable pour la poursuivre.
Évaluations de découverte
L’administration fiscale britannique (HMRC) est habilitée à procéder à un redressement (un « redressement rectificatif ») si des informations apparaissent après la clôture de la période d’enquête et révèlent que l’auto-évaluation était insuffisante en raison d’une fraude, d’une négligence ou d’une déclaration incomplète. Le délai normal pour procéder à un redressement rectificatif est de quatre ans après la fin de la période fiscale concernée, mais il est porté à six ans si le manquement fiscal résulte d’une négligence et jusqu’à vingt ans dans certains cas, notamment en cas de comportement délibéré ou de défaut de déclaration d’imposition.
Paiement des impôts
Il existe une seule et unique date d'échéance fixe pour le paiement de l'impôt sur les sociétés, soit neuf mois et un jour après la fin de l'exercice comptable (sous réserve du régime de paiement trimestriel pour les grandes et très grandes entreprises).
En cas de paiement tardif ou incorrect, des intérêts de retard seront appliqués sur l'impôt payé en retard et des intérêts de remboursement sur les trop-perçus. Ces intérêts sont déductibles/imposables.
Intérêts de crédit
Si une entreprise paie son impôt avant la date d'échéance, elle bénéficie d'intérêts de crédit sur les sommes versées en avance. Ces intérêts sont soumis à l'impôt sur les sociétés.
Prêts aux actionnaires
Si une société à capital fermé accorde un prêt à un associé (par exemple, la plupart des actionnaires de sociétés non cotées), elle doit verser une taxe à l'administration fiscale britannique (HMRC) si le prêt n'est pas remboursé dans les neuf mois suivant la clôture de l'exercice comptable. Le taux de cette taxe est de 33,75 % pour les prêts accordés à compter d'avril 2022. La société peut récupérer l'impôt sur les sociétés payé sur un prêt consenti à un dirigeant et remboursé, passé en pertes ou profits, sous réserve de délais précis.
Règles supplémentaires relatives aux prêts aux actionnaires
D'autres règles empêchent d'éviter les frais en remboursant le prêt avant l'échéance des neuf mois, puis en retirant effectivement la même somme peu de temps après.
Une « règle des 30 jours » s'applique si des remboursements totalisant 5 000 £ ou plus sont effectués et que, dans les 30 jours suivants, de nouveaux prêts ou avances d'au moins 5 000 £ sont accordés à l'actionnaire. L'ancien prêt est alors considéré comme non remboursé. Une autre règle empêche toute tentative d'évasion fiscale consistant à attendre simplement 31 jours avant d'accorder de nouveaux fonds à l'actionnaire. Ce domaine étant complexe, n'hésitez pas à nous contacter si vous rencontrez des difficultés avec votre entreprise.
Cette taxe est incluse dans le système CTSA et la société doit déclarer les prêts en cours aux participants dans sa déclaration de revenus.
