Des abattements sur dividendes et sur épargne sont disponibles. Nous analysons les avantages et les inconvénients des règles fiscales applicables aux particuliers.
Revenus de dividendes
L’existence de l’abattement pour dividendes (DA) signifie que les premiers 500 £ de dividendes sont imposés à 0 %.
Les dividendes perçus au-delà de ce plafond sont imposés aux taux suivants :
- 8,75 % pour les contribuables au taux de base
- 33,75 % pour les contribuables à taux d'imposition plus élevé
- 39,35 % pour les contribuables à taux majoré.
Les dividendes compris dans la limite de l'abattement sont toujours pris en compte dans le calcul du taux d'imposition de base ou supérieur d'un particulier et peuvent donc avoir une incidence sur le taux d'imposition appliqué aux dividendes supérieurs à l'abattement de 500 £.
Les dividendes sont considérés comme la tranche supérieure des revenus et la tranche d'imposition de base est d'abord appliquée aux autres revenus.
Exemple
M. A dispose de revenus hors dividendes de 46 700 £ et perçoit des dividendes de 12 000 £. Les revenus hors dividendes sont imposés en premier. L’abattement personnel est appliqué à ces revenus, et le solde de 34 130 £ est imposé au taux de base.
500 £ de dividendes bénéficient de l'abattement fiscal sur les dividendes. Après déduction des revenus autres que l'épargne et des dividendes couverts par cet abattement, il reste 3 070 £ imposables au taux de base. Ces 3 070 £ de dividendes sont imposés à 8,75 % et le solde à un taux supérieur de 33,75 %.
Revenus d'épargne
Les revenus d'épargne comprennent :
- Intérêts sur les comptes bancaires et de sociétés de crédit immobilier
- intérêts sur les comptes auprès des coopératives de crédit ou de National Savings and Investments
- distributions d'intérêts provenant de fonds communs de placement agréés, de sociétés d'investissement à capital variable (SICAV) et de sociétés d'investissement
- revenus provenant d'obligations d'État ou d'entreprises
- la plupart des types de rentes viagères acquises.
Certaines personnes bénéficient d'un taux d'imposition initial de 0 % sur les revenus d'épargne jusqu'à 5 000 £. Cependant, ce taux n'est pas applicable si les revenus autres que ceux provenant de l'épargne (généralement les salaires, les pensions, les bénéfices commerciaux et les revenus fonciers) dépassent ce seuil.
L'abattement pour épargne (AE) applique un taux d'imposition de 0 % aux revenus d'épargne placés dans le cadre de cet abattement. Son montant dépend du taux marginal d'imposition du contribuable. Un contribuable imposé au taux de base bénéficie d'un AE de 1 000 £, tandis qu'un contribuable imposé à un taux supérieur a droit à un AE de 500 £. Les contribuables imposés au taux additionnel ne bénéficient d'aucun AE.
Les revenus d'épargne excédant le plafond de cotisation sont imposés aux mêmes taux que les revenus autres que ceux provenant de l'épargne, à savoir :
- 20 % pour les contribuables au taux de base
- 40 % pour les contribuables à taux d'imposition plus élevé
- 45 % pour les contribuables à taux majoré.
L'épargne incluse dans le plafond d'imposition est toujours prise en compte dans le calcul du taux d'imposition de base ou supérieur d'un individu et peut donc avoir une incidence sur le taux d'imposition appliqué à l'épargne supérieure au plafond d'imposition.
Interaction entre DA et SA
Si le montant des dividendes qu'une personne reçoit est couvert par l'allocation de dividende (DA), mais que ces dividendes auraient signifié qu'elle était imposable à un taux plus élevé sans la DA, cela affecterait le montant de l'allocation de soutien (SA) qu'elle recevrait.
Exemple
Mme B perçoit un salaire de 49 000 £, des revenus d'intérêts de 1 000 £ et des dividendes de 500 £. Bien que les dividendes soient déductibles, le revenu total de Mme B s'élève à 50 500 £, ce qui la soumet à un taux d'imposition supérieur. Elle ne bénéficierait donc que de 500 £ d'allocation de subsistance sur les 1 000 £ de revenus d'intérêts.
Vérifiez votre code
Lorsque les revenus d'épargne dépassent le plafond de cotisation, l'excédent est imposable. L'administration fiscale britannique (HMRC) perçoit cet impôt en ajustant le code fiscal du contribuable. Pour ce faire, elle utilise les informations fournies par les banques et les sociétés de crédit immobilier. Toutefois, il arrive que l'HMRC surestime les intérêts perçus et ajuste le code en conséquence. Il est donc toujours conseillé de vérifier les avis de modification de code dès leur réception.
dons Gift Aid
Soyez prudent si vous faites des dons avec majoration d'impôt. Un organisme de bienfaisance ne peut récupérer l'impôt sur un don avec majoration d'impôt que si le donateur a payé le montant de l'impôt réclamé.
Les revenus d'épargne et de dividendes couverts par le régime d'épargne-retraite (SA) et le régime d'épargne-décès (DA) ne sont pas imposables. Dans ce cas, il incombe au contribuable de s'assurer que l'impôt sur le don est bien acquitté. L'administration fiscale (HMRC) est habilitée à recouvrer tout montant impayé auprès du contribuable.
Planification pour les conjoints/partenaires civils
Les abattements fiscaux pour personnes handicapées (DA et SA) peuvent également impliquer qu'il est important d'envisager la répartition des investissements entre époux ou partenaires civils. Si un seul partenaire possède des investissements générant des dividendes ou une épargne, il peut être avantageux de transférer une partie de ces investissements à l'autre partenaire afin de lui garantir des revenus qui utilisent son abattement fiscal pour personnes handicapées (DA ou SA). Tout transfert d'actifs entre époux ou partenaires civils peut être effectué sans imposition sur les plus-values.
