Nous examinons certaines des principales règles relatives aux avantages sociaux qui s'appliquent aux administrateurs et aux employés.
Aujourd'hui, la rémunération de nombreux dirigeants et employés comprend un ensemble de salaire et d'avantages sociaux.
Deux tests essentiels doivent être appliqués pour déterminer les conséquences fiscales de tout avantage.
- Cet avantage est-il imposable ?
- Si l'avantage est imposable, quelle est sa valeur imposable ?
Dans cette fiche d'information, nous donnons des indications sur certaines des principales règles relatives aux avantages en nature et nous présentons quelques types d'avantages courants.
Ce document n'a pas vocation à être un guide exhaustif et toute décision doit être étayée par des conseils professionnels adaptés à votre situation personnelle.
Mise en place du décor
Tous les revenus d'une fonction ou d'un emploi sont imposables. S'ils ne sont pas versés en espèces, il est nécessaire de les évaluer.
En règle générale, un avantage n'est imposable que s'il est convertible en espèces. S'il est convertible en espèces, la valeur imposable correspond à sa valeur de revente.
Pour prévenir l'évasion fiscale, une législation complémentaire impose certains avantages en nature. Les règles détaillées sont complexes. Nous pouvons vous conseiller sur la structuration de vos rémunérations, y compris les avantages en nature, afin d'optimiser votre fiscalité.
Signalement
Les employeurs sont tenus de notifier au HMRC les avantages accordés aux administrateurs et à la plupart des employés en remplissant annuellement le formulaire P11D.
Des pénalités peuvent être appliquées si les formulaires sont soumis en retard ou sont incorrects.
Le montant total de toute prestation doit être déclaré sur ce formulaire.
Assurance nationale
En général, les cotisations d'assurance nationale des employés (NI) ne sont pas dues sur les avantages, sauf les bons, les actions et les parts, la radiation d'une dette personnelle d'un employé et les avantages fournis sous forme d'actifs « facilement convertibles ».
La plupart des avantages sociaux sont soumis aux cotisations de sécurité sociale de classe 1A à la charge de l'employeur. Ces cotisations représentant 15 % de la valeur imposable de l'avantage à compter d'avril 2025, il est essentiel d'optimiser la fiscalité de l'octroi de ces avantages.
Veuillez nous consulter pour obtenir des conseils.
Avantages non imposables
Certains avantages ne sont pas imposables. Les plus importants sont :
- les prestations de retraite versées par l'employeur à un régime de retraite agréé
- repas fournis dans une cantine du personnel
- boissons et rafraîchissements légers au travail
- stationnement fourni sur le lieu de travail de l'employé ou à proximité
- Des places en crèche sur le lieu de travail sont mises à disposition pour les enfants des employés.
- installations sportives internes
- paiements pour les frais ménagers supplémentaires engagés par un employé qui travaille à domicile
- Prise en charge des frais de déménagement jusqu'à un maximum de 8 000 £ par déménagement.
- la fourniture d'un téléphone portable ou de bons permettant d'en obtenir un (limité à un téléphone par employé).
- Les événements sociaux annuels pour les employés sont autorisés à condition que le coût total de tous les événements au cours d'une année fiscale soit inférieur à 150 £ par personne.
- avantages minimes jusqu'à 50 £ ou 300 £ par an dans le cas d'entreprises à taille humaine.
Avantages insignifiants
Une exemption légale s'applique aux avantages en nature de faible valeur. Cette exemption énonce un certain nombre de conditions à remplir pour qu'un avantage soit exempté, à savoir :
- Le coût de la prestation ne dépasse pas 50 £.
- L'avantage n'est ni en espèces ni sous forme de bon d'achat.
- Cet avantage n'est pas accordé dans le cadre d'accords de réduction de salaire ou de toute autre obligation contractuelle.
- Cet avantage n'est pas accordé en reconnaissance de services particuliers rendus par l'employé dans le cadre de son emploi ou en prévision de tels services.
De plus, les avantages mineurs admissibles accordés aux administrateurs et autres dirigeants de sociétés à capital fermé seront soumis à un plafond annuel de 300 £. Si l'avantage est accordé à un membre de la famille ou du foyer de l'employé qui n'est pas salarié de l'employeur, cet avantage sera pris en compte dans le calcul du plafond de 300 £. Si un membre de la famille ou du foyer de l'administrateur ou autre dirigeant est également salarié de la société, il sera lui-même soumis à ce plafond de 300 £.
Avantages imposables
Les avantages suivants sont imposables pour tous les employés :
- tout logement fourni, sauf s'il est lié à l'emploi
- bons d'achat
- jetons de crédit.
De plus, des règles particulières s'appliquent à l'imposition des autres avantages perçus par les administrateurs et par tous les employés, à l'exception des moins bien rémunérés. Les types d'avantages les plus courants sont détaillés ci-dessous.
Voitures de fonction :
Il s’agit probablement de l’avantage le plus courant et le montant imposable correspond généralement à 37 % maximum du prix catalogue constructeur (accessoires compris). L’avantage imposable dépend des émissions de dioxyde de carbone du véhicule.
Des réductions sont prévues en cas d'indisponibilité du véhicule et lorsque l'employé contribue au coût de celui-ci.
frais de carburant à usage privé
font l'objet d'une facturation distincte lorsque le carburant est fourni pour un véhicule de fonction, sauf si le salarié rembourse intégralement son employeur pour ses déplacements privés (y compris les trajets domicile-travail). Ces frais sont calculés en fonction du pourcentage applicable au véhicule de fonction. Un montant fixe de 28 200 £ pour 2025/26 (27 800 £ pour 2024/25) est multiplié par ce pourcentage afin de déterminer l'avantage imposable.
L'
avantage en nature lié à l'utilisation sans restriction d'un véhicule utilitaire fourni par l'employeur s'élève à 4 020 £ pour l'année 2025/26 (3 960 £ pour l'année 2024/25). Aucun avantage n'est accordé si la condition d'utilisation privée restreinte est remplie. Si l'employeur fournit également le carburant pour une utilisation privée sans restriction, des frais de carburant supplémentaires de 769 £ s'appliquent (757 £ pour l'année 2024/25). N'hésitez pas à nous contacter si vous souhaitez vous assurer que l'utilisation du véhicule utilitaire par vos employés respecte la condition d'utilisation privée restreinte.
Prêts à taux réduit ou sans intérêt :
aucun avantage ne sera imposé si le prêt ne dépasse pas 10 000 £.
Assurance maladie :
Le coût de la fourniture d'une assurance maladie constitue un avantage imposable.
Utilisation des biens de l'entreprise :
Un avantage annuel est imposable lorsque les employés utilisent les biens de l'entreprise à des fins privées. Cet avantage annuel correspond à 20 % de la valeur marchande du bien lors de sa première mise à disposition d'un employé. L'utilisation privée mineure de certains biens n'est pas imposable.
Les
factures de téléphone à domicile, y compris les frais de location, payées par l'employeur, seront imposées comme un avantage en nature.
sacrifice de salaire
Le gouvernement a introduit des règles qui limitent les avantages fiscaux liés à l'impôt sur le revenu et aux cotisations patronales de sécurité sociale dans les cas suivants :
- Les avantages en nature sont offerts par le biais d'une réduction de salaire ; ou
- où l'employé peut choisir entre des indemnités en espèces et des avantages en nature.
La valeur imposable des avantages en nature pour lesquels un versement en espèces a été renoncé sera fixée à la valeur la plus élevée entre la valeur imposable et la valeur de l'espèce renoncée.
Ces règles n'affecteront pas l'épargne-retraite fournie par l'employeur, les conseils en matière de retraite fournis par l'employeur, les chèques-services pour la garde d'enfants, les crèches d'entreprise, les programmes « Cycle to Work » ni les véhicules à très faibles émissions.
