Économies d'impôt
Les exemples ci-dessous donnent une indication du coût fiscal de la constitution en société pour une entreprise individuelle en 2025/26 :
- n'a pas d'autres sources de revenus
- perçoit un salaire de 5 000 £ de la société (fixé au niveau du seuil secondaire des cotisations d'assurance nationale (NIC)) le solde après impôt sur les sociétés étant versé sous forme de dividende.
| [1] Bénéfices 50 000 £ | [2] Bénéfices 100 000 £ | |
|---|---|---|
| Impôts et cotisations sociales à payer : | ||
| En tant qu'entrepreneur individuel | £9,732 | £30,689 |
| En tant qu'entreprise | £11,033 | £34,233 |
| Économies potentielles (coût) | (£1,301) | (£3,544) |
Bien entendu, le montant des économies ou des coûts dépend de la situation fiscale précise de chaque personne et peut être supérieur ou inférieur aux chiffres indiqués. Il convient notamment de prendre en compte le traitement différent des dividendes et des salaires, le taux d'imposition des sociétés applicable et la volonté ou non de percevoir l'intégralité des bénéfices de l'entreprise.
Par exemple, si le salaire était augmenté dans le scénario 2 à 12 570 £ (cotisations patronales NIC payables mais cotisations salariales NIC nulles) et que le dividende était réduit à 37 700 £ de sorte que l'individu ne paierait l'impôt sur le revenu qu'au taux de base), l'économie d'impôt de la constitution en société est de 7 180 £.
Récapitulatif des taux d'imposition et de cotisations sociales applicables pour 2025/26
Taux d'imposition des sociétés
Le taux normal d'imposition des sociétés est de 25 % pour les entreprises dont les bénéfices dépassent 250 000 £. Un taux réduit de 19 % s'applique aux entreprises dont les bénéfices sont inférieurs ou égaux à 50 000 £. Les entreprises dont les bénéfices se situent entre ces deux seuils sont imposées au taux normal, diminué d'un abattement marginal, ce qui entraîne une augmentation progressive du taux effectif d'imposition des sociétés.
Imposition des dividendes
Le dividende en espèces perçu correspond au montant brut potentiellement imposable. Les taux d'imposition sur les revenus de dividendes sont de 8,75 % pour les contribuables imposés au taux de base, de 33,75 % pour ceux imposés au taux supérieur et de 39,35 % pour ceux imposés au taux additionnel.
L'abattement pour dividendes permet d'imposer les premiers 500 £ de dividendes perçus au cours d'une année fiscale à un taux de 0 %.
Assurance nationale
Les cotisations sociales des dirigeants d'entreprise sont calculées annuellement. Le taux des cotisations sociales des salariés est de 8 % au-delà de 12 570 £ (pour 2025/26). De plus, une cotisation de 2 % s'applique à tous les revenus dépassant le plafond de cotisation sociale (50 270 £ pour 2025/26). Le taux des cotisations sociales des travailleurs indépendants est de 6 % sur les bénéfices supérieurs à 12 570 £ et de 2 % sur les bénéfices supérieurs à 50 270 £.
Les cotisations patronales à la sécurité sociale sont calculées à 15 % des revenus supérieurs à 5 000 £ pour 2025/26.
Les cotisations sociales peuvent être réduites à zéro en créant une société, en percevant un petit salaire jusqu'au seuil à partir duquel les cotisations sociales sont dues, puis en distribuant les bénéfices supplémentaires sous forme de dividendes.
provision pour pension
En tant que salarié ou dirigeant de l'entreprise, vous devriez pouvoir bénéficier du versement de cotisations de retraite (dans certaines limites) à un fonds de pension agréé, quel que soit votre niveau de salaire, à condition que cela soit justifié par la règle de l'activité exclusive. Les cotisations de retraite sont considérées comme une dépense privée pour les travailleurs indépendants et les associés.
Autres questions fiscales
plus-values
La transformation de votre entreprise existante en société implique le transfert d'une partie de vos actifs (notamment le fonds de commerce) de votre entreprise individuelle ou de votre société de personnes vers votre nouvelle société. Le transfert du fonds de commerce peut générer une plus-value importante, bien qu'il existe un mécanisme permettant de différer cette plus-value jusqu'à une éventuelle vente ultérieure de l'entreprise si celle-ci est transférée en échange d'actions.
Exonération pour bonne volonté
En règle générale, lorsque le goodwill est vendu à la société en espèces ou par créance à compter du 3 décembre 2014, les particuliers ne peuvent pas prétendre à l'exonération pour cession d'actifs commerciaux (BADR) et l'impôt sur les plus-values (CGT) est dû sur le gain.
Impôts fonciers
Selon la localisation du bien, des droits de timbre fonciers (SDLT), des taxes sur les transactions foncières (LBTT) ou des taxes sur les transactions immobilières (LTT) peuvent être applicables lors du transfert d'actifs à une société. Le fonds de commerce et les créances clients ne donnent pas lieu à des taxes, contrairement aux terrains et aux bâtiments.
impôt sur le revenu
Il convient d'examiner les effets précis de la cessation d'activité sous forme non constituée en société, y compris les ajustements transitoires découlant des changements de périodes de référence.
déductions pour amortissement
Une fois de plus, la position doit être soigneusement examinée.
Autres avantages
L’incorporation peut présenter d’autres avantages non fiscaux, qui sont résumés ci-dessous.
Responsabilité limitée
Une société offre généralement une responsabilité limitée. Si les actions d'un actionnaire sont entièrement libérées, il ne peut normalement pas être contraint d'investir davantage dans la société. Cependant, les banques exigent souvent des garanties personnelles des dirigeants pour l'octroi de prêts. L'avantage de la responsabilité limitée s'applique généralement aux dettes envers les autres créanciers.
continuité juridique
Une société bénéficie d'une continuité juridique car elle constitue une entité juridique à part entière, distincte de ses propriétaires (les actionnaires). Elle peut posséder des biens, ester en justice et être poursuivie en justice.
Transfert de propriété
La propriété effective de l'entreprise peut être transférée plus facilement que pour une entreprise qui n'exerce pas son activité sous forme de société à responsabilité limitée.
Emprunt
Normalement, une banque peut obtenir des garanties supplémentaires au moyen d'une « charge flottante » sur les actifs de l'entreprise, ce qui augmentera le montant des emprunts pouvant être contractés en utilisant les actifs de l'entreprise comme garantie.
Crédibilité
L'existence d'un statut d'entreprise est parfois considérée comme un facteur renforçant la crédibilité ou la respectabilité commerciale de l'entreprise.
régimes de retraite
L'entreprise pourrait mettre en place un régime de retraite agréé qui pourrait offrir des avantages supérieurs à ceux des régimes destinés aux travailleurs indépendants.
primes pour le personnel
Les employés peuvent, moyennant des garanties adéquates, se voir offrir la possibilité d'acquérir une participation dans l'entreprise, reflétant leur position au sein de celle-ci.
Inconvénients
Aucune analyse de la situation ne serait complète sans souligner les inconvénients potentiels.
Administration
Les obligations annuelles de conformité d'une société en matière d'administration et de comptabilité engendrent généralement des coûts plus élevés que pour une entreprise individuelle ou une société de personnes. Les comptes annuels doivent être établis selon un format prescrit par la loi sur les sociétés et, dans certains cas, ils doivent être audités par un commissaire aux comptes agréé.
Les informations relatives aux administrateurs et aux actionnaires sont déposées au registre public tenu par le Registre des sociétés.
Confidentialité
Les comptes annuels doivent être rendus publics – même s'il est possible de les modifier afin de minimiser les informations divulguées.
Salaires et avantages sociaux
Si vous n'avez actuellement aucun employé, vous n'avez pas à vous soucier de la retenue à la source (PAYE) ni des déclarations de prestations (P11D). En tant qu'entreprise, vous devrez tenir à jour les registres de retenue à la source pour les salaires versés et transmettre les détails de ces paiements en temps voulu via le système de déclaration en temps réel (RTI) de la retenue à la source. Vous devrez également conserver les justificatifs des frais remboursés par l'entreprise. Des formulaires P11D pourront être requis.
Dividendes
Si vous avez besoin de versements réguliers de la part de votre entreprise, vous devrez mettre en place un système pour verser correctement les dividendes.
Transactions avec le propriétaire de l'entreprise
Un entrepreneur peut déposer et retirer des fonds d'une entreprise non constituée en société sans incidence fiscale. En revanche, lorsqu'une société est impliquée, ces transactions peuvent être soumises à des obligations fiscales.
Responsabilités du directeur
Un dirigeant d'entreprise peut s'exposer à des poursuites pénales ou civiles, par exemple pour dépôt tardif des comptes ou pour violation des règles d'insolvabilité.
