Droits de succession : résumé

L'impôt sur les successions (IHT) est prélevé sur le patrimoine d'une personne à son décès et sur certains dons effectués de son vivant.

Dans cette fiche d'information, le terme « conjoint » désigne les couples mariés et les partenaires civils enregistrés. En règle générale, les donations entre conjoints sont exonérées. Vous trouverez plus de détails sur ce point et sur d'autres exonérations spécifiques ci-dessous. Lorsqu'une exonération ne s'applique pas, la plupart des donations effectuées plus de sept ans avant le décès sont également exonérées d'impôt. Par conséquent, en planifiant à l'avance, vous pouvez effectuer des donations sans payer d'impôt et réaliser ainsi d'importantes économies d'impôt.

Nous vous donnons ci-dessous des indications sur certaines des principales possibilités de minimiser l'impact de cette taxe.

Il est toutefois important que vous sollicitiez des conseils professionnels spécifiques adaptés à votre situation personnelle.

Résumé de l'IHT

Champ d'application de la taxe

Au décès d'une personne, les droits de succession sont dus sur sa succession. Ces droits peuvent également être dus sur certains dons effectués du vivant du donateur, mais la plupart sont exonérés si ce dernier survit sept ans après le don.

Le taux d'imposition sur les successions est de 40 % et de 20 % sur les donations entre vifs lorsqu'elles sont imposables. Actuellement, les premiers 325 000 £ sont exonérés de droits de succession à un taux de 0 %, ce qui correspond à la tranche à taux zéro.

Résidence à taux zéro

Un abattement supplémentaire a été instauré pour les décès survenus à compter du 6 avril 2017, lorsqu'un droit de propriété sur une résidence principale est transmis aux descendants directs. Le montant de cet abattement, initialement progressif, s'élève actuellement à 175 000 £. Pour de nombreux couples mariés et pacsés (ci-après dénommés « conjoints » dans cette fiche d'information), l'abattement est de fait doublé, chaque personne bénéficiant déjà d'un abattement principal et pouvant également bénéficier de l'abattement supplémentaire lié à la résidence principale.

L'abattement pour résidence principale ne peut être appliqué qu'à un seul bien immobilier résidentiel, qui ne doit pas nécessairement être la résidence principale de la famille, mais qui doit avoir été, à un moment donné, la résidence du défunt. Des restrictions s'appliquent lorsque la valeur de la succession (avant abattements) excède 2 millions de livres sterling.

Si une personne est décédée avant le 6 avril 2017, sa succession n'a pas pu bénéficier de l'exonération. Si le premier conjoint est décédé depuis, il est possible qu'il n'ait pas utilisé cette exonération. Le conjoint survivant peut prétendre à une majoration de l'abattement pour résidence principale si le conjoint prédécédé n'a pas utilisé, ou n'était pas en droit d'utiliser, la totalité de son abattement. Dans de nombreux cas, cela se traduit par un doublement de l'abattement pour résidence principale du conjoint survivant.

Réduction des effectifs

L’abattement pour résidence principale peut également être accordé lorsqu’une personne réduit la taille de son logement ou cesse d’en être propriétaire à compter du 8 juillet 2015, lorsque des actifs d’une valeur équivalente, jusqu’à concurrence de la valeur de l’abattement pour résidence principale, sont transmis à son décès à ses descendants directs.

dons de charité

Un taux réduit de droits de succession s'applique lorsqu'au moins 10 % de la succession nette (après déduction des abattements, allégements et du seuil d'exonération) est léguée à des organismes caritatifs britanniques. Dans ce cas, le taux de 40 % est ramené à 36 %.

Droits de succession sur les donations du vivant

Les dons du vivant se répartissent en trois catégories :

• Un transfert à une société ou à une fiducie (à l'exception d'une fiducie pour personnes handicapées) est immédiatement imposable.
• exempter les dons qui seront ignorés tant au moment où ils sont effectués qu'au décès ultérieur du donateur, par exemple les dons à des œuvres caritatives
• Les autres transferts purs et simples sont considérés comme des transferts potentiellement exonérés (TPE) et les droits de succession ne sont dus que si le donateur décède dans les sept ans suivant le don. Autrement dit, ces transferts sont potentiellement imposables jusqu'à l'expiration de ce délai de sept ans. Un exemple typique de TPE est un don à une autre personne.

IHT au décès

Les principaux droits de succession sont généralement dus au décès. Ils sont calculés sur la valeur du patrimoine considéré comme appartenant réellement au défunt. Cela peut inclure certains types de parts dans des biens détenus en fiducie. De plus :

• Les PET fabriqués au cours des sept dernières années deviennent payants
• Il peut exister une responsabilité supplémentaire en raison des transferts imposables (généralement des donations entre vifs à des fiducies) effectués au cours des sept dernières années.

planification successorale

La planification successorale implique souvent d'effectuer des transferts du vivant afin de bénéficier d'exonérations et d'allégements fiscaux ou d'un taux d'imposition plus faible sur les transferts du vivant.

Toutefois, il convient d'examiner attentivement d'autres facteurs. Par exemple, une donation entre vifs peut permettre d'économiser les droits de succession, mais peut également engendrer une imposition sur les plus-values. De plus, la perspective d'économiser les droits de succession ne doit pas compromettre la sécurité financière des personnes concernées.

Cadeaux entre époux

Les donations entre époux, comme indiqué précédemment, sont généralement totalement exonérées si les deux époux sont résidents de longue durée au Royaume-Uni ou non. La résidence de longue durée correspond à une résidence d'au moins 10 ans au Royaume-Uni. Des règles particulières s'appliquent lorsqu'un seul époux est résident de longue durée, ce qui peut limiter l'exonération dont bénéficie le conjoint. Il est donc recommandé de consulter un conseiller fiscal dans ce cas afin d'optimiser les avantages fiscaux. Il peut être judicieux d'utiliser l'exonération pour conjoint lors du transfert de biens, permettant ainsi aux deux époux de bénéficier pleinement des abattements cumulatifs, du seuil d'imposition à taux zéro et des transferts d'actifs entre époux (PET).

Des dons à des personnes de leur vivant

Ces donations étant considérées comme des donations entre vifs et non comme des transferts imposables, aucun impôt n'est dû si le donateur survit sept ans. Même en cas de décès dans les sept ans, les droits de succession peuvent être évités grâce à ces donations, car l'impôt est calculé sur la valeur du bien à la date de la donation et ne tient pas compte de la plus-value réalisée jusqu'au décès.

Ces règles ne s'appliquent qu'aux donations pures et simples. Lorsqu'un avantage est conservé, comme la donation d'une maison où le donateur continue d'habiter gratuitement, des règles particulières s'appliquent et le donateur est considéré comme toujours propriétaire du bien pour le calcul des droits de succession. Il est toujours conseillé de consulter un professionnel avant d'envisager de telles démarches.

tranche à taux zéro et cumul sur sept ans

Les donations imposables (telles que les donations entre vifs à des fiducies) bénéficiant d'un abattement peuvent être effectuées sans entraîner de droits de succession. Après un délai de sept ans entre deux donations imposables, la donation antérieure n'est plus prise en compte pour le calcul des droits de succession sur les donations ultérieures. Ainsi, tous les sept ans, un abattement complet est disponible pour les donations entre vifs imposables.

Bande de taux zéro transférable

Il est possible pour les conjoints et partenaires de PACS de transférer l'abattement non utilisé lors du premier décès au conjoint survivant, afin qu'il soit applicable au décès de ce dernier. Lors de ce second décès, leur succession pourra utiliser leur propre abattement, ainsi qu'une fraction d'un second abattement correspondant à celle non utilisée lors du premier décès. Ceci permet de doubler l'abattement disponible au second décès. Ce dispositif est applicable lorsque le second décès survient après le 9 octobre 2007, généralement quelle que soit la date du premier décès.

Exonération annuelle

Un donateur peut verser jusqu'à 3 000 £ par an sans être soumis aux droits de succession. L'abattement annuel non utilisé est reportable une seule fois, pour l'année d'imposition suivante.

Petits cadeaux

Les dons à des particuliers n'excédant pas 250 £ par bénéficiaire et par année fiscale sont exonérés. Cette exonération ne peut être utilisée pour couvrir une partie d'un don plus important.

Dépenses normales prélevées sur les revenus

Les dons effectués à partir de revenus habituels et courants, et qui n'entraînent pas de baisse du niveau de vie du donateur, sont exonérés. Les paiements effectués en vertu d'un acte de convention et le versement des primes annuelles d'assurance-vie relèvent généralement de cette exonération.

entretien familial

Un don destiné à l'entretien d'une famille n'est pas soumis aux droits de succession. Cela inclut le transfert de propriété effectué lors d'un divorce par décision de justice, les dons destinés à l'éducation des enfants ou à l'entretien d'un proche à charge.

Cadeaux de mariage

Les dons effectués en vue d'un mariage sont exonérés jusqu'à 5 000 £ s'ils sont faits par un parent, avec des limites inférieures pour les autres donateurs.

Dons aux œuvres caritatives

Les dons faits à des organismes de bienfaisance enregistrés au Royaume-Uni sont exonérés à condition que le don devienne la propriété de l'organisme ou soit détenu à des fins caritatives.

allégement fiscal sur les biens professionnels (BPR)

Lors du transfert de biens professionnels, une réduction en pourcentage est appliquée à la valeur du transfert. Souvent, cette réduction permet une exonération totale. Elle est applicable aux actifs situés dans le monde entier. Dans ce cas, d'un point de vue fiscal, le transfert de tels actifs du vivant est peu avantageux. De plus, aucune plus-value n'est due si le bien est inclus dans la succession au décès. Il est conseillé de consulter un expert pour déterminer si vous possédez des biens professionnels éligibles.

allégement fiscal sur les propriétés agricoles (APR)

L'APR est similaire à la BPR en ce qu'elle réduit la valeur du transfert, mais elle ne permet pas nécessairement une exonération totale. Elle est applicable au transfert de biens agricoles sous réserve du respect de certaines conditions. L'APR est réservée aux actifs situés au Royaume-Uni depuis avril 2024.

Des annonces ont été faites concernant la limitation du montant cumulé des réductions d'impôt sur le revenu (APR et BPR) dont un particulier peut bénéficier à compter du 6 avril 2026. Ces propositions pourraient avoir un impact significatif sur certains clients. Veuillez nous contacter pour en discuter si vous possédez des intérêts commerciaux ou agricoles supérieurs à 1 million de livres sterling.

Utilisation des fiducies

Les fiducies peuvent constituer un moyen efficace de transférer des actifs hors d'une succession tout en laissant une certaine flexibilité quant à leur destination finale et/ou en permettant au donateur de conserver un certain contrôle sur ces actifs. Dès lors que le donateur ne tire aucun avantage ni jouissance de la fiducie, les biens sont retirés de la succession.

Nous pouvons vous conseiller sur l'opportunité d'une fiducie adaptée à votre situation et sur les types de fiducies disponibles.

assurance-vie

Les contrats d'assurance-vie peuvent servir à réduire la valeur d'un patrimoine et également à financer les droits de succession.

Il est également possible de souscrire une assurance couvrant les droits de succession. Elle s'avère particulièrement utile pour financer le règlement de ces droits lorsque les actifs sont difficiles à liquider, comme les actions d'une société familiale.

Complexité – votre testament est-il à jour ?

Les particuliers disposent d'un abattement de base et d'un abattement de résidence principale pour réduire les droits de succession. Les époux doivent examiner attentivement s'il convient d'utiliser ces abattements en totalité ou en partie au décès du premier conjoint, ou de les transférer au second conjoint. Plusieurs facteurs sont à prendre en compte, notamment la valeur totale du patrimoine commun. Si aucun abattement n'est utilisé au décès du premier conjoint, le second conjoint peut potentiellement bénéficier de 650 000 £ d'abattement de base et de 350 000 £ d'abattement de résidence principale, soit un total d'un million de livres sterling avant imposition des droits de succession.

Cela ne sera possible qu'au prix d'une planification minutieuse et, dans certains cas, il peut être plus avantageux pour le premier conjoint décédé de léguer certains biens à la génération suivante et d'utiliser son propre abattement fiscal et son abattement pour résidence principale. Un testament à jour est essentiel à cette planification afin de garantir l'utilisation optimale de tous les allégements fiscaux disponibles.