Taxe sur les transactions foncières et immobilières

Qui paie l'impôt ?

La taxe foncière (LBTT) est payable par l'acquéreur lors d'une transaction immobilière en Écosse. Le droit de timbre (SDLT) s'applique aux transactions immobilières en Angleterre et en Irlande du Nord, et la taxe sur les transactions foncières (LTT) s'applique au Pays de Galles.

Qu'est-ce qu'une transaction foncière ?

Une transaction engage la responsabilité du propriétaire si elle implique l'acquisition d'un droit réel immobilier. Cela inclut une simple cession de propriété, comme l'achat d'une maison, la création d'un bail ou la cession d'un bail.

Quand l'impôt est-il payable ?

La taxe est due lorsque le contrat a été substantiellement exécuté. Si l'acquéreur prend possession du bien à la date de la signature de l'acte authentique, cette date sera celle de l'exécution. En revanche, si l'acquéreur prend effectivement possession du bien avant la signature de l'acte authentique (on parle alors de « prise de possession en vertu du contrat »), la taxe sera exigible.

Tarifs résidentiels de LBTT

Les taux de LBTT applicables à compter du 1er avril 2021 sont indiqués dans le tableau suivant :

Les taux s'appliquent à la portion de la valeur totale qui se situe dans chaque tranche.

Aide aux primo-accédants

Un allègement de la taxe sur les transactions immobilières (LBTT) est accordé aux primo-accédants pour l'achat d'un bien immobilier d'une valeur maximale de 175 000 £. Cet allègement relève le seuil d'exonération pour les primo-accédants de 145 000 £ à 175 000 £. Les primo-accédants qui acquièrent un bien immobilier d'une valeur supérieure à 175 000 £ bénéficient également de cet allègement sur la partie du prix inférieure au seuil. Tous les primo-accédants bénéficieront d'un allègement pouvant atteindre 600 £.

Tarifs plus élevés pour les propriétés résidentielles supplémentaires

Des taux plus élevés de LBTT sont appliqués aux achats de propriétés résidentielles supplémentaires (au-delà de 40 000 £), telles que les propriétés destinées à la location et les résidences secondaires.

L'objectif principal de ces taux majorés est l'acquisition de biens locatifs ou de résidences secondaires. Cependant, certains acquéreurs devront s'acquitter de cette taxe supplémentaire même si le bien acquis n'est ni un investissement locatif ni une résidence secondaire. La règle des 36 mois, décrite ci-dessous, permettra d'exclure certaines transactions du champ d'application de ces taux majorés (ou d'obtenir un remboursement). Ce délai de 36 mois a été porté de 18 à 36 mois à compter du 1er avril 2024. Une attention particulière devra être portée aux personnes déjà propriétaires, en totalité ou en partie, d'un bien immobilier et qui acquièrent un autre bien sans avoir vendu le premier.

Les taux majorés sont de 8 % supérieurs à ceux indiqués dans le tableau ci-dessus, après une augmentation de 6 % à compter du 5 décembre 2024. Ces taux majorés peuvent s'appliquer si, à la fin de la journée de la transaction d'achat, la personne possède deux propriétés résidentielles ou plus.

Quelques détails supplémentaires :

• Les acheteurs auront 36 mois pour demander le remboursement des taux plus élevés s'ils achètent une nouvelle résidence principale avant de se séparer de leur précédente résidence principale.
• Les acheteurs disposeront également d'un délai de 36 mois entre la vente de leur résidence principale et son remplacement par une autre résidence principale sans avoir à payer les taxes foncières plus élevées, s'ils possèdent également un autre bien immobilier qui n'est pas leur résidence principale.
• Une petite part d'un bien immobilier héritée dans les 36 mois précédant une transaction ne sera pas considérée comme un bien supplémentaire lors de l'application des taux plus élevés.
• Les investisseurs importants ne bénéficieront d'aucune exemption des taux plus élevés.

Taux non résidentiels de LBTT

Le gouvernement écossais met à disposition des calculateurs de LBTT permettant de déterminer le montant de la taxe foncière à payer. Ces calculateurs sont disponibles à l'adresse suivante : www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators .