Les petites entreprises, qualifiées de « micro-entités », ont le choix entre plusieurs normes comptables :
- utiliser la même norme comptable – FRS 102 – que les grandes entreprises britanniques, mais en appliquant un régime de divulgation allégé (section 1A) au sein de cette norme, ou
- appliquer une norme alternative – FRS 105.
La norme FRS 102 a introduit d'importants défis comptables, notamment une utilisation plus généralisée de la comptabilité à la juste valeur. Il peut donc être tentant d'utiliser la norme FRS 105, puisque la comptabilité à la juste valeur n'y est pas applicable. Cependant, ce choix n'est pas toujours le plus judicieux pour l'entreprise.
Se qualifier comme micro-entité
Le gouvernement a annoncé son intention de relever les seuils de taille des entreprises et nous attendons la législation, qui devrait être publiée fin 2024.
Le critère principal repose actuellement sur les seuils de taille suivants. L'entreprise doit actuellement satisfaire à deux des trois seuils de taille, et ce, pendant deux années consécutives :
- chiffre d'affaires de 632 000 £ ou moins,
- un actif total de 316 000 £ ou moins et
- 10 employés ou moins (en moyenne sur l'année).
Toutefois, pour les périodes commençant le 6 avril 2025 ou après cette date, les seuils de chiffre d’affaires et de bilan passent respectivement à 1 million de livres sterling et 500 000 livres sterling (les exigences relatives au nombre moyen d’employés restent les mêmes).
Certaines entreprises de services financiers, telles que les établissements de crédit et les assureurs, ainsi que les organismes de bienfaisance, sont exclues de ces critères d'éligibilité, et des règles particulières s'appliquent si l'entreprise fait partie d'un groupe.
comptes simplifiés
Les comptes établis conformément à la norme FRS 105 doivent uniquement comporter un compte de résultat simplifié, un bilan et quatre annexes à ce dernier. Actuellement, les comptes déposés auprès du registre du commerce et des sociétés (Companies House) ne sont pas tenus d'inclure un compte de résultat. Toutefois, cette situation devrait évoluer dans le cadre de la réforme comptable prévue par la loi sur la criminalité économique et la transparence des entreprises (Economic Crime and Corporate Transparency Act). Le calendrier précis de cette réforme n'est pas encore défini, mais il est prévu que ce changement intervienne dans les deux prochaines années.
Le droit des sociétés présume que les comptes des micro-entités établis conformément à la norme décrite ci-dessus donnent une image fidèle de leur situation. Par conséquent, la société n'est pas tenue d'ajouter d'informations supplémentaires. En revanche, si elle opte pour le régime d'information allégé prévu par la norme FRS 102, des informations complémentaires peuvent s'avérer nécessaires afin de garantir que les comptes présentent une image fidèle de leur situation.
Une comptabilité simplifiée
La norme FRS 105 impose un traitement comptable plus simple que la norme FRS 102. De nombreuses différences existent entre les normes FRS 102 et 105, mais les trois plus importantes sont probablement les suivantes :
Réévaluation / juste valeur des actifs
Ceci n'est pas autorisé par la norme FRS 105. En revanche, la norme FRS 102 autorise (et dans certains cas exige) que certains actifs soient évalués annuellement à leur juste valeur.
Éviter d'avoir à obtenir régulièrement la juste valeur des biens immobiliers peut s'avérer plus pratique et moins coûteux pour l'entreprise. Cependant, si celle-ci réévalue actuellement ses biens et a contracté d'importants prêts et autres dettes sur ces biens, l'application de la norme FRS 105 impliquerait de réévaluer ces biens à leur « coût amorti », ce qui pourrait réduire considérablement leur valeur au bilan.
Moins d'actifs incorporels
Selon la norme FRS 105, moins d'actifs incorporels sont comptabilisés que selon la norme FRS 102. Par exemple, en cas d'acquisition d'une entreprise, le prix d'achat sera réparti entre les actifs corporels, les passifs et le goodwill ; l'entreprise n'aura pas à identifier séparément les actifs incorporels tels que les fichiers clients et les marques. Cela signifie également que les immobilisations incorporelles générées en interne, comme les coûts de développement, ne peuvent être considérées comme des actifs ; ces coûts doivent être imputés aux charges au fur et à mesure de leur survenance.
Finies les taxes différées
La norme FRS 105 n'autorise pas les entreprises à comptabiliser l'impôt différé. En revanche, la norme FRS 102 inclut plus fréquemment l'impôt différé qu'auparavant.
Autres éléments à prendre en compte
La relative brièveté des informations présentées dans les comptes des micro-entités implique que moins de détails financiers sont accessibles au public (via les comptes déposés auprès du registre du commerce et des sociétés). Les dirigeants pourraient y voir un avantage ; toutefois, il reste à voir si ce manque d’informations risque de nuire à la notation de crédit de l’entreprise. Les actionnaires recevront également moins d’informations dans les comptes de leurs actionnaires.
Les administrateurs peuvent, s'ils le souhaitent, inclure dans les comptes des informations plus complètes que les exigences légales minimales. Nous serons ravis de compléter ces informations par une analyse approfondie afin que les administrateurs disposent des données financières nécessaires pour prendre des décisions éclairées dans la gestion de l'entreprise.
