Dans le cadre du régime d'auto-évaluation, il incombe à chaque individu de s'assurer que son impôt est calculé et que tout impôt dû est payé à temps.
Le cycle d'auto-évaluation
Les déclarations de revenus sont émises peu après la fin de l'exercice fiscal. L'exercice fiscal s'étend du 6 avril au 5 avril de l'année suivante (suite au passage du calendrier julien au calendrier grégorien en 1752). Ainsi, l'année fiscale 2024/25 s'étend du 6 avril 2024 au 5 avril 2025. Les déclarations de revenus sont envoyées à toutes les personnes dont l'administration fiscale (HMRC) sait qu'elles doivent en produire une, y compris les travailleurs indépendants et les dirigeants d'entreprise. Les personnes qui remplissent leur déclaration en ligne reçoivent un avis les informant qu'une déclaration de revenus est due. Si un contribuable ne reçoit pas de déclaration de revenus alors qu'il doit payer des impôts, il doit en informer l'administration fiscale (HMRC), qui pourra alors lui en envoyer une.
Normalement, un contribuable est tenu de déposer sa déclaration de revenus avant le 31 janvier suivant la fin de l'exercice fiscal. La déclaration 2024/25 doit être déposée avant le 31 octobre 2025 si elle est soumise sur support papier. Les déclarations soumises après cette date doivent être déposées en ligne, sous peine de pénalités.
Pénalités
Les pénalités pour dépôt tardif des déclarations de revenus des particuliers sont les suivantes :
- Pénalité de 100 £* immédiatement après la date limite de dépôt (même s'il n'y a pas d'impôt à payer ou si l'impôt dû a déjà été payé).
*La pénalité totale de 100 £ sera toujours due si votre déclaration est déposée en retard, même s'il n'y a pas d'impôt dû.
Des pénalités supplémentaires peuvent être appliquées comme suit :
- Plus de 3 mois de retard – une pénalité de 10 £ par jour, jusqu'à un maximum de 900 £
- Plus de 6 mois de retard : majoration de 300 £ ou de 5 % de l’impôt dû si ce montant est supérieur.
- En cas de retard de plus de 12 mois, une pénalité supplémentaire de 300 £, ou de 5 % du montant de l'impôt dû si ce dernier est supérieur, sera appliquée. Dans les cas particulièrement graves, la pénalité peut atteindre 100 % du montant de l'impôt dû.
Calcul de l'impôt à payer et « codage » d'un paiement insuffisant
Le contribuable a la possibilité de demander à l'administration fiscale (HMRC) de calculer son impôt avant la date d'échéance. Dans ce cas, la déclaration doit être remplie et déposée avant le 31 octobre suivant la fin de l'année fiscale. Cette date limite est également la date limite légale pour déposer une déclaration permettant à l'HMRC de recouvrer tout impôt impayé via votre code fiscal, une procédure appelée « codage ». Cependant, si vous déposez votre déclaration en ligne, l'HMRC prolonge ce délai jusqu'au 30 décembre. Que le calcul de l'impôt soit effectué par vous ou par l'HMRC, il n'y aura qu'une seule évaluation couvrant l'ensemble de vos impôts dus pour l'année fiscale.
Modifications apportées à la déclaration de revenus
Corrections/Amendements
L'administration fiscale britannique (HMRC) peut corriger une auto-évaluation afin de rectifier toute erreur ou omission manifeste dans la déclaration.
Un particulier peut, en informant le HMRC, modifier son auto-évaluation à tout moment dans les 12 mois suivant la date de soumission.
Demandes de renseignements
L'administration fiscale britannique (HMRC) peut effectuer un contrôle sur toute déclaration en adressant une notification écrite. Dans la plupart des cas, le délai de réponse de l'HMRC est de 12 mois à compter de la date de dépôt.
Si le HMRC ne procède pas à une enquête sur une déclaration, celle-ci sera définitive et sans appel, sauf si le contribuable présente une demande de remboursement de trop-perçu ou si le HMRC fait une découverte.
Il convient de souligner que l'administration fiscale (HMRC) ne peut contester aucune information figurant sur une déclaration de revenus sans avoir préalablement ouvert une enquête. L'objectif principal d'une enquête est d'identifier toute erreur ou omission dans une déclaration de revenus qui entraînerait une sous-estimation de l'impôt dû. Veuillez noter toutefois que l'ouverture d'une enquête ne signifie pas nécessairement que la déclaration est incorrecte.
En cas de demande de renseignements, nous recevrons également un courrier du HMRC détaillant les informations nécessaires à la vérification de votre déclaration. Le cas échéant, nous vous contacterons pour discuter du contenu de ce courrier.
Tenir des registres
L'administration fiscale britannique (HMRC) souhaite s'assurer de l'existence des documents justificatifs de la déclaration si elle décide de mener une enquête à ce sujet.
Il est nécessaire de conserver les justificatifs des revenus, des dépenses et des allégements fiscaux demandés. Pour la plupart des revenus, cela implique de conserver les documents remis au contribuable par l'organisme payeur. Si des dépenses sont déclarées, des justificatifs sont requis.
Liste des livres et registres requis pour une enquête du HMRC
Employés et administrateurs
- Détails des paiements effectués pour les dépenses professionnelles (par exemple, reçus, relevés de carte de crédit)
- options d'achat d'actions attribuées ou exercées
- Déductions et allégements
Documents que vous avez signés ou qui vous ont été fournis par une autre personne :
- Intérêts et dividendes
- Certificats de déduction fiscale
- bons de dividendes
- paiements Gift Aid
- Certificats de régime de retraite personnel.
Documents financiers personnels justifiant toute réclamation basée sur des montants versés, par exemple les certificats d'intérêts versés.
Entreprise
- Factures, relevés bancaires et bordereaux de versement
- Factures d'achats et autres dépenses
- Détails des retraits personnels effectués à partir d'espèces et de reçus bancaires
