Paiement des impôts
Le système d'imposition britannique impose au payeur de certains revenus de retenir l'impôt à la source, ce qui dispense de nombreux contribuables de déposer une déclaration de revenus ou d'effectuer des versements supplémentaires. Cela concerne notamment les revenus d'activité salariée. Les intérêts sont désormais perçus avant impôt, mais l'abattement pour épargne permet à la plupart des contribuables d'être exonérés d'impôt sur ces revenus. Toutefois, la retenue à la source n'est pas possible pour les travailleurs indépendants ni pour les personnes percevant d'importants revenus de placements. Par conséquent, un régime de paiement échelonné est en vigueur.
Les versements consistent en deux paiements d'un montant égal :
- le premier le 31 janvier de l'année fiscale et
- la seconde le 31 juillet suivant.
Ces montants sont fixés en fonction de l'impôt sur le revenu net de l'année précédente (et des cotisations de sécurité sociale de classe 4, le cas échéant).
Un paiement final (ou remboursement) est dû le 31 janvier suivant l'année fiscale.
Le calcul du montant des acomptes provisionnels ne tient pas compte de l'impôt sur les plus-values. L'intégralité de cet impôt est payée lors du dernier versement, exigible le 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale.
Un relevé de compte semblable à un relevé de carte de crédit est envoyé périodiquement au contribuable, récapitulant les paiements requis et les paiements effectués.
Exemple
L'impôt sur le revenu de Sally pour l'année 2023/24 (après retenue à la source) s'élève à 8 000 £. Son impôt pour l'année 2024/25 est de 10 500 £. Les paiements seront les suivants :
| Date | Montant | £ |
|---|---|---|
| 31.1.2025 | Premier versement (50 % du passif de 2023/24) | 4,000 |
| 31.7.2025 | Deuxième versement (50 % du passif de 2023/24) | 4,000 |
| 31.1.2026 | Paiement final (dette 2023/24 moins les sommes déjà versées) | 2,500 |
| £10,500 |
Il y aura également un paiement le 31 janvier 2026 de 5 250 £, le premier versement de l'année fiscale 2025/26 (50 % de la dette de 2024/25).
Pénalités de retard et intérêts
En cas de paiement tardif de l'impôt, le HMRC peut appliquer les pénalités suivantes :
- Une pénalité de 5 % est appliquée si l'impôt dû le 31 janvier n'est pas payé dans les 30 jours (la « date limite de pénalité » étant le lendemain)
- Une pénalité supplémentaire de 5 % est appliquée si l'impôt dû le 31 janvier n'est pas payé dans les 5 mois suivant la date de pénalité
- De plus, une troisième pénalité de 5 % sera appliquée si l'impôt dû le 31 janvier n'est pas payé dans les 11 mois suivant la date de la pénalité.
Ces pénalités s'ajoutent aux intérêts qui sont facturés sur tous les montants impayés, y compris les pénalités impayées, jusqu'à réception du paiement.
Aucun paiement sur le compte
Lorsque le montant d'impôt sur le revenu dû est faible, après déduction de l'impôt retenu à la source, les deux acomptes provisionnels seront ramenés à zéro. Ceci s'applique si :
- L’impôt sur le revenu (et les cotisations sociales) dû pour l’année précédente – net de l’impôt retenu à la source et du crédit d’impôt sur les dividendes – est inférieur à 1 000 £ au total ou
- Plus de 80 % de l'impôt sur le revenu (et des cotisations sociales) dû pour l'année précédente ont été couverts par la retenue à la source et par les crédits d'impôt sur les dividendes.
Demande de réduction des paiements sur compte
S'il est prévu que l'impôt à payer pour l'année en cours sera inférieur à celui de l'année précédente, une demande de réduction des acomptes provisionnels peut être déposée.
