L'administration fiscale britannique (HMRC) a mis en place au fil des ans plusieurs dispositifs de TVA destinés à alléger les charges administratives des petites entreprises. L'un de ces dispositifs est le régime de comptabilité annuelle.
Quel est le régime comptable annuel ?
Le régime de déclaration annuelle de TVA facilite l'accès à la TVA pour les petites entreprises, qui n'ont besoin de déposer qu'une seule déclaration par an au lieu des quatre habituelles. Elles effectuent des versements échelonnés tout au long de l'année, calculés sur la base d'une estimation de leur TVA due pour l'exercice, le solde étant dû lors du dépôt de la déclaration. Ce régime vise à simplifier la gestion budgétaire et la trésorerie, tout en réduisant les formalités administratives.
Adhérer au programme
Une entreprise peut demander à adhérer au programme si elle prévoit que ses livraisons imposables au cours des 12 prochains mois ne dépasseront pas 1 350 000 £.
Les entreprises doivent être à jour dans leurs déclarations de TVA et ne peuvent pas s'enregistrer en tant que groupe de sociétés.
La demande d'adhésion au régime doit être effectuée au moyen du formulaire 600(AA), disponible sur le site web GOV.UK ou via un lien dans la version en ligne de l'avis de TVA 732. Le HMRC informera l'entreprise par écrit de l'acceptation de sa demande.
Paiement de la TVA
Les entreprises immatriculées depuis au moins 12 mois paieront leur TVA en neuf mensualités de 10 % du montant dû l'année précédente. Ces mensualités sont payables à la fin des mois 4 à 12 de l'exercice comptable en cours.
Ces entreprises peuvent également choisir de payer leur TVA en trois versements trimestriels de 25 % de la TVA due au titre de l'année précédente, exigibles à la fin des mois 4, 7 et 10.
Le solde de la TVA pour l'année est alors exigible avec la déclaration de TVA deux mois après la fin de l'exercice comptable annuel.
Les entreprises qui ne sont pas inscrites depuis au moins 12 mois peuvent encore adhérer au programme, mais chaque versement – qu’il soit mensuel ou trimestriel – est basé sur une estimation de la TVA due.
Dans tous les cas, l'administration fiscale britannique (HMRC) indiquera le montant des versements à effectuer.
L'exercice comptable annuel débute généralement au début du trimestre au cours duquel la demande est déposée. Si la demande est déposée en fin de trimestre, l'exercice peut débuter au début du trimestre suivant.
Toutes les entreprises peuvent demander à l'HMRC de modifier le montant des acomptes provisionnels si leur activité a augmenté ou diminué de manière significative.
Quitter le programme
Toute entreprise peut quitter volontairement le dispositif à tout moment en écrivant à HMRC.
Une entreprise ne peut plus faire partie de ce dispositif une fois que son chiffre d'affaires annuel imposable dépasse 1 600 000 £.
Avantages du programme
- Une réduction du nombre de déclarations de TVA nécessaires chaque année, passant de quatre à une.
- Comme le montant à payer chaque mois est connu et certain, la gestion des flux de trésorerie est facilitée.
- Vous disposez d'un mois supplémentaire pour remplir votre déclaration de TVA et payer tout impôt dû.
- Cela devrait permettre de simplifier les calculs lorsque l'entreprise utilise un régime de vente au détail ou bénéficie d'une exemption partielle.
Inconvénients potentiels
Les acomptes provisionnels peuvent être supérieurs aux besoins car ils sont calculés sur la base de l'année précédente. Toutefois, il est possible de demander un ajustement auprès du HMRC si la différence est importante.
Une entreprise est tenue d'informer le HMRC si sa dette en matière de TVA est susceptible d'être sensiblement supérieure ou inférieure à celle de l'année précédente.
