Le régime forfaitaire pour les petites entreprises a été mis en place afin de réduire la charge administrative liée à la TVA.
Dans le cadre de ce dispositif, un pourcentage fixe est appliqué au chiffre d'affaires de l'entreprise, sous forme de calcul unique, au lieu d'avoir à identifier et à enregistrer la TVA sur chaque vente et achat effectué.
Qui peut participer ?
Ce dispositif est facultatif et accessible aux entreprises dont le chiffre d'affaires imposable prévisionnel (hors TVA) est inférieur ou égal à 150 000 £ au cours des douze prochains mois. Une entreprise doit se retirer du dispositif lorsque son revenu des douze derniers mois dépasse 230 000 £, sauf si l'administration fiscale (HMRC) estime que ce revenu sera inférieur à 191 500 £ l'année suivante. Une entreprise doit également se retirer du dispositif s'il existe des motifs raisonnables de croire que son revenu total est susceptible de dépasser 230 000 £ dans les 30 jours suivants.
Le test de chiffre d'affaires s'applique à votre chiffre d'affaires prévisionnel des 12 prochains mois. Ce dernier peut être calculé de toute manière raisonnable, mais il sera généralement basé sur les 12 mois précédents si vous êtes assujetti à la TVA depuis au moins un an.
Pour adhérer au programme, vous pouvez faire votre demande par courrier, par courriel ou par téléphone et si vous n'êtes pas déjà inscrit à la TVA, vous devez soumettre un formulaire VAT1 en même temps.
Vous ne pourrez pas mettre en œuvre ce dispositif tant que vous n'aurez pas reçu la notification d'acceptation de votre demande, et le HMRC vous informera de la date de début.
Quand le programme n'est-il pas disponible ?
Le forfait ne peut être utilisé si vous :
- utiliser le système de marge sur les biens d'occasion ou le système des commissaires-priseurs
- utiliser le système de marge des voyagistes
- sont tenus d'appliquer le régime des biens d'équipement pour certains articles.
De plus, ce dispositif ne peut être utilisé si, au cours des 12 derniers mois, vous avez :
- a cessé d'appliquer le régime à tarif forfaitaire
- a été reconnu coupable d'une infraction liée à la TVA
- a été sanctionné pour conduite malhonnête.
Ce dispositif sera manifestement inadapté si vous percevez régulièrement des remboursements de TVA.
Fonctionnement du dispositif
La TVA due est calculée en appliquant un pourcentage forfaitaire prédéterminé au chiffre d'affaires de l'entreprise pour la période de TVA. Ce calcul inclut les opérations exonérées ; par conséquent, il n'est généralement pas avantageux d'adhérer au régime si l'activité exonérée est importante.
Les taux de TVA sont déterminés en fonction du secteur d'activité de votre entreprise et varient généralement de 4 % à 16,5 %. Le tableau en annexe de cette fiche d'information récapitule ces pourcentages. De plus, une réduction supplémentaire de 1 % est accordée aux entreprises lors de leur première année d'immatriculation à la TVA.
Si votre entreprise exerce dans plusieurs secteurs, c'est votre activité principale, mesurée par votre chiffre d'affaires, qui est prise en compte. Cela peut s'avérer avantageux si vous avez une activité secondaire à fort pourcentage et une activité principale plus modeste. Il est conseillé de réévaluer votre situation chaque année à la date anniversaire de votre adhésion au régime. Si votre activité principale change ou si vous prévoyez un changement au cours de l'année suivante, vous devez appliquer le taux correspondant à ce secteur.
Bien que vous payiez la TVA au taux forfaitaire prévu par le régime, vous devrez néanmoins établir des factures pour vos clients assujettis à la TVA indiquant le taux normal de TVA. Ceci afin qu'ils puissent récupérer la TVA déductible au taux applicable.
Exemple de calcul
Cook & Co est une société en nom collectif qui exploite un café et loue un appartement. Si ses résultats sont les suivants :
| chiffre d'affaires TVA comprise : | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Fournitures de restauration de qualité standard | 70,000 |
| Plats à emporter à prix zéro | 5,500 |
| Locations d'appartements exemptées | 3,500 |
Taux fixe de 12,5 % x 79 000 £ = 9 875 £
Normalement, 70 000 £ x 20/120 = 11 667 £ moins la taxe sur les intrants
Durant la période du 15 juillet 2020 au 30 septembre 2021, ce calcul est révisé à
Taux fixe de 4,5 % x 79 000 £ = 3 555 £
Et 70 000 £ x 5/105 (taux réduit) = 3 333 £ de taxe sur les intrants moins
négociant à coût limité
Un taux de 16,5 % s'applique aux entreprises à coûts limités, comme de nombreuses entreprises employant uniquement de la main-d'œuvre. Les entreprises utilisant le régime de franchise de TVA (FRS), ou envisageant d'y adhérer, devront déterminer si elles sont considérées comme des « entreprises à coûts limités ».
Un commerçant à coûts limités sera défini comme un commerçant dont les dépenses, TVA comprise, sur les biens sont soit :
- moins de 2 % de leur chiffre d'affaires TTC sur une période comptable prescrite
- supérieur à 2 % de leur chiffre d’affaires TVA comprise, mais inférieur à 1 000 £ par an si la période comptable prescrite est d’un an (si elle n’est pas d’un an, le chiffre est la proportion pertinente de 1 000 £).
Aux fins de la présente mesure, les biens doivent être utilisés exclusivement pour les besoins de l'entreprise, à l'exclusion des éléments suivants :
- dépenses en capital
- nourriture ou boisson destinée à la consommation de l'entreprise à forfait ou de ses employés
- véhicules, pièces de véhicules et carburant (sauf lorsque l'entreprise exerce des services de transport – par exemple une entreprise de taxis – et utilise son propre véhicule ou un véhicule loué pour exercer ces services)
- biens destinés à la revente ou à la location, sauf si la vente ou la location constitue l'activité principale de l'entreprise.
- marchandises destinées à être utilisées comme articles promotionnels ou cadeaux.
Ces exclusions font partie du test visant à empêcher les traders d'acheter des articles courants de faible valeur ou des achats ponctuels afin de gonfler leurs coûts au-delà de 2 %.
Traitement des actifs immobilisés
L'acquisition d'immobilisations d'une valeur supérieure à 2 000 £ (TVA incluse) peut être réalisée hors du cadre de ce régime. Vous pouvez déduire la TVA en amont sur ces acquisitions dans votre déclaration de TVA habituelle. En cas de déduction de la TVA en amont, vous devrez déclarer la TVA sur la revente ultérieure de l'immobilisation au taux normal et non au taux forfaitaire.
Les biens relevant du régime des biens d'équipement sont exclus du régime forfaitaire.
Documents à conserver
Dans le cadre de ce dispositif, vous devez conserver un relevé de votre calcul de forfait indiquant :
- votre chiffre d'affaires forfaitaire
- le pourcentage forfaitaire que vous avez utilisé
- l'impôt calculé comme dû.
Vous devez toujours tenir un compte de TVA, même si, si la seule TVA à comptabiliser est celle calculée dans le cadre du régime, il n'y aura qu'une seule inscription pour chaque période.
Résumé
Ce dispositif vise à simplifier les démarches administratives, mais il ne sera avantageux que s'il n'entraîne pas de hausse de la TVA. La seule façon de déterminer si votre entreprise en tirera profit est de comparer les règles habituelles et le régime forfaitaire.
