Les entreprises assujetties à la TVA agissent en tant que collecteurs d'impôts impayés et sont tenues de rendre compte rapidement et avec exactitude de toutes les recettes fiscales qu'elles perçoivent.
Le système de TVA est contrôlé par le HMRC, qui applique de lourdes sanctions en cas d'infraction. L'ignorance n'est pas une excuse valable pour ne pas respecter les règles.
Nous mettons en évidence ci-dessous certains des points que vous devez prendre en considération.
Il est toutefois important que vous sollicitiez des conseils professionnels spécifiques adaptés à votre situation.
Qu'est-ce que la TVA ?
Portée
Une transaction est soumise à la TVA si :
- il y a une offre de biens ou de services
- Il a été fabriqué au Royaume-Uni
- elle a été réalisée par une personne imposable
- Elle a été réalisée dans le cadre ou pour les besoins des affaires.
Entrées et sorties
Les entreprises facturent la TVA sur leurs ventes. Il s'agit de la TVA collectée, et les ventes sont appelées « sorties ». De même, la TVA est facturée sur la plupart des biens et services achetés par une entreprise. Il s'agit de la TVA déductible.
La TVA collectée auprès du client par l'entreprise pour le compte du HMRC doit lui être reversée régulièrement en étant incluse dans une déclaration de TVA.
Toutefois, la TVA payée en amont sur les biens et services achetés peut être déduite du montant de la TVA due en aval, de sorte que seul le montant net de la TVA est versé au HMRC. Veuillez noter que certaines catégories de TVA ne peuvent jamais être récupérées en tant que TVA en amont, notamment celles relatives aux frais de représentation d'entreprises au Royaume-Uni et à la plupart des achats de véhicules automobiles.
Points à considérer
Fournitures
Les fournitures taxables sont principalement soit soumises au taux normal (20 %), soit au taux zéro (0 %). Il existe également un taux réduit de 5 % qui s'applique à un petit nombre de fournitures taxables spécifiques.
Certaines fournitures ne sont pas taxables et sont classées comme fournitures exonérées.
Il existe une distinction importante entre les fournitures exonérées et les fournitures à taux zéro :
- Si votre entreprise effectue uniquement des opérations exonérées, vous ne pouvez pas vous enregistrer à la TVA et ne pouvez donc pas récupérer la taxe en amont.
- Si votre entreprise effectue des livraisons à taux zéro, vous devez vous enregistrer à la TVA car vos livraisons sont imposables (même à 0 %) et la récupération de la TVA en amont est autorisée.
L’inscription est-elle nécessaire ?
L'immatriculation à la TVA est obligatoire si la valeur de vos opérations imposables dépasse un certain seuil. Ce seuil est calculé de deux manières : soit en prenant en compte la valeur des opérations imposables réalisées au cours des 12 derniers mois, soit en se basant sur les opérations imposables prévues dans les 30 prochains jours. Le seuil applicable est de 90 000 £ à compter du 1er avril 2024.
Si vos opérations imposables sont inférieures au seuil d'imposition, vous pouvez demander l'enregistrement volontaire. Cela vous permettrait de récupérer la TVA déductible, ce qui pourrait entraîner un remboursement de TVA, par exemple si votre activité principale consiste en des opérations à taux zéro.
Si vous n'avez pas encore commencé à effectuer des opérations imposables mais que vous envisagez de le faire, vous pouvez demander votre inscription en tant qu'« entrepreneur en devenir ». Vous pourrez ainsi récupérer la TVA sur vos dépenses de démarrage.
Personne imposable
Est assujettie à la TVA toute personne qui effectue ou envisage d'effectuer des opérations imposables et qui est immatriculée ou tenue de s'immatriculer à la TVA. Aux fins de l'immatriculation à la TVA, le terme « personne » désigne notamment :
- individus
- partenariats
- entreprises, clubs et associations
- organismes de bienfaisance.
Si une personne exerce deux activités commerciales ou plus, toutes les fournitures effectuées dans le cadre de ces activités seront additionnées pour déterminer si cette personne est tenue de s'enregistrer à la TVA.
Administration
Une fois inscrit, vous devez soumettre une déclaration trimestrielle à l'administration fiscale britannique (HMRC) indiquant le montant de la TVA collectée sur le chiffre d'affaires et le montant de la TVA déductible sur les dépenses, ainsi que d'autres informations statistiques. Toutes les entreprises doivent effectuer leurs déclarations en ligne à l'aide d'un logiciel conforme aux exigences de l'HMRC.
Dans la plupart des cas, une déclaration de TVA en ligne doit être remplie et soumise dans un délai d'un mois et sept jours à compter de la fin de la période qu'elle couvre.
Le paiement électronique à la même date d'échéance est également obligatoire pour toutes les entreprises.
Les entreprises effectuant des livraisons à taux zéro et qui reçoivent des remboursements nets de TVA peuvent trouver avantageux, du point de vue de leur trésorerie, de soumettre des déclarations mensuelles.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel imposable prévu ne dépasse pas 1 350 000 £ peuvent demander à adhérer au régime comptable annuel, dans le cadre duquel elles effectueront des paiements mensuels ou trimestriels de TVA, mais n'auront à remplir qu'une seule déclaration de TVA à la fin de l'année.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires imposable est inférieur au seuil de 1 350 000 £ peuvent également envisager les avantages en matière de trésorerie liés à l'adhésion au régime de comptabilité de caisse, selon lequel la TVA est comptabilisée sur les ventes et les achats sur la base d'un livre de caisse, plutôt que sur la base d'une comptabilité d'exercice.
tenue de registres
Il est important qu'une entreprise assujettie à la TVA tienne une comptabilité complète et à jour. Cela inclut le détail de toutes ses livraisons, achats et dépenses.
De plus, un compte de TVA doit être tenu. Ce document récapitule la TVA collectée et la TVA déductible. Tous les documents comptables doivent être conservés pendant six ans.
Les enregistrements mentionnés ci-dessus doivent être conservés dans un logiciel conforme aux exigences du HMRC. Le HMRC ne fournit pas de logiciel gratuit.
Inspection des dossiers
La tenue des registres et le calcul de la TVA sont à la charge de l'assujetti, mais l'administration fiscale doit pouvoir vérifier que le montant de TVA versé est correct. C'est pourquoi, de temps à autre, un contrôleur de la TVA peut se rendre sur place pour inspecter les documents comptables de l'entreprise. Il s'agit d'un contrôle.
Le contrôleur de la TVA veillera à ce que les règles en matière de TVA soient correctement appliquées et que les déclarations et autres documents relatifs à la TVA soient correctement tenus.
Toutefois, vous ne devez pas supposer qu'en l'absence d'erreurs constatées lors d'une visite, votre entreprise a reçu un feu vert de la part du HMRC.
Infractions et sanctions
L'administration fiscale britannique (HMRC) dispose de larges pouvoirs pour sanctionner les entreprises qui ignorent ou appliquent incorrectement la réglementation en matière de TVA. Des pénalités (et, dans certains cas, des intérêts) peuvent être appliquées par l'HMRC pour les infractions suivantes :
- retards de retour/paiements
- inscription tardive
- erreurs dans les retours.
programmes de vente au détail
Des dispositifs spécifiques sont prévus pour les détaillants, car il peut être difficile pour certains d'entre eux de tenir tous les registres requis d'un commerçant assujetti à la TVA.
régime à tarif forfaitaire
Ce dispositif permet aux petites entreprises (dont le chiffre d'affaires annuel imposable n'excède pas 150 000 £) de verser à l'administration fiscale britannique (HMRC) une TVA calculée en pourcentage de leur revenu total. Ainsi, aucune demande de remboursement de TVA n'est requise, ce qui allège les obligations comptables. L'objectif de ce dispositif est de simplifier la comptabilisation de la TVA pour les petites entreprises, mais pour certaines d'entre elles, il peut en réalité se traduire par une réduction du montant total de TVA à payer à l'HMRC.
La numérisation des déclarations fiscales pour les entreprises : TVA
Dans le cadre du programme « Making Tax Digital for VAT » (MTDfV), toutes les entreprises assujetties à la TVA doivent tenir des registres numériques à des fins de TVA et fournir leurs informations de déclaration de TVA au HMRC à l'aide d'un logiciel compatible avec les fonctionnalités MTD.
Il existe certaines exemptions à la TVA numérique. Cependant, les catégories d'exemption sont très spécifiques et il est peu probable qu'elles s'appliquent à la plupart des entreprises assujetties à la TVA.
