Les droits de timbre fonciers sont payables par l'acquéreur lors d'une transaction foncière, qu'il s'agisse d'un simple transfert de propriété comme l'achat d'une maison, ou de la création ou de la cession d'un bail.
Qui paie l'impôt ?
Les droits de mutation immobilière (SDLT) sont à la charge de l'acquéreur lors d'une transaction immobilière en Angleterre et en Irlande du Nord. En Écosse, c'est la taxe foncière et immobilière (LBTT) qui s'applique, et au Pays de Galles, la taxe foncière (LTT) est applicable.
Qu'est-ce qu'une transaction foncière ?
Une transaction engage la responsabilité du propriétaire si elle implique l'acquisition d'un droit réel immobilier. Cela inclut un simple transfert de propriété, comme l'achat d'une maison, la création d'un bail ou la cession d'un bail.
Sur quoi porte la taxe ?
L'impôt est calculé sur le prix de vente. Il s'agit généralement du montant en espèces versé lors de la vente. Cependant, la définition est très large et vise à couvrir toutes sortes de situations où une contrepartie peut être apportée autrement qu'en espèces : par exemple, si l'acheteur s'engage à effectuer certains travaux sur le bien.
Quand l'impôt est-il payable ?
La taxe est due lorsque le contrat a été substantiellement exécuté. Si l'acquéreur prend possession du bien à la date de la signature de l'acte authentique, cette date sera celle de l'exécution. En revanche, si l'acquéreur prend effectivement possession du bien avant la signature de l'acte authentique (on parle alors de « prise de possession en vertu du contrat »), la taxe sera exigible.
Quel est le montant de la taxe foncière à payer sur une propriété résidentielle ?
Chaque taux de SDLT est payable sur la partie de la valeur du bien qui se situe dans chaque tranche.
taux SDLT
Les taux actuels sont les suivants :
Prix d'achat d'un bien immobilier résidentiel |
Taux par bande |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| 1 500 001 £ et plus | 12 |
Aide aux primo-accédants
Les primo-accédants peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt sur l'achat d'un bien immobilier résidentiel d'une valeur maximale de 500 000 £. Les taux s'appliquent à la fraction de la valeur totale qui se situe dans chaque tranche.
Chaque taux de SDLT est applicable à la fraction de la valeur du bien qui se situe dans la tranche correspondante. Les taux et les seuils sont les suivants :
| valeur du bien | Taux par bande |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
Aucune réduction ne peut être demandée si la valeur du bien dépasse 500 000 £ et les taux normaux de SDLT s’appliqueront à la totalité du prix de vente.
Propriétés résidentielles supplémentaires
Des taux de SDLT plus élevés sont appliqués aux achats de propriétés résidentielles supplémentaires (au-delà de 40 000 £).
L'objectif principal de ces taux majorés est l'acquisition de biens locatifs ou de résidences secondaires. Cependant, certains acheteurs devront s'acquitter de cette taxe même si le bien acquis n'est ni un investissement locatif ni une résidence secondaire. La règle des 36 mois, décrite ci-dessous, permet d'exclure certaines transactions du champ d'application de ces taux majorés (ou d'obtenir un remboursement).
Les taux majorés sont supérieurs de 5 % aux taux de droits de mutation immobilière (SDLT) indiqués dans le tableau ci-dessus. Ces taux majorés peuvent s'appliquer si, à la fin de la journée de la transaction d'achat, le particulier possède deux propriétés résidentielles ou plus.
Quelques détails supplémentaires :
- Les acheteurs auront 36 mois pour demander le remboursement des taux plus élevés s'ils achètent une nouvelle résidence principale avant de se séparer de leur précédente résidence principale
- Les acheteurs disposeront également d'un délai de 36 mois entre la vente de leur résidence principale et son remplacement par une autre résidence principale sans avoir à payer les taux plus élevés
- Une petite part d'un bien immobilier héritée dans les 36 mois précédant une transaction ne sera pas considérée comme un bien supplémentaire pour l'application des taux plus élevés
- Les investisseurs importants ne bénéficieront d'aucune exemption des taux plus élevés.
Surtaxe SDLT sur les résidents non britanniques
Il existe une surtaxe de 2 % sur les droits de mutation immobilière (SDLT) pour les non-résidents du Royaume-Uni (et certaines sociétés résidentes du Royaume-Uni contrôlées par des non-résidents du Royaume-Uni) qui achètent un bien immobilier résidentiel en Angleterre et en Irlande du Nord.
Qu’en est-il des propriétés non résidentielles et mixtes ?
Les taux applicables aux propriétés non résidentielles et mixtes sont indiqués dans le tableau ci-dessous.
Les taux de SDLT sont payables sur la partie de la valeur du bien qui se situe dans chaque tranche.
| Non résidentiel et mixte | Taux par bande |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| 250 001 £ et plus | 5 |
Existe-t-il des exemptions ?
Oui. Dans certains cas, le transfert de propriété foncière n'est pas soumis aux droits de mutation immobilière (SDLT). Aucun SDLT n'est dû et aucune déclaration n'est exigée. Ces cas incluent :
- La valeur du droit de propriété est inférieure à 40 000 £
- un permis d'occupation
- un don de terrain
- transferts de propriété en cas de divorce ou de décès
- transfert de terrain à une œuvre de bienfaisance
- transferts de terrains au sein d'un groupe de sociétés lorsqu'une demande d'exonération de droits de mutation immobilière (SDLT) est déposée.
Comment fonctionne la fiscalité des contrats de location ?
Le SDLT payable sur l'achat d'un bail dépend du fait que le bail soit nouveau ou existant (bail cédé).
Lors de la souscription d'un nouveau bail, les droits de timbre (SDLT) sont calculés sur la valeur de la prime (versement forfaitaire initial). Si le loyer excède un montant nominal, les droits de timbre sont également dus sur la valeur actuelle nette (VAN) de ce loyer sur la durée du bail. La prime et la VAN sont considérées comme deux montants distincts. Si la valeur calculée de l'un ou l'autre dépasse 250 000 £ pour un bien résidentiel et 150 000 £ pour un bien non résidentiel, l'excédent est soumis aux droits de timbre au taux normal.
Une déclaration de SDLT sera due lorsque la prime est de 40 000 £ ou plus, même si aucune SDLT n’est due, sauf si la durée du bail est inférieure à sept ans.
En cas de rachat d'un bail existant, les droits de mutation immobilière (SDLT) sont calculés de la même manière que pour l'acquisition d'un bien immobilier en pleine propriété. Le montant de la prime constitue la contrepartie soumise aux SDLT et est également calculé de la même manière que pour l'acquisition d'un bien immobilier en pleine propriété.
Le gouvernement met à disposition des calculateurs de droits de timbre (SDLT) permettant de déterminer le montant à payer. Ces calculateurs sont disponibles sur le site www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
Comment puis-je déclarer une dette au HMRC ?
L'acquéreur doit remplir une déclaration SDLT1 et la soumettre au bureau HMRC compétent dans les 14 jours suivant la date d'effet de la transaction. Les notaires et les avocats spécialisés en droit immobilier peuvent effectuer cette déclaration en ligne pour votre compte. Dans le cas contraire, une déclaration papier est requise. Le paiement doit être effectué simultanément. Tout retard dans le dépôt de la déclaration entraîne une pénalité automatique de 100 £, et tout retard de paiement de la taxe donne lieu à des intérêts de retard.
Que fera alors le HMRC ?
Un certificat sera envoyé à l'acquéreur pour attester du paiement de la taxe. Ce certificat est nécessaire pour modifier les informations relatives à la propriété du bien au registre foncier. La délivrance de ce certificat par l'administration fiscale (HMRC) ne vaut pas validation du calcul de la taxe foncière (SDLT). L'HMRC dispose de neuf mois pour décider d'examiner la déclaration et de contester les chiffres.
